集團(tuán)公司使用說明(集團(tuán)公司如何構(gòu)建管理會計核算)

1.集團(tuán)公司如何構(gòu)建管理會計核算

項目背景某集團(tuán)公司（以下簡稱“集團(tuán)”）是我國電力行業(yè)的大型骨干企業(yè)，以發(fā)電為其主營業(yè)務(wù)，兼營金融、貿(mào)易、航運、公路幾大行業(yè)，其金融業(yè)務(wù)板塊中包括財務(wù)公司、證券、保險三種業(yè)務(wù)類型。

在集團(tuán)目前的財務(wù)管理體系的構(gòu)建上，各行業(yè)之間存在著重疊、重復(fù)、管理界面與職責(zé)不清等一系列的問題。 集團(tuán)對各下屬企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)在會計核算上，也缺乏統(tǒng)一的制度和規(guī)范，核算存在較大的差異。

集團(tuán)為增強(qiáng)對下屬機(jī)構(gòu)的管理，以及對下屬機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營做出更恰當(dāng)?shù)臎Q策，擬逐步完善集團(tuán)的財務(wù)管理體系。二、項目目標(biāo)及內(nèi)容中華-博略咨詢認(rèn)為，集團(tuán)財務(wù)管理體系結(jié)構(gòu)如圖1所示：圖1：集團(tuán)財務(wù)管理體系結(jié)構(gòu)其中，統(tǒng)一、規(guī)范的會計核算體系是整個財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)。

會計核算既要滿足對外報送會計報表的需要，更要為企業(yè)提供真實、準(zhǔn)確、完整的信息。會計核算體系要承擔(dān)起有效地歸集企業(yè)經(jīng)營活動實際信息的責(zé)任。

會計核算體系是管理信息數(shù)據(jù)倉庫（DataWarehousing）的主要構(gòu)成部分。（一）會計核算辦法的編制模式中國企業(yè)編制會計核算辦法的傳統(tǒng)模式為以會計政策--會計科目—科目使用說明—會計報表為主線，大多數(shù)企業(yè)的核算人員也非常習(xí)慣這種作法。

近年來新出現(xiàn)了一種會計核算辦法的編制框架，即企業(yè)在制訂會計核算辦法時以經(jīng)濟(jì)活動事項為主線，在每一經(jīng)濟(jì)活動過程中結(jié)合工作流程和內(nèi)部控制要點，在涉及會計核算時對核算的方法予以規(guī)定。這一作法為越來越多的企業(yè)所接受。

具體采用何種編制方法，視客戶對會計核算辦法的需求而定。 鑒于本集團(tuán)的會計核算人員比較傾向接受傳統(tǒng)的會計核算辦法制訂邏輯，而集團(tuán)也擬單獨制訂內(nèi)部控制的有關(guān)辦法，我們對該集團(tuán)的會計核算辦法采用了傳統(tǒng)的編制模式進(jìn)行編制，其主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)如圖2：圖2：會計核算辦法的主要內(nèi)容其中，“總則”中概括了目的、范圍、程序、前提、原則等相關(guān)內(nèi)容；“會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范”中規(guī)范了會計憑證、賬簿及會計檔案等工作；“基本會計政策”中統(tǒng)一規(guī)定了企業(yè)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理時，必須遵守的基本會計政策；重點對“會計科目及編號”、“會計科目使用說明”進(jìn)行了闡述；“特殊事項處理”中概括了關(guān)聯(lián)方交易、外幣業(yè)務(wù)、借款費用等內(nèi)容；“財務(wù)會計報告”中加入了證監(jiān)會關(guān)于會計報表附注的最新規(guī)定；“會計報表合并”中闡述了合并范圍、前期準(zhǔn)備程序、編制程序及三大報表的合并等相關(guān)內(nèi)容。

（二）會計核算制度結(jié)構(gòu)設(shè)計鑒于金融板塊財務(wù)核算極為特殊，無法與非金融業(yè)務(wù)合并編制會計科目表和使用說明，我們與客戶商議并對上述結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，調(diào)整后的結(jié)構(gòu)如圖3。圖3：調(diào)整后的會計核算辦法主要內(nèi)容（三）會計核算辦法制定的深度選擇集團(tuán)的會計核算體系不僅要滿足對外提供財務(wù)報表的要求，更要為集團(tuán)的管理提供決策有用的信息，會計核算辦法的制定必須要突出企業(yè)自身的管理特點。

