加工承攬的(加工承攬取得的收入計(jì)入哪個(gè))
1.加工承攬取得的收入計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目
根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和主要業(yè)務(wù)，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入，如制造業(yè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品、非成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門(mén)票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)是在貸方，每到月末要在從借方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在月末沒(méi)有余額，所以就沒(méi)有借貸差。累計(jì)欄填寫(xiě)本會(huì)計(jì)年度截止到本期的累計(jì)發(fā)生額。具體情況可以具體對(duì)待。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計(jì)發(fā)生額欄。
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。 其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。
2.怎樣做承攬加工的帳目
1.收到受托加工材料物資時(shí)：不做賬務(wù)處理，但對(duì)收到的受托加工物資要在備查簿中進(jìn)行登記，記錄其收到、投入加工等材料增減。
2.將受托的材料發(fā)到生產(chǎn)車(chē)間加工后，將人工、輔助材料等記： 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用等 3.加工完成入庫(kù)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本批加工成本 借：庫(kù)存商品—受托加工產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 4.將加工完成的產(chǎn)品交付，并開(kāi)出發(fā)票時(shí)： 借：應(yīng)收賬款或銀行存款等科目 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅（如果涉及消費(fèi)稅的，要代扣代繳消費(fèi)稅） 5. 在備查簿上登記受托加工材料物資收付情況，并結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品-受托加工產(chǎn)品。
3.生產(chǎn)加工企業(yè),會(huì)計(jì)報(bào)表及科目設(shè)置
為了確保成本計(jì)算結(jié)果的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，為經(jīng)營(yíng)管理提供有效成本資料，必須在成本計(jì)算之前做好充分的準(zhǔn)備工作。
1.核對(duì)材料及庫(kù)存商品的期初數(shù) 2.核對(duì)產(chǎn)品的工藝構(gòu)成 3.核對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃 4.確定單據(jù)的傳遞程序 5.建立健全原始記錄 原始記錄是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際情況的記載，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息和整個(gè)企業(yè)管理的重要基礎(chǔ)工作。如果原始記錄不全、不準(zhǔn)、不及時(shí)，會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督就失去了可靠的依據(jù)，這必然會(huì)影響會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。
因此，為了保證會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作的質(zhì)量，必須建立和健全經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的原始記錄，企業(yè)原始記錄與成本會(huì)計(jì)核算有關(guān)的主要有以下幾類(lèi)： 1.材料物資原始記錄。它包括材料物資驗(yàn)收入庫(kù)單、領(lǐng)料單、退料單、廢料收回單、材料報(bào)損報(bào)廢單、材料盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告單等。
2.勞動(dòng)工資原始記錄。它包括考勤表、請(qǐng)假單、加班加點(diǎn)記錄單、工資結(jié)算單、工資和獎(jiǎng)金分配支付表等。
3.產(chǎn)品加工原始記錄。它包括加工工藝單、個(gè)人和班組生產(chǎn)記錄、在產(chǎn)品盤(pán)存記錄表、在產(chǎn)品盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告單、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、動(dòng)力消耗單等。
4.產(chǎn)品原始記錄。這包括在產(chǎn)品、半成品工序轉(zhuǎn)移單、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)單、產(chǎn)品入庫(kù)單、出庫(kù)單、發(fā)貨記錄單、產(chǎn)成品盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告單等。
5.固定資產(chǎn)原始記錄。這包括固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告單、驗(yàn)資報(bào)告等。
6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理原始記錄。這包括現(xiàn)金收款單和支款單、報(bào)銷(xiāo)單、轉(zhuǎn)賬通知單等。
應(yīng)加強(qiáng)原始記錄管理，實(shí)行全企業(yè)原始記錄統(tǒng)一化和標(biāo)準(zhǔn)化以及統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口分級(jí)管理的制度，以確保原始記錄及時(shí)、準(zhǔn)確、全面。 生產(chǎn)成本是指企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目，本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。 本科目可按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算。
基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車(chē)間和成本核算對(duì)象（產(chǎn)品的品種、類(lèi)別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細(xì)賬（或成本計(jì)算單，下同），并按照規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄。 企業(yè)應(yīng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，按其耗用情況直接或分配計(jì)入各有關(guān)成本類(lèi)賬戶。
對(duì)基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的直接材料和直接人工等費(fèi)用，記入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，對(duì)于基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的間接費(fèi)用通過(guò)“制造費(fèi)用”科目核算。對(duì)輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用，通過(guò)“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目核算。
各輔助生產(chǎn)車(chē)間在計(jì)算出各自的勞務(wù)成本后，按提供勞務(wù)量的情況分配計(jì)入各有關(guān)成本賬戶。如果輔助生產(chǎn)車(chē)間也單獨(dú)核算本身發(fā)生的制造費(fèi)用，月末還應(yīng)先將這些制造費(fèi)用分配計(jì)入輔助生產(chǎn)成本。
生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理。 ①企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
