行政應收賬款(行政事業(yè)單位會(huì )計使用的有哪些?)
1.行政事業(yè)單位會(huì )計使用的會(huì )計科目有哪些?
有資產(chǎn)類(lèi)科目、負債類(lèi)科目、凈資產(chǎn)類(lèi)科目、收入類(lèi)科目、支出類(lèi)科目一、資產(chǎn)類(lèi)科目第一，往來(lái)款項中，行政單位會(huì )計只有一個(gè)“暫付款”科目，而事業(yè)單位會(huì )計則有“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”和“其他應收款”四個(gè)科目。
這是因為行政單位往來(lái)業(yè)務(wù)內容比較單一，包括行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結算款項，在會(huì )計核算中簡(jiǎn)化為暫付款項的核算，而事業(yè)單位的往來(lái)款項科目同企業(yè)會(huì )計一樣。第二，行政單位的存貨僅有“庫存材料”一項，而事業(yè)單位有“材料”和“產(chǎn)成品”兩個(gè)科目。
二、負債類(lèi)科目行政單位與事業(yè)單位負債類(lèi)科目不同之處在于，行政單位“暫存款”科目對應事業(yè)單位“借入款項”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”、“應交稅費”等科目。行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結算款項都納入“暫存款”科目核算，包括臨時(shí)暫存（存入的押金、保證金等）和應付未付款項、不明性質(zhì)的資金以及收到外單位委托辦事的資金等，而且對于暫存款，應及時(shí)清理結賬，不得長(cháng)期掛賬。
而事業(yè)單位“借入款項”是指事業(yè)單位向財政部門(mén)、上級單位、金融機構借款和向其他單位借入有償使用的各種款項；事業(yè)單位通過(guò)市場(chǎng)交易形成的負債用“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”科目核算。三、凈資產(chǎn)類(lèi)科目?jì)糍Y產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債后的差額。
行政單位凈資產(chǎn)類(lèi)科目包括“固定基金”和“結余”兩個(gè)會(huì )計科目。固定基金是指行政單位固定資產(chǎn)所用的資金，固定基金的數額與固定資產(chǎn)的數額始終是相等的。
結余是行政單位各項收入與支出相抵后的余額，正常經(jīng)費結余和專(zhuān)項資金結余應分別核算。而事業(yè)單位凈資產(chǎn)除固定資產(chǎn)的凈資產(chǎn)形態(tài)用“固定基金”表示外，還包括“事業(yè)基金”、“專(zhuān)用基金”、“事業(yè)結余”、“經(jīng)營(yíng)結余”和“結余分配”等五個(gè)會(huì )計科目。
事業(yè)單位用事業(yè)基金來(lái)核算其所擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，用專(zhuān)用基金來(lái)核算事業(yè)單位按規定提取的有專(zhuān)門(mén)用途的資金。四、收入類(lèi)科目行政單位收入類(lèi)科目包含“撥入經(jīng)費”、“預算外資金收入”、“其他收入”三個(gè)會(huì )計科目，而事業(yè)單位收入范圍非常廣泛，包含“財政補助收入”、“上級補助收入”、“撥入專(zhuān)款”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“附屬單位繳款”、“其他收入”等多個(gè)科目。
兩者之間具體的區別包括：由財政部門(mén)或上級單位撥入的預算經(jīng)費，行政單位計入“撥入經(jīng)費”，事業(yè)單位則計入“財政補助收入”；為核算上級單位撥入的非財政補助資金，事業(yè)單位設置“上級補助收入”科目；財政部門(mén)、上級單位或其他單位撥入的有指定用途需單獨報賬的專(zhuān)項資金，事業(yè)單位計入“撥入專(zhuān)款”科目；因事業(yè)單位有市場(chǎng)取得的收入，因而分別設有“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”科目；按規定從財政專(zhuān)戶(hù)核撥下來(lái)的預算外資金以及部分經(jīng)財政部門(mén)核準不上繳預算外資金財政專(zhuān)戶(hù)的預算外資金，事業(yè)單位將其并入“事業(yè)收入”核算，而行政單位則單獨設置“預算外資金收入”科目來(lái)進(jìn)行核算。五、支出類(lèi)科目行政單位支出類(lèi)科目包括“撥出經(jīng)費”、“經(jīng)費支出”、“結轉自籌基建”三個(gè)會(huì )計科目，而事業(yè)單位設置了“撥出經(jīng)費”、“撥出專(zhuān)款”、“專(zhuān)款支出”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“成本費用”、“結轉自籌基建”等多個(gè)科目。
