掛靠資質(zhì)建筑項目設置(資質(zhì)掛靠問(wèn)題的賬務(wù)處理)
1.資質(zhì)掛靠問(wèn)題的賬務(wù)處理
B公司收到甲方單位（招標單位）的款，B公司要開(kāi)發(fā)票給甲方單位，B公司做營(yíng)業(yè)收入并計提應繳稅費。
扣除應收掛靠費用、稅金等走賬給A公司時(shí)，A公司必須提供與走賬金額等額的材料發(fā)票、人工費、經(jīng)營(yíng)費用等發(fā)票，注意：發(fā)票抬頭要開(kāi)B公司。A公司收到這些發(fā)票單據當作自己的成本費用記賬。
余下的質(zhì)保金，如果已經(jīng)全額開(kāi)出發(fā)票，則掛在“應收賬款---甲方單位”，如果質(zhì)保金這部分金額還未開(kāi)出發(fā)票則不需要做賬，由A公司自己記住與甲方單位催討。
收回質(zhì)保金時(shí)，如果需要開(kāi)具發(fā)票，則做營(yíng)業(yè)收入。
把質(zhì)保金走賬給A公司時(shí)，再扣除應收費用、稅金等，與上同。
理解了上述流程，做分錄應該不難了吧，不再累贅。雖說(shuō)是一種辦法，但是很不規范的辦法，嚴格講資質(zhì)掛靠是不允許的。
建筑安裝市場(chǎng)中這種混亂的情況很多，會(huì )計也感到頭痛。而且這樣的做法往往隱藏了私下的一些交易。
2.掛靠企業(yè)如何設置會(huì )計科目
根據以下文件，科目是正常設置的；按發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，掛往來(lái)科目；管理費列入其他業(yè)務(wù)收入。
一、自2009年1月1日起，《關(guān)于公布廢止的營(yíng)業(yè)稅規范性文件目錄的通知》國稅發(fā)〔2009〕29號廢止上述規定后，上述承包費、租賃費暫不征收營(yíng)業(yè)稅。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱(chēng)承包人）發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統稱(chēng)發(fā)包人）名義對外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。"
二、財稅[2003]16號規定，雙方簽訂承包、租賃合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費、租賃費按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。出包方收取的承包費凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，屬于企業(yè)內部分配行為不征收營(yíng)業(yè)稅：
1、承包方以出包方名義對外經(jīng)營(yíng)，由出包方承擔相關(guān)的法律責任；
2、承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的財務(wù)會(huì )計核算；
3、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎。
三、掛靠人按經(jīng)濟形式分為兩種，一種是低資質(zhì)等級的施工企業(yè)，這類(lèi)企業(yè)一般都辦理了工商執照和稅務(wù)登記；另一種是不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級較低的個(gè)體建筑戶(hù)、個(gè)人合伙組織、無(wú)證施工隊等，一般不辦理工商執照，不辦理稅務(wù)登記。在所得稅處理中，要分別對待這兩類(lèi)主體。對于具備企業(yè)性質(zhì)的掛靠人，應將全年掛靠所得在年度企業(yè)所得稅申報時(shí)按對應稅率繳納企業(yè)所得稅。由于掛靠人的成本費用難以準確核算，可以根據《征管法》第三十五條，核定掛靠方的應納稅所得額。具體操作可以憑協(xié)議取得掛靠方的收入額，乘以法定的應稅所得率，得出應納稅所得額。對不具備企業(yè)性質(zhì)的掛靠人，可以根據《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)【1996】127號印發(fā)）第三條的規定對掛靠人（采取項目負責制的項目經(jīng)理）取得的承攬建筑安裝工程收入帶征個(gè)人所得稅。
3.建筑施工企業(yè)掛靠的工程怎么做分錄
大致如下，其他的你在規則范圍內自己琢磨。
請采納
做為總包公司做賬時(shí)，以下分錄：
1、收到分包工程完工單時(shí)：借：施工成本—分包合同成本 貸：應付賬款—分包單位 貸：其他應付款—代扣代繳稅費（分包款的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加）
2、總包款確認時(shí)：借：應收賬款—業(yè)主 貸：工程收入
3、計提工程款（扣除外包工程款）的稅金及附加：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費—營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加
