固定資產(chǎn)報廢時涉及哪些(固定資產(chǎn)報廢的賬務(wù)處理)
1.固定資產(chǎn)報廢的賬務(wù)處理
固定資產(chǎn)報廢的賬務(wù)處理：
(1)出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時。
借：固定資產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價值）
累計折舊 （已計提的折舊）
固定資產(chǎn)減值準備 （已計提的減值準備）
貸：固定資產(chǎn) （固定資產(chǎn)的賬面原價）
(2)發(fā)生清理費用時。
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
(3)計算交納營業(yè)稅時，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，應按其銷售額計算交納營業(yè)稅。
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅
(4)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等時。
借：銀行存款
原材料等
貸：固定資產(chǎn)清理
(5)應由保險公司或過失人賠償時。
借：其他應收款
貸：固定資產(chǎn)清理
(6)固定資產(chǎn)清理后的凈收益。
借：固定資產(chǎn)清理
貸：長期待攤費用 （屬于籌建期間）
營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)凈收益 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間）
(7)固定資產(chǎn)清理后的凈損失。
借：長期待攤費用 （屬于籌建期間）
營業(yè)外支出——非常損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失）
營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失）
貸：固定資產(chǎn)清理
2.固定資產(chǎn)報廢的會計處理有哪些
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（ 國家稅務(wù)總局[2011]第25號） 第九條規(guī)定下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； （二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
國家稅務(wù)總局[2011]第25號第三十條規(guī)定固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認： （一）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； （二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料； （三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料； （四）涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明； （五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。 固定資產(chǎn)報廢的會計處理如下： 1、轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 2、收回殘值收入： 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 3、支付清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 4、結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理，如果是借方余額： 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 如果是 貸方余額： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入。
3.固定資產(chǎn)報廢收入交什么稅和相關(guān)的稅金會計分錄
處理固定資產(chǎn)交增值稅，09年以前的 按固定資產(chǎn)處置收入/1。
04*4%/2征收處置09年1月1日以后購置的固定資產(chǎn)，一般納稅人按17%征稅，小規(guī)模納稅人按3%征稅涉稅分錄借固定資產(chǎn)清理貸 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額###營業(yè)稅，如果處置固定資產(chǎn)有盈余，就盈余部分還要計算企業(yè)所得稅（年末匯算清繳的問題了，在處置時不體現(xiàn)）。 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款（營業(yè)外支出） 貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅金-營業(yè)稅（有收益的時候，變賣收益） 借：固定資產(chǎn)清理（清理費用） 貸：銀行存款（現(xiàn)金）借：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理 注：如果有收益，則分錄相反，同時，用營業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益了。
###處置固定資產(chǎn)，如果是不動產(chǎn)，繳納營業(yè)稅。計提：借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅金--------應繳營業(yè)稅 ---------應繳城建稅 ---------應繳教育附加費繳納：借：應交稅金--------應繳營業(yè)稅 ---------應繳城建稅 ---------應繳教育附加費 貸：現(xiàn)金或者銀行存款如果固定資產(chǎn)是動產(chǎn)，則繳納增值稅。
計提：計提：借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅金--------應繳增值稅---------銷項稅額---------應繳城建稅 ---------應繳教育附加費繳納：借：應交稅金--------應繳增值稅 ---------應繳城建稅---------應繳教育附加費 貸：現(xiàn)金或者銀行存款。
4.上年固定資產(chǎn)做報廢處理,今年當廢品賣,會計處理怎么做
這個會計處理可以都做在本年。報廢時如果沒有處理，可一并處理。
報廢處理
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
廢品買賣
借：庫存現(xiàn)金 等 （收到的殘值收入）
貸：固定資產(chǎn)清理
結(jié)轉(zhuǎn)
借：營業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn)損失
貸：固定資產(chǎn)清理
或者反向，計入營業(yè)外收入。關(guān)鍵看“固定資產(chǎn)清理”科目余額方向，如果在貸方，計入營業(yè)外收入；如果在借方，計入營業(yè)外支出。
補充問題：
如果是這樣的話，直接計入本年度的營業(yè)外收入