行政單位的“撥出經(jīng)費”對應事業(yè)單位“撥出經(jīng)費”、“撥出專(zhuān)款”兩個(gè)科目，用來(lái)核算單位按核定預算將財政或上級單位撥入經(jīng)費轉播給下屬單位的預算資金或專(zhuān)項資金，因為只有在采用實(shí)撥資金方式時(shí)才會(huì )有這類(lèi)業(yè)務(wù)因而在國庫集中支付制度下這類(lèi)科目基本不再使用；行政單位的“經(jīng)費支出”對應事業(yè)單位“專(zhuān)款支出”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助”等多個(gè)科目，來(lái)對單位為完成各項業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的支出進(jìn)行核算。擴展資料：行政事業(yè)單位會(huì )計科目設置的原則會(huì )計科目的設置對會(huì )計信息的質(zhì)量有決定性的影響，行政事業(yè)單位會(huì )計科目的設置應遵循以下原則。
（一）會(huì )計科目的名稱(chēng)與核算內容應具有統一性為了便于會(huì )計資料在各地區、各部門(mén)以及全國范圍內匯總分析，特別是為了反映國家預算的執行情況，行政事業(yè)單位的會(huì )計科目應由財政部統一制定。會(huì )計科目的名稱(chēng)未經(jīng)財政部同意不得改變和合并；其核算內容和使用方法亦不得隨意改變；如因自身業(yè)務(wù)活動(dòng)需要，各地區、各部門(mén)可以增設科目，報請財政部同意；對于明細科目，可由各地區、各部門(mén)和基層單位按一定要求自行規定。
（二）會(huì )計科目要適應各單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，符合預算管理的要求行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不一樣，行政單位和事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)也有各自不同，如部分事業(yè)單位實(shí)行有償服務(wù)，有一定的業(yè)務(wù)收入，行政單位只按規定履行公務(wù)，沒(méi)有自身業(yè)務(wù)收入；有的事業(yè)單位要求進(jìn)行成本核算，行政單位則不存在成本核算問(wèn)題等。會(huì )計科目的設置要充分考慮各單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際需要，也便于將核算結果同政府預算進(jìn)行對比分析，加強預算管理。
（三）會(huì )計科目要適應單位內部管理的要求會(huì )計科目提。
2.行政事業(yè)單位財務(wù)一般都有些什么會(huì )計科目
行政單位會(huì )計科目表一、資產(chǎn)類(lèi)現金銀行存款有價(jià)證券暫付款庫存材料固定資產(chǎn)二、負債類(lèi)應繳預算款應繳財政專(zhuān)戶(hù)款暫存款三、凈資產(chǎn)類(lèi)固定基金結余四、收入類(lèi)撥入經(jīng)費預算外資金收入其他收入五、支出類(lèi)經(jīng)費支出撥出經(jīng)費結轉自籌基建事業(yè)單位會(huì )計科目表六、資產(chǎn)類(lèi)現金銀行存款應收票據應收賬款預付賬款其他應收款材料產(chǎn)成品對外投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)七、負債類(lèi)借入款項應付票據應付賬款預收賬款其他應付款應繳預算款應繳財政專(zhuān)戶(hù)款應交稅金八、凈資產(chǎn)類(lèi)事業(yè)基金固定基金專(zhuān)用基金事業(yè)結余經(jīng)營(yíng)結余結余分配九、收入類(lèi)財政補助收入上級補助收入撥入專(zhuān)款事業(yè)收入經(jīng)營(yíng)收入附屬單位繳款其他收入十、支出類(lèi)撥出經(jīng)費撥出專(zhuān)款專(zhuān)款支出事業(yè)支出經(jīng)營(yíng)支出成本費用銷(xiāo)售稅金上繳上級支出對附屬單位補助結轉自籌基建事業(yè)單位會(huì )計核算1、對外投資借對外投資 貸事業(yè)基金-投資基金借固定基金 貸固定資產(chǎn)借對外投資 貸無(wú)形資產(chǎn) 事業(yè)基金-投資基金借事業(yè)基金-一般基金 貸事業(yè)基金-投資基金2、固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn) 貸固定基金借事業(yè)支出 貸銀行存款融資租賃借固定資產(chǎn) 貸其他應付款借事業(yè)支出貸固定基金借其他應付款貸銀行存款3、應繳預算款應繳財政專(zhuān)戶(hù)款借銀行存款 貸應繳預算款應繳財政專(zhuān)戶(hù)款借應繳預算款應繳財政專(zhuān)戶(hù)款 貸銀行存款4、結余借事業(yè)結余經(jīng)營(yíng)結余貸結余分配 借結余分配-應該所得稅 貸應交稅金-應交所得稅 借結余分配 貸專(zhuān)用基金 借結余分配 貸事業(yè)基金-一般基金5、年終收支兩條線(xiàn)的處理直接支付借財政應返還額度-財政直接支付 貸財政補助收入-財政直接支付 恢復不做處理。
支付時(shí)直接貸記財政應返還額度授權支付借財政應返還額度-財政授權支付 貸零余額帳戶(hù)用款額度 恢復做相反分錄。 。
注意行政事業(yè)單位和事業(yè)單位的不同僅是收入科目是撥入經(jīng)費的區別6、結轉自籌基建事業(yè)單位把銀行存款轉到建行后不再核算借結轉自籌基建 貸銀行存款-基本存款戶(hù)基建部門(mén)開(kāi)始核算借銀行存款 貸自籌基建款 借基建工程支出 貸銀行存款 交付使用時(shí)借自籌基建款 貸基建工程支出 借固定資產(chǎn) 貸固定基金事業(yè)單位完工處理借事業(yè)結余 貸結轉自籌基建當然錢(qián)沒(méi)用完是要轉回的，。
3.行政事業(yè)單位會(huì )計使用的會(huì )計科目都有哪些?
《行政單位會(huì )計制度》（財預字[1998]49號）、《事業(yè)單位會(huì )計制度》（財預字[1997]288號）現在還在用，沒(méi)有作廢，制度里面有各自的科目表。
《行政單位會(huì )計制度》-會(huì )計科目表
編號 科目名稱(chēng)
一、資產(chǎn)類(lèi)
101 現金
102 銀行存款
103 有價(jià)證券
104 暫付款
105 庫存材料
106 固定資產(chǎn)
二、負債類(lèi)
201 應繳預算款
202 應繳財政專(zhuān)戶(hù)款
203 暫存款
三、凈資產(chǎn)類(lèi)
301 固定基金
303 結余
四、收人類(lèi)
401 撥入經(jīng)費
404 預算外資金收入
407 其他收入
事業(yè)單位通用會(huì )計科目
序號 編號 科目名稱(chēng)
（一）資產(chǎn)類(lèi)
1 101 現金
2 102 銀行存款
3 105 應收票據
4 106 應收賬款
5 108 預付賬款
6 110 其他應收款
7 115 材料
8 116 產(chǎn)成品
9 117 對外投資
10 120 固定資產(chǎn)
11 124 無(wú)形資產(chǎn)
（二）負債類(lèi)
12 201 借入款項
13 202 應付票據
14 203 應付賬款
15 204 預收賬款
16 207 其他應付款
17 208 應繳預算款
18 209 應繳財政專(zhuān)戶(hù)款
19 210 應交稅金
（三）凈資產(chǎn)類(lèi)
301 事業(yè)基金
302 固定基金
303 專(zhuān)用基金
306 事業(yè)結余
307 經(jīng)營(yíng)結余
308 結余分配
（四）收入類(lèi)
401 財政補助收入
403 上級補助收入
404 撥入專(zhuān)款
405 事業(yè)收入
409 經(jīng)營(yíng)收入
412 附屬單位繳款
413 其他收入
（五）支出類(lèi)
501 撥出經(jīng)費
502 撥出專(zhuān)款
503 專(zhuān)款支出
504 事業(yè)支出
505 經(jīng)營(yíng)支出
509 成本費用
512 銷(xiāo)售稅金
516 上繳上級支出
517 對附屬單位補助
520 結轉自籌基建
4.行政事業(yè)應收款項如何記賬
《財政總預算會(huì )計制度》第五十六條 會(huì )計科目使用說(shuō)明： 第211號科目 暫存款 1。
本科目核算各級財政臨時(shí)發(fā)生的應付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項。 2。
收到暫存款時(shí)，借記“國庫存款”、“其他財政存款”科目，貸記本科目；沖轉退還或轉作收入時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”或有關(guān)收入科目。 3。
