固定資產報廢時涉及哪些(固定資產報廢的賬務處理)

1.固定資產報廢的賬務處理

固定資產報廢的賬務處理：

(1)出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時。

借：固定資產清理 （轉入清理的固定資產帳面價值）

累計折舊 （已計提的折舊）

固定資產減值準備 （已計提的減值準備）

貸：固定資產 （固定資產的賬面原價）

(2)發(fā)生清理費用時。

借：固定資產清理

貸：銀行存款

(3)計算交納營業(yè)稅時，企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產，按照稅法的有關規(guī)定，應按其銷售額計算交納營業(yè)稅。

借：固定資產清理

貸：應交稅金——應交營業(yè)稅

(4)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時。

借：銀行存款

原材料等

貸：固定資產清理

(5)應由保險公司或過失人賠償時。

借：其他應收款

貸：固定資產清理

(6)固定資產清理后的凈收益。

借：固定資產清理

貸：長期待攤費用 （屬于籌建期間）

營業(yè)外收入——處理固定資產凈收益 （屬于生產經(jīng)營期間）

(7)固定資產清理后的凈損失。

借：長期待攤費用 （屬于籌建期間）

營業(yè)外支出——非常損失 （屬于生產經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失）

營業(yè)外支出——處理固定資產凈損失 （屬于生產經(jīng)營期間正常的處理損失）

貸：固定資產清理

2.固定資產報廢的會計處理有哪些

國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（ 國家稅務總局[2011]第25號） 第九條規(guī)定下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失； （二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； （四）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失； （五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。

國家稅務總局[2011]第25號第三十條規(guī)定固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認： （一）固定資產的計稅基礎相關資料； （二）企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料； （三）企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料； （四）涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明； （五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。 固定資產報廢的會計處理如下： 1、轉入固定資產清理 借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 2、收回殘值收入： 借：銀行存款 貸：固定資產清理 3、支付清理費用 借：固定資產清理 貸：銀行存款等 4、結轉凈損益 結轉固定資產清理，如果是借方余額： 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產清理 如果是 貸方余額： 借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入。

3.固定資產報廢收入交什么稅和相關的稅金會計分錄

處理固定資產交增值稅，09年以前的 按固定資產處置收入/1。

04*4%/2征收處置09年1月1日以后購置的固定資產，一般納稅人按17%征稅，小規(guī)模納稅人按3%征稅涉稅分錄借固定資產清理貸 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額###營業(yè)稅，如果處置固定資產有盈余，就盈余部分還要計算企業(yè)所得稅（年末匯算清繳的問題了，在處置時不體現(xiàn)）。 借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 借：銀行存款（營業(yè)外支出） 貸：固定資產清理 借：固定資產清理 貸：應交稅金-營業(yè)稅（有收益的時候，變賣收益） 借：固定資產清理（清理費用） 貸：銀行存款（現(xiàn)金）借：營業(yè)外支出——處理固定資產凈損失 貸：固定資產清理 注：如果有收益，則分錄相反，同時，用營業(yè)外收入-處理固定資產凈收益了。

###處置固定資產，如果是不動產，繳納營業(yè)稅。計提：借：固定資產清理貸：應交稅金--------應繳營業(yè)稅 ---------應繳城建稅 ---------應繳教育附加費繳納：借：應交稅金--------應繳營業(yè)稅 ---------應繳城建稅 ---------應繳教育附加費 貸：現(xiàn)金或者銀行存款如果固定資產是動產，則繳納增值稅。

計提：計提：借：固定資產清理貸：應交稅金--------應繳增值稅---------銷項稅額---------應繳城建稅 ---------應繳教育附加費繳納：借：應交稅金--------應繳增值稅 ---------應繳城建稅---------應繳教育附加費 貸：現(xiàn)金或者銀行存款。

4.上年固定資產做報廢處理,今年當廢品賣,會計處理怎么做

這個會計處理可以都做在本年。報廢時如果沒有處理，可一并處理。

報廢處理

借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產

廢品買賣

借：庫存現(xiàn)金 等 （收到的殘值收入）

貸：固定資產清理

結轉

借：營業(yè)外支出-處置固定資產損失

貸：固定資產清理

或者反向，計入營業(yè)外收入。關鍵看“固定資產清理”科目余額方向，如果在貸方，計入營業(yè)外收入；如果在借方，計入營業(yè)外支出。

補充問題：

如果是這樣的話，直接計入本年度的營業(yè)外收入

借：庫存現(xiàn)金 等

貸：營業(yè)外收入-處置固定資產凈收益

5.固定資產處置的會計與稅務處理流程是怎樣的

一、新準則下固定資產處置的會計處理流程 在固定資產的處置中，除固定資產盤虧是按其賬面價值，借記“待處理財產損益”，借記“固定資產減值準備”借記“累計折舊”，貸記“固定資產”，其余的固定資產處置包括 出售、報廢、投資、捐贈、抵債、調撥都通過“固定資產清理”科目核算。