②各生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費(fèi)用”科目。 ③輔助生產(chǎn)車(chē)間為基本生產(chǎn)車(chē)間、企業(yè)管理部門(mén)和其他部門(mén)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期（月）末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。
④期末，按照一定的方法，將按產(chǎn)品歸集的累計(jì)費(fèi)用在已完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算出完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品的實(shí)際成本，然后，將完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。 ⑤本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。
【例】甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，某月A材料的消耗（計(jì)劃成本）為：基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用1000 000元，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用300 000元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用200 000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用50 000元。 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 1 000 000 ——輔助生產(chǎn)成本 300 000 制造費(fèi)用 200 000 管理費(fèi)用 50 000 貸：原材料——A材料 1550000 工業(yè)企業(yè)折舊及其他費(fèi)用歸集與分配 自有的固定資產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照租賃合同的規(guī)定方式計(jì)算與支付租金。
固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和租賃費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的費(fèi)用。月終按固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)分別記入有關(guān)的費(fèi)用賬戶。
在實(shí)際工作中，一般應(yīng)編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和租賃費(fèi)用分配匯總表”，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。 【例】某工業(yè)公司2008年1月份計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和租賃費(fèi)用如下表所示。
固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用和租賃費(fèi)用分配匯總表 2008年1月 單位：元 應(yīng)借賬戶 車(chē)間部門(mén) 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用 生產(chǎn)成本 蒸汽車(chē)間 1 400 700 機(jī)修車(chē)間 2 200 1 100 制造費(fèi)用 第一車(chē)間 4 200 2 100 第二車(chē)間 9 650 4 825 管理費(fèi)用 行政管理部門(mén) 2 350 1 175 合 計(jì) 19 800 9 900 (1)借：生產(chǎn)成本——輔助生。
4.加工廠如何做賬,科目有哪些
可按照《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法建賬核算。
科目有： （一）會(huì)計(jì)科目表 ───────┬───────┬────────────────────── 順序號(hào) │ 編號(hào) │ 名 稱(chēng) ───────┼───────┼────────────────────── │ │一、資產(chǎn)表 1 │101 │ 現(xiàn)金 2 │102 │ 銀行存款 4 │111 │ 短期投資 5 │112 │ 應(yīng)收票據(jù) 6 │113 │ 應(yīng)收帳款 7 │114 │ 壞帳準(zhǔn)備 8 │115 │ 預(yù)付帳款 9 │119 │ 其他應(yīng)收款 10 │121 │ 材料采購(gòu) 11 │124 │ 材料 12 │125 │ 燃料 13 │126 │ 輪胎 14 │129 │ 低值易耗品 15 │131 │ 材料成本差異 16 │133 │ 委托加工材料 17 │139 │ 待攤費(fèi)用 18 │151 │ 長(zhǎng)期投資 19 │161 │ 固定資產(chǎn) 20 │165 │ 累計(jì)折舊 21 │166 │ 固定資產(chǎn)清理 22 │169 │ 在建工程 23 │171 │ 無(wú)形資產(chǎn) 24 │181 │ 遞延資產(chǎn) 25 │191 │ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 │ │二、負(fù)債類(lèi) 26 │201 │ 短期借款 27 │202 │ 應(yīng)付票據(jù) 28 │203 │ 應(yīng)付帳款 29 │204 │ 預(yù)收帳款 30 │209 │ 其他應(yīng)付款 31 │211 │ 應(yīng)付工資 32 │214 │ 應(yīng)付福利費(fèi) 33 │221 │ 應(yīng)交稅金 34 │223 │ 應(yīng)付利潤(rùn) 35 │229 │ 其他應(yīng)交款 36 │231 │ 預(yù)提費(fèi)用 37 │241 │ 長(zhǎng)期借款 38 │251 │ 應(yīng)付債券 39 │261 │ 長(zhǎng)期應(yīng)付款 │ │三、所有者權(quán)益類(lèi) 40 │301 │ 實(shí)收資本 41 │311 │ 資本公積 42 │313 │ 盈余公積 43 │321 │ 本年利潤(rùn) 44 │322 │ 利潤(rùn)分配 │ │四、成本類(lèi) 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 五、費(fèi)用 60 │551 │ 其他業(yè)務(wù)收入 61 │552 │ 其他業(yè)務(wù)支出 62 │561 │ 營(yíng)運(yùn)稅金及附加 制造費(fèi)用 63 │571 │ 管理費(fèi)用 64 │572 │ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 65 │581 │ 投資收益 66 │591 │ 營(yíng)業(yè)外收入 67 │592 │ 營(yíng)業(yè)外支出。
5.加工怎么做會(huì)計(jì)分錄
1.收到受托加工物資時(shí)：不作會(huì)計(jì)處理，但對(duì)收到的受托加工物資，應(yīng)當(dāng)在備查簿中進(jìn)行登記
2.實(shí)際加工時(shí)：借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 、原材料 、應(yīng)交稅金-進(jìn)轉(zhuǎn)出
3.完工入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品——受托加工完工商品 貸：生產(chǎn)成本
4.交付完工物資時(shí)： 借：應(yīng)收帳款 等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 等 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 等 貸：庫(kù)存商品——受托加工完工商品
另外：在備查簿上登記交還的受托加工物資。
6.怎樣做承攬加工的帳目
1.收到受托加工材料物資時(shí)：
不做賬務(wù)處理，但對(duì)收到的受托加工物資要在備查簿中進(jìn)行登記，記錄其收到、投入加工等材料增減。
2.將受托的材料發(fā)到生產(chǎn)車(chē)間加工后，將人工、輔助材料等記：
借：生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用等
3.加工完成入庫(kù)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本批加工成本
借：庫(kù)存商品—受托加工產(chǎn)品
貸：生產(chǎn)成本
4.將加工完成的產(chǎn)品交付，并開(kāi)出發(fā)票時(shí)：
借：應(yīng)收賬款或銀行存款等科目
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅（如果涉及消費(fèi)稅的，要代扣代繳消費(fèi)稅）
5. 在備查簿上登記受托加工材料物資收付情況，并結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品-受托加工產(chǎn)品