本科目貸方余額，反映尚未結清的暫存款數額。 4。
本科目應按資金性質(zhì)、債權單位或款項來(lái)源設明細賬。 第212號科目 與上級往來(lái) 1。
本科目核算與上級財政的往來(lái)待結算款項。 2。
從上級財政借入款或體制結算中發(fā)生應上交上級財政款項時(shí)，借記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉作上級補助收入數或體制結算中應由上級補給款項時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補助收入”等科目。 3。
本科目貸方余額，為本級財政欠上級財政的款項；借方余額，為上級財政欠本級財政的款項。 4。
本科目應及時(shí)清理結算，年終未能結清的余額，結轉下年。 5。
本科目是往來(lái)性質(zhì)的科目，如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負債表”時(shí)，應以負數反映。 有基金預算往來(lái)的地區，可按資金性質(zhì)分設明細賬。
5.行政單位會(huì )計怎么做賬
原發(fā)布者：oooo1016
行政單位會(huì )計賬務(wù)處理一、資產(chǎn)類(lèi)1、庫存現金——庫存現金 2、銀行存款——銀行存款3、零余額賬戶(hù)用款額度——零余額賬戶(hù)用款額度4、財政應返還額度——財政授權支付——財政直接支付（1）收財政撥款時(shí)借：零余額帳戶(hù)用款額度貸：財政撥款收入（2）年末授權支付額度沒(méi)支付完，有余額借：財政應返還額度——財政授權支付貸：零余額賬戶(hù)用款額度（3）年末直接支付額度沒(méi)支付完，有余額借：財政應返還額度——財政直接支付貸：財政撥款收入（4）下年初收到授權額度返還借：零余額幾賬戶(hù)用款額度貸：財政應財返額度——財政授權支付（5）下年初支付財政返還的直接支付額度借：經(jīng)費支出——財政撥款支出貸：財政應返還額度——財政直接支付 5、應收賬款——單位應收——個(gè)人應收6、預付賬款——預付賬款（或XX公司）7、其他應收款——單位應收——XX單位——個(gè)人應收——XX職工8、存貨——XX物資（1）購買(mǎi)時(shí)借：經(jīng)費支出貸：零余額賬戶(hù)用款額度（財政撥款收入）同時(shí)借：存貨貸：資產(chǎn)基金——存貨（2）領(lǐng)用、無(wú)償調出借：資產(chǎn)基金——存貨貸：存貨（3）報廢、出售借：待處理財產(chǎn)損溢貸：存貨同時(shí)借：資產(chǎn)基金——存貨貸：待處理財產(chǎn)損溢（4）如果在出售或報廢時(shí)發(fā)生費用通過(guò)經(jīng)費支出和待處理財產(chǎn)損溢核算；產(chǎn)生收入通過(guò)應繳財政款和待處理財產(chǎn)損溢核算。9、固定資產(chǎn)——房屋及購筑物——X辦公樓——通用設備——X設備——專(zhuān)用設備——X設備——其他等（1）固定資產(chǎn)指使用年限超過(guò)一年的，單位價(jià)值
6.行政事業(yè)單位會(huì )計科目
行政事業(yè)單位會(huì )計科目大全 科目編碼 科目名稱(chēng) 科目編碼 科目名稱(chēng)101 現金 5040202 印刷費102 銀行存款 5040203 咨詢(xún)費10201 基本戶(hù)存款 504020301 辦公設備維修費10202 農民工保證金專(zhuān)戶(hù)存款 504020305 交通費10203 采購專(zhuān)戶(hù)存款 5040204 手續費10204 納稅專(zhuān)戶(hù)存款開(kāi)發(fā)區 5040205 水費10205 納稅專(zhuān)戶(hù)存款 5040206 電費10206 基建專(zhuān)戶(hù)存款 5040207 郵電費10207 霍城社區收入戶(hù) 504020701 電話(huà)通迅費10208 農業(yè)綜合開(kāi)發(fā)存款 504020702 網(wǎng)絡(luò )通迅費10209 糧油儲備專(zhuān)戶(hù) 504020703 郵寄費10210 備用戶(hù) 5040208 取暖費105 應收票據 504020801 職工取暖補貼106 應收賬款 504020802 單位供暖燃料費108 預付賬款 504020803 爐具購置費110 其他應收款 504020804 離休人員取暖費11001 應收個(gè)人款 504020805 退休人員取暖費11002 應收單位款 504020806 鍋爐人員臨時(shí)工資11003 應收其他款 5040209 物業(yè)管理費115 