即借記“固定資產清理”，借記“固定資產減值準備”借記“累計折舊”，貸記“固定資產”，然后再將“固 定資產清理”科目的余額進行轉出，而新準則將不再像舊準則一樣全部按賬面價值分別轉入“營業(yè)外收（支）”（出售、報廢、捐贈）、“長期股權投資”（投 資）、“應付賬款”（抵債）、資本公積“（調撥）等科目，對一些特殊事項，倒如，將以固定資產抵債、用固定資產投資等事項，在符合一定條件下采用”公允價 值“轉入相關的科目。由此將產生會計與稅法上新 的差異。

二、所得稅方面1、以固定資產抵債，適用《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》， 新準則最大的“亮點”就是債務重組業(yè)務交易價格的變化。即債務人以非現(xiàn)金資產低償債務的過程實際上是兩個過程，首先是債務人將非現(xiàn)金資產按公允價值進行處 置，以確定轉讓收益；再以處置所得（公允價值）償付債務，同時據(jù)此確認債務重組損益。

這表明債務重組交易最終以公允價值作為交易價格?！纠?】a企業(yè)與b企業(yè)達成債務重組協(xié)議，a企業(yè)將其一條生產線（原價10萬元，累計折舊4萬元，公允價值7萬元）償還b企業(yè)的債務8萬元。

假定以上資產未計提減值準備。a企業(yè)賬務處理：借：固定資產清理 60000 累計折舊 40000 貸：固定資產 100000 債務重組收益：8萬-7萬=1（萬） 資產轉讓收益：7萬-6萬=1（萬） 借：應付賬款 80000 貸：固定資產清理 60000 營業(yè)外收入——處置非流動資產收益 10000 ——債務重組利得 10000 納稅分析：由于新準則采用了等同于稅法上的使用的銷售價格——“公允價值”，并將債務人債務重組收益計入了“利得”——“營業(yè)外收入”賬戶，不再像舊準則一樣計入“資本公積”賬戶，這樣，新準則下以固定資產抵債，在所得稅方面不再產生財稅差異，勿需進行納稅調整。

2、以固定資產對外投資，視為一種非貨幣性資產交換，適用《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》，該準則規(guī)定，只有采用公允價值計價的情況下才確認損益。而且，采用公允價值法時不管涉及補價與否，企業(yè)都應該將換出資產的公允價值與其賬面價值的差額確認為交易損益（計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出）。

在采用新準則賬面價值法時，企業(yè)一律不確認交易損益。新準則采用兩種計量基礎：（1）公允價值：必須符合兩個條件：①交換具有商業(yè)實質 ②換入或換出資產的公允價值能夠可靠計量（2）賬面價值 上述兩個條件均不符合 【例2】假如將例1中a企業(yè)將生產線投資給b企業(yè)。

協(xié)議價為8萬元，該投資具有商業(yè)質。其余條件不變。

a企業(yè)賬務處理：借：長期股權投資 80000（公允價） 貸：固定資產清理 60000（賬面價值） 營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益 20000 【例3】沿用例2，假如a企業(yè)收到b企業(yè)的補價1萬元，其余條件不變。a企業(yè)賬務處理：借：長期股權投資 80000（公允價） 銀行存款 10000 貸：固定資產清理 60000（賬面價值） 營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益 30000 納稅分析：綜合例2和例3，該交換具有商業(yè)實質，且用于交換的資產公允價值能可靠計量，按照公允價值和應支付}向相關稅費作為換入資產成本的情況下，收 到補價的，換入資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益。

由于新準則采用了公允價值，并將交易收益計 入了“利得”——“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”賬戶，不像舊準則一樣由于采用賬面價值而產生所得稅方面的財稅差異。所以，在新準則下?lián)Q出固定資產的 計稅成本與會計價值一樣，以固定資產投資無需進行納稅調整。

【例4】沿用例2，協(xié)議價不公允，該投資不具有商業(yè)實質。其余條件不變。

借：長期股權投資 60000 貸：固定資產清理 60000 納稅分析： 如果該項交換不具有商業(yè)實質，或用于交換的資產以換出資產的賬面價值，減去收到的補價并加上應支付的相關稅費作為換入資產的成本，不確認損益。即新準則采用賬面價值法。

一律不確認交易收益。而稅法規(guī)定，將固定資產對外投資應視同銷售，其銷售價格可參照同類資產或相近資產的價格來定，并且主管稅務機關有權核定其銷售額。

因此，這種情況下應在匯算清繳時應進行納稅調整。