4、交稅費：借：應交稅費—營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加 貸：銀行存款
5、收到全部工程款時(shí)：借：銀行存款 貸：應收賬款—業(yè)主
6、支付分包單位工程款時(shí)：借：應付賬款—分包單位 借：其他應付款—代扣代繳稅 貸：其他業(yè)務(wù)收入（收取的管理費）貸：銀行存款
7、本企業(yè)購材料：借：施工成本—材料 貸：銀行
計提工資：借：施工成本—工資 借：管理費用—工資 貸：應付工資
發(fā)放工資：借：應付工資 貸：現金
8、結轉全部工程成本：借：工程成本 貸：施工成本—分包合同成本 貸：施工成本—材料、人工工資
9、結轉全部收入：借：工程收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤
10、結轉損益：借：本年利潤 貸：工程成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費用等
4.關(guān)于掛靠的工程如何進(jìn)行賬務(wù)處理
掛靠經(jīng)營(yíng)的會(huì )計處理 值得說(shuō)明的是，對于掛靠經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，存在著(zhù)掛靠企業(yè)以現金形式向被掛靠企業(yè)支付掛靠管理費的方式，被掛靠企業(yè)將收到的掛靠管理費作為小金庫管理，不進(jìn)行相應的會(huì )計處理，這種形式不在本文的討論范圍之內。
對于掛靠經(jīng)營(yíng)的會(huì )計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類(lèi)，一類(lèi)是個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)，另一類(lèi)是沒(méi)有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的，本為針對這兩種情況探討會(huì )計處理的方法。 個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè) 這種情況只能將個(gè)人作為企業(yè)的內部承包來(lái)處理，即不違反建筑法，也避免了涉稅風(fēng)險。
掛靠人一般只繳管理費，其他的問(wèn)題全部由掛靠人自己承擔（包含企業(yè)所得稅）。掛靠的收費方式有以下幾種：1、按照合同價(jià)款提取百分點(diǎn)；2、按合同價(jià)款提取百分點(diǎn)后，還要按照結算價(jià)高出合同價(jià)款的部分再提取一個(gè)百分點(diǎn)；3、按照掛靠一次收取一定的固定費用。
在會(huì )計處理過(guò)程中要注意三個(gè)方面的問(wèn)題，一是甲方劃款以后，才能再次劃款給掛靠人；二是每次劃款均必須由掛靠人提供發(fā)票；三是工程結算后掛靠人，必須向稅務(wù)繳稅的稅票必須返回原件。
5.掛靠業(yè)務(wù)的會(huì )計處理
掛靠經(jīng)營(yíng)的會(huì )計處理 值得說(shuō)明的是，對于掛靠經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，存在著(zhù)掛靠企業(yè)以現金形式向被掛靠企業(yè)支付掛靠管理費的方式，被掛靠企業(yè)將收到的掛靠管理費作為小金庫管理，不進(jìn)行相應的會(huì )計處理，這種形式不在本文的討論范圍之內。
對于掛靠經(jīng)營(yíng)的會(huì )計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類(lèi)，一類(lèi)是個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)，另一類(lèi)是沒(méi)有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的，本為針對這兩種情況探討會(huì )計處理的方法。 第一類(lèi)：個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè) 這種情況只能將個(gè)人作為企業(yè)的內部承包來(lái)處理，即不違反建筑法，也避免了涉稅風(fēng)險。
掛靠人一般只繳管理費，其他的問(wèn)題全部由掛靠人自己承擔（包含企業(yè)所得稅）。掛靠的收費方式有以下幾種：1、按照合同價(jià)款提取百分點(diǎn)；2、按合同價(jià)款提取百分點(diǎn)后，還要按照結算價(jià)高出合同價(jià)款的部分再提取一個(gè)百分點(diǎn)；3、按照掛靠一次收取一定的固定費用。
在會(huì )計處理過(guò)程中要注意三個(gè)方面的問(wèn)題，一是甲方劃款以后，才能再次劃款給掛靠人；二是每次劃款均必須由掛靠人提供發(fā)票；三是工程結算后掛靠人，必須向稅務(wù)繳稅的稅票必須返回原件。 例：張某以某省路橋工程公司的名義，與甲方（建設方）簽訂了建筑施工合同，合同總價(jià)2000萬(wàn)。