材料 5040210 交通費116 產(chǎn)成品 504021001 車(chē)輛材料維修費117 對外投資 504021002 租車(chē)費120 固定資產(chǎn) 504021003 車(chē)輛油料費12001 房屋和建筑物 504021004 車(chē)輛過(guò)路或橋費12002 一般設備 504021005 保險費/養路費/年檢費12003 專(zhuān)用設備 504021006 行車(chē)安全獎勵費12004 文物和陳列品 504021007 停車(chē)費/洗車(chē)費12005 圖書(shū) 5040211 差旅費12006 其它固定資產(chǎn) 5040212 出國費124 無(wú)形資產(chǎn) 5040213 維修費127 財政應返還額度 504021301 辦公設備維修費201 借入款項 504021302 專(zhuān)用設備維修費202 應付票據 504021303 公用房屋或建筑物維修費203 應付賬款 504021304 其他204 預收賬款 5040215 租賃費207 其他應付款 5040216 會(huì )議費20701 應付個(gè)人款 5040218 培訓費20702 應付單位款 5040220 招待費20703 應付其他款 5040222 專(zhuān)用材料費208 應繳預算款 504022201 專(zhuān)用藥品209 應繳財政專(zhuān)戶(hù)款 504022202 專(zhuān)用材料210 應交稅金 504022203 專(zhuān)用服裝勞保211 應付工資 5040224 勞務(wù)費21101 在職人員 5040225 委托業(yè)務(wù)費21102 離休人員 5040226 工會(huì )經(jīng)費21103 退休人員 5040230 福利費212 應付地方津貼補貼 5040299 其他商品和服務(wù)支出21201 在職人員 504029901 廣告宣傳費21202 離休人員 504029902 賠償費/訴訟費/罰款21203 退休人員 504029903 離退休特需/活動(dòng)費213 應付其它個(gè)人收入 504029904 會(huì )員費21301 在職人員 504029905 專(zhuān)項業(yè)務(wù)費21302 離休人員 504029906 培訓班支出21303 退休人員 504029907 其它301 事業(yè)基金 50403 對個(gè)人和家庭的補助支出30101 一般基金 5040301 離休費30102 資基金 504030101 離休金302 固定基金 504030104 護理費303 專(zhuān)用基金 5040302 退休費30301 職工福利基金 504030201 退休金30302 醫療基金 504030204 護理費30303 修購基金 504030205 交通費30304 住房基金 5040303 退職退役費306 事業(yè)結余 5040304 撫恤金307 經(jīng)營(yíng)結余 5040305 生活補助308 結余分配 5040306 救濟費30801 應交所得稅 5040307 醫療費30802 提取專(zhuān)用基金 5040312 助學(xué)金30803 提取事業(yè)基金 504031201 助學(xué)金401 財政補助收入 504031202 獎學(xué)金403 上級補助收入 504031203 學(xué)生貸款貼息404 撥入專(zhuān)款 504031204 其他40401 項目收入 5040316 獎勵金40402 采購收入 5040318 生產(chǎn)補貼405 事業(yè)收入 5040320 住房公積金409 經(jīng)營(yíng)收入 5040321 提租補貼412 附屬單位繳款 5040322 購房補貼413 其他收入 5040399 其他對個(gè)人和家庭和補支出501 撥出經(jīng)費 504039901 嬰幼兒補貼502 撥出專(zhuān)款 504039902 職工探親旅費503 專(zhuān)款支出 504039903 其他50301 項目支出 50404 基本建設支出50302 采購支出 5040401 房屋建筑物購建504 事業(yè)支出 5040402 辦公設備購置50401 工資福利支出 5040403 專(zhuān)用設備購置5040101 基本工資 5040404 交通工具購置5040102 津貼補貼 5040405 基礎設施建設5040103 獎金 5040406 大型修繕504010301 年終獎 5040407 信息網(wǎng)絡(luò )購建504010302 其它 5040408 物資儲備5040105 社會(huì )保險繳費 5040412 其它基本建設支出504010501 