借：庫存現(xiàn)金 等
貸：營業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)凈收益
5.固定資產(chǎn)處置的會計與稅務(wù)處理流程是怎樣的
一、新準則下固定資產(chǎn)處置的會計處理流程 在固定資產(chǎn)的處置中，除固定資產(chǎn)盤虧是按其賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損益”，借記“固定資產(chǎn)減值準備”借記“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”，其余的固定資產(chǎn)處置包括 出售、報廢、投資、捐贈、抵債、調(diào)撥都通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
即借記“固定資產(chǎn)清理”，借記“固定資產(chǎn)減值準備”借記“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”，然后再將“固 定資產(chǎn)清理”科目的余額進行轉(zhuǎn)出，而新準則將不再像舊準則一樣全部按賬面價值分別轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收（支）”（出售、報廢、捐贈）、“長期股權(quán)投資”（投 資）、“應付賬款”（抵債）、資本公積“（調(diào)撥）等科目，對一些特殊事項，倒如，將以固定資產(chǎn)抵債、用固定資產(chǎn)投資等事項，在符合一定條件下采用”公允價 值“轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目。由此將產(chǎn)生會計與稅法上新 的差異。
二、所得稅方面1、以固定資產(chǎn)抵債，適用《企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組》， 新準則最大的“亮點”就是債務(wù)重組業(yè)務(wù)交易價格的變化。即債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)低償債務(wù)的過程實際上是兩個過程，首先是債務(wù)人將非現(xiàn)金資產(chǎn)按公允價值進行處 置，以確定轉(zhuǎn)讓收益；再以處置所得（公允價值）償付債務(wù)，同時據(jù)此確認債務(wù)重組損益。
這表明債務(wù)重組交易最終以公允價值作為交易價格。【例1】a企業(yè)與b企業(yè)達成債務(wù)重組協(xié)議，a企業(yè)將其一條生產(chǎn)線（原價10萬元，累計折舊4萬元，公允價值7萬元）償還b企業(yè)的債務(wù)8萬元。
假定以上資產(chǎn)未計提減值準備。a企業(yè)賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理 60000 累計折舊 40000 貸：固定資產(chǎn) 100000 債務(wù)重組收益：8萬-7萬=1（萬） 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益：7萬-6萬=1（萬） 借：應付賬款 80000 貸：固定資產(chǎn)清理 60000 營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)收益 10000 ——債務(wù)重組利得 10000 納稅分析：由于新準則采用了等同于稅法上的使用的銷售價格——“公允價值”，并將債務(wù)人債務(wù)重組收益計入了“利得”——“營業(yè)外收入”賬戶，不再像舊準則一樣計入“資本公積”賬戶，這樣，新準則下以固定資產(chǎn)抵債，在所得稅方面不再產(chǎn)生財稅差異，勿需進行納稅調(diào)整。
2、以固定資產(chǎn)對外投資，視為一種非貨幣性資產(chǎn)交換，適用《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》，該準則規(guī)定，只有采用公允價值計價的情況下才確認損益。而且，采用公允價值法時不管涉及補價與否，企業(yè)都應該將換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額確認為交易損益（計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出）。
在采用新準則賬面價值法時，企業(yè)一律不確認交易損益。新準則采用兩種計量基礎(chǔ)：（1）公允價值：必須符合兩個條件：①交換具有商業(yè)實質(zhì) ②換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量（2）賬面價值 上述兩個條件均不符合 【例2】假如將例1中a企業(yè)將生產(chǎn)線投資給b企業(yè)。
協(xié)議價為8萬元，該投資具有商業(yè)質(zhì)。其余條件不變。
a企業(yè)賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資 80000（公允價） 貸：固定資產(chǎn)清理 60000（賬面價值） 營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益 20000 【例3】沿用例2，假如a企業(yè)收到b企業(yè)的補價1萬元，其余條件不變。a企業(yè)賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資 80000（公允價） 銀行存款 10000 貸：固定資產(chǎn)清理 60000（賬面價值） 營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益 30000 納稅分析：綜合例2和例3，該交換具有商業(yè)實質(zhì)，且用于交換的資產(chǎn)公允價值能可靠計量，按照公允價值和應支付}向相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)成本的情況下，收 到補價的，換入資產(chǎn)成本加收到的補價之和與換出資產(chǎn)賬面價值加應支付的相關(guān)稅費之和的差額，應當計入當期損益。
由于新準則采用了公允價值，并將交易收益計 入了“利得”——“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”賬戶，不像舊準則一樣由于采用賬面價值而產(chǎn)生所得稅方面的財稅差異。所以，在新準則下?lián)Q出固定資產(chǎn)的 計稅成本與會計價值一樣，以固定資產(chǎn)投資無需進行納稅調(diào)整。
【例4】沿用例2，協(xié)議價不公允，該投資不具有商業(yè)實質(zhì)。其余條件不變。
借：長期股權(quán)投資 60000 貸：固定資產(chǎn)清理 60000 納稅分析： 如果該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或用于交換的資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。即新準則采用賬面價值法。
一律不確認交易收益。而稅法規(guī)定，將固定資產(chǎn)對外投資應視同銷售，其銷售價格可參照同類資產(chǎn)或相近資產(chǎn)的價格來定，并且主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其銷售額。
因此，這種情況下應在匯算清繳時應進行納稅調(diào)整。