張某與某省路橋工程公司掛靠協(xié)議約定，張某按合同總價(jià)的3%支付省路橋工程公司掛靠費60萬(wàn)元，相關(guān)營(yíng)業(yè)稅金及附加由張某自行負擔，以某省路橋工程公司名義繳納。 某省路橋工程公司的會(huì )計處理如下： 1、收到甲方撥款： 借：銀行存款 2000 貸：應收帳款--甲方 2000 2、撥付掛靠單位工程款時(shí)： 借：內部往來(lái) --某某項目 1940 貸：現金（銀行存款） 1940 3、掛靠方提供發(fā)票時(shí)： （1）材料、設備、其他直接費、間接費發(fā)票時(shí) 借：工程施工--某某項目 1000 貸：內部往來(lái) 1000 (2)工資表 借：工程施工--某某項目 （直接人工費） 500 工程施工--某某項目 （間接人工費） 100 貸：應付工資 600 同時(shí)： 借：應付工資 600 貸： 內部往來(lái) 600 (3)、稅票： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2000*3.36%=67.2 貸：應交稅金-營(yíng)業(yè)稅2000*3%=60 應交稅金-城建稅60*7%=4.2 其他應交款-教育附加60*3%=1.8 其他應交款-地方教育附加60*2%=1.2 借：應交稅金-營(yíng)業(yè)稅2000*3%=60 應交稅金-城建稅60*7%=4.2 其他應交款-教育附加60*3%=1.8 其他應交款-地方教育附加60*2%=1.2 貸：內部往來(lái) 67.2 4、工程結算時(shí)： 借：應收帳款--甲方 2000 貸：工程結算 2000 5、結轉工程結算項目： 借：工程結算 2000 貸：工程施工—毛利=2000-1600=400 貸：工程施工--成本項目 1600 6、結轉收入成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1600 借：工程施工--毛利 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000 第二類(lèi)：沒(méi)有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的 （一）、不體現管理費用的會(huì )計處理 例：新望建筑公司以某省路橋工程公司的名義，與甲方某某公路建設管理處簽訂了一條公路的建筑施工合同，合同總價(jià)5000萬(wàn)。
新望建筑公司與某省路橋工程公司掛靠協(xié)議約定，新望建筑公司按合同總價(jià)的4.5%支付某省路橋工程公司掛靠費，相關(guān)營(yíng)業(yè)稅金及附加由新望建筑公司自行負擔，以某省路橋工程公司名義繳納。 首先說(shuō)被掛靠公司-某省路橋工程公司的賬務(wù)處理： 1、收到甲方建管處工程結算款，根據結算單、進(jìn)賬單據處理 借：銀行存款 5000 貸：工程結算 5000 2、收到新望公司成本票據，比如3800，并撥付款項 借：工程施工-合同成本 3800 貸：應付賬款-新望建筑公司 3800 借：應付賬款-新望建筑公司 3800 貸：銀行存款 3800。
6.支付掛靠公司的掛靠費怎么記賬
支付掛靠公司的掛靠費記賬方式：借：管理費用貸：庫存現金或銀行存款企業(yè)應通過(guò)“管理費用”科目，核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。
該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無(wú)余額。該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細核算。
擴展資料：1、為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種存款，企業(yè)會(huì )計制度規定，應設置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額。反映企業(yè)期末存款的余額。
企業(yè)應嚴格按照制度的規定進(jìn)行核算和管理，企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記"銀行存款"科目，貸記"現金"等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記"現金"等有關(guān)科目，貸記"銀行存款"科目。2、"銀行存款日記賬"應按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機構、存款種類(lèi)等，分別設置，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)展順序逐筆登記，每日終了應結出余額。
"銀行存款日記賬"應定期與"銀行對賬單"核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，應按月編制"銀行存款余調節表"，調節相符。
參考資料來(lái)源：百度百科-銀行存款。