養老統籌費 50405 其他資本性支出504010502 基本醫療保險費 5040501 房屋建筑物購建504010503 公務(wù)員醫療保險費 5040502 辦公設備購置504010504 失業(yè)保險費 5040503 專(zhuān)用設備購置學(xué)會(huì )計xuekuaiji.com504010505 工傷保險費 5040504 交通工具購置504010506 生育保險費 5040505 基礎設施建設5040108 伙食補助費 5040506 大型修繕5040109 其他工資福利支出 5040507 信息網(wǎng)絡(luò )購建504010901 聘用人員臨時(shí)工工資 5040508 物資儲備504010902 加班工資 5040512 其它資本性支出504010903 其他 505 經(jīng)營(yíng)支出50402 商品和服務(wù)支出 509 成本費用5040201 辦公費 512 銷(xiāo)售稅金504020101 報刊雜志費 516 上繳上級支出504020102 辦公用品用具費 517 對附屬單位補助504020103 復印打字資料費 520 結轉自籌基建。
7.應收款項的會(huì )計分錄
1.因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票 借：應收票據（按應收票據的面值） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現的營(yíng)業(yè)或銷(xiāo)售收入） 應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）（按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額）2.以應收票據抵償應收賬款，按應收票據面值 借：應收票據 貸：應收賬款3.帶息應收票據應于期末時(shí)按應收票據的票面價(jià)值和確定的利率計提利息 借：應收票據 貸：財務(wù)費用4.持未到期的應收票據向銀行貼現（不帶息票據） 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 財務(wù)費用（按貼現息） 貸：應收票據（按應收票據的票面余額）5.持未到期的應收票據向銀行貼現（帶息票據） 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 財務(wù)費用（按實(shí)際收到的金額小于票據賬面余額的差額） 貸：應收票據（按應收票據的賬面余額） 財務(wù)費用（按實(shí)際收到的金額大于票據賬面余額的差額）6.貼現的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶(hù)余額不足支付，申請貼現的小企業(yè)收到銀行退回的應收票據、支款通知和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)時(shí)，按所付本息 借：應收賬款 貸：銀行存款 如申請貼現小企業(yè)的銀行存款賬戶(hù)余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉作貸款的本息 借：應收賬款 貸：短期借款7.將持有的應收票據背書(shū)轉讓?zhuān)匀〉盟栉镔Y（不帶息票據） 借：原材料\材料采購\庫存商品等（按應計入取得物資成本的價(jià)值） 應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額） 銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 貸：應收票據（按應收票據的賬面余額） 銀行存款（按實(shí)際支付的金額）8.將持有的應收票據背書(shū)轉讓?zhuān)匀〉盟栉镔Y（帶息票據） 借：原材料\材料采購\庫存商品等（按應計入取得物資成本的價(jià)值） 應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額） 銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 貸：應收票據（按應收票據的賬面余額） 財務(wù)費用（按尚未計提的利息） 銀行存款（按實(shí)際支付的金額）9.應收票據到期（1）收回本息 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 貸：應收票據（按應收票據的賬面余額） 財務(wù)費用（按其差額）（2）因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等，按應收票據的賬面余額 借：應收賬款 貸：應收票據（3）到期不能收回的帶息應收票據，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應計提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)沖減收到當期的財務(wù)費用。
10.企業(yè)發(fā)生應收賬款 借：應收賬款（按應收金額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現的銷(xiāo)售收入） 應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）11.收回應收賬款 借：銀行存款等 貸：應收賬款12.小企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等 借：應收賬款 貸：銀行存款等13.收回代墊費用 借：銀行存款 貸：應收賬款14.如果小企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結算，收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值 借：應收票據 貸：應收賬款15.以應收賬款等應收債權為質(zhì)押取得銀行借款 借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項） 財務(wù)費用（按實(shí)際支付的手續費） 貸：短期借款等（按銀行借款本金）16.將應收債權出售給銀行等金融機構，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權的（1） 借：銀行存款等（按實(shí)際收到的款項） 其他應收款（按協(xié)議中約定預計將發(fā)生的銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折讓的金額，包括現金折扣） 壞賬準備（按售出應收債權已提取的壞賬準備金額） 財務(wù)費用（按應支付的相關(guān)手續費的金額） 營(yíng)業(yè)外支出（按借方差額） 貸：應收賬款等（按售出應收債權的賬面余額） 營(yíng)業(yè)外收入（按貸方差額）（2） 實(shí)際發(fā)生的與所售應收債權相關(guān)的銷(xiāo)售退回及銷(xiāo)售折讓如果等于原已記入“其他應收款”科目的金額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售退回及銷(xiāo)售折讓的金額） 財務(wù)費用（如有現金折扣） 應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）（按可沖減的增值稅銷(xiāo)項稅額） 貸：其他應收款（按原記入“其他應收款”科目的預計銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折讓金額）（3）實(shí)際發(fā)生的與所售應收債權相關(guān)的銷(xiāo)售退回及銷(xiāo)售折讓與原已記入“其他應收款”科目的金額如有差額，除按上述規定進(jìn)行處理外，對應補付給銀行等金融機構的銷(xiāo)售退回及銷(xiāo)售折讓款，通過(guò)“其他應付款”或“銀行存款”科目核算。對應向銀行等金融機構收回的銷(xiāo)售退回及銷(xiāo)售折讓款，通過(guò)“其他應收款”或“銀行存款科目核算。
如果上述銷(xiāo)售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后事項期間，其會(huì )計處理應比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項期間有關(guān)銷(xiāo)售退回的規定處理。17.出售應收債權過(guò)程中如附有追索權，即在有關(guān)應收債權到期無(wú)法從債務(wù)人處收回時(shí)，銀行有權力向出售應收債權的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機構回購部份應收債權，則應按本制度中關(guān)于以應收債權為質(zhì)押取得借款的會(huì )計處理原則執行。
18.發(fā)生其他各種應收款項 借：其他應收款 貸：有關(guān)科目19.收回各種應收款項 借：有關(guān)科目 貸：其他應收款20.提取壞賬準備 借：管理費用 貸：壞賬準備 應提數小于壞賬準備賬面余額的，按差額 借：壞賬準備 貸：管理費用 確實(shí)無(wú)法收回的應收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失的，沖銷(xiāo)提取的。