對咨詢顧問而言，明確客戶為什么要編制或修訂會計核算辦法是非常重要的。它直接決定著會計核算辦法制定深度的選擇。

企業(yè)制定會計核算辦法一般基于以原因：（1）統(tǒng)一的核算制度以滿足監(jiān)管部門的需求；（2）原有的會計核算辦法存在很多問題，需要修改其錯誤和不適應(yīng)之處；（3）作為企業(yè)集團(tuán)，在原行業(yè)會計制度的體系下，各種核算方法并存，目前需要統(tǒng)一；（4）需要明確會計制度在本企業(yè)的具體實施策略；（5）應(yīng)用于管理，需要兼顧管理上的一些需求（信息分類、會計報告及報表）。 如果只考慮上述（1）至（3）類需求，會計核算辦法的制定不宜過深，若要應(yīng)用于管理，提供決策有用信息，會計核算辦法的制定深度宜適當(dāng)增加。

具體的深度取決于集團(tuán)管理的深度和精細(xì)化程度?；谖覀兣c該集團(tuán)的討論，最終確定集團(tuán)整體會計科目層級設(shè)置為六級，其中集團(tuán)的會計核算辦法對一般科目的具體內(nèi)容設(shè)置規(guī)定至三級（極少數(shù)精細(xì)管理科目至四級），下屬單位應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)和管理特點自行設(shè)置四、五至六級明細(xì)科目。

為集團(tuán)內(nèi)的會計信息的查詢和報表的合并，集團(tuán)對三級及三級以上的會計科目進(jìn)行統(tǒng)一編號，三級以下科目制訂編號規(guī)則的工作，由下屬單位根據(jù)情況自行編號。編號示意如圖4：圖4：科目編號示意（四）在核算辦法的制定中應(yīng)突出行業(yè)及管理特點鑒于該集團(tuán)為以電力為主業(yè)的企業(yè)集團(tuán)，下轄數(shù)十家電廠，為保證電力類會計信息的真實、準(zhǔn)確和可比，中華-博略咨詢對電力行業(yè)的特征會計科目及其使用做出了比其他科目更為詳細(xì)的規(guī)定。

此外，作為集團(tuán)企業(yè)，設(shè)置有許多諸如“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”、“長期債權(quán)投資—統(tǒng)貸統(tǒng)還款”等特色科目。中華-博略咨詢將這兩類科目作為重點科目，進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，以突出其核算及管理的重點。

如，火力發(fā)電行業(yè)作為成本領(lǐng)先的行業(yè)，在管理中必須突出成本，尤其是燃料成本的控制。 因而本會計核算辦法細(xì)化了對燃料成本的核算規(guī)定，并在其中引入了以經(jīng)濟(jì)活動事項為主線的會計核算辦法編制模式，對燃料的采購、合同簽定、驗收等均進(jìn)行了流程的說明、核算辦法的有關(guān)規(guī)定。

燃料成本核算的有關(guān)說明如圖5和圖6：圖5：燃料科目核算說明圖6：生產(chǎn)成本—電熱。

2.承包工程的公司的會計怎么做?

涉及的主要會計科目及使用說明

1.設(shè)置“工程施工”科目（建筑安裝企業(yè)使用）或“生產(chǎn)成本”科目（船舶等制造企業(yè)使用），核算實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。實際發(fā)生的合同成本和確認(rèn)的合同毛利記入本科目的借方，確認(rèn)的合同虧損記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程結(jié)算”科目對沖后結(jié)平。

2.設(shè)置“工程結(jié)算”科目，核算根據(jù)合同完工進(jìn)度已向客戶開出工程價款結(jié)算帳單辦理結(jié)算的價款。本科目是“工程施工”或“生產(chǎn)成本”科目的備抵科目，已向客戶開出工程價款結(jié)算帳單辦理結(jié)算的款項記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程施工”或“生產(chǎn)成本”科目對沖后結(jié)平。

3.設(shè)置“應(yīng)收帳款”科目，核算應(yīng)收和實際已收的進(jìn)度款，預(yù)收的備料款也在本科目核算。已向客戶開出工程價款結(jié)算帳單應(yīng)收的工程進(jìn)度款記入本科目的借方，預(yù)收的備料款和實際收到的工程進(jìn)度款記入本科目的貸方。

4.設(shè)置“營業(yè)收入”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同收入。當(dāng)期確認(rèn)的合同收入記入本科目的貸方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

5.設(shè)置“營業(yè)成本”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同費用。當(dāng)期確認(rèn)的合同費用記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

6.設(shè)置“合同預(yù)計損失”科目。核算當(dāng)期確認(rèn)的合同預(yù)計損失。當(dāng)期確認(rèn)的合同預(yù)計損失，記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

7.設(shè)置“預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目，核算建造合同計提的損失準(zhǔn)備。在建合同計提的損失準(zhǔn)備，記入本科目的貸方，在建合同完工后，應(yīng)將本科目的余額調(diào)整“營業(yè)成本”科目。

四、主要會計分錄舉例

1、簽訂建造合同后，收到客戶支付的工程預(yù)付款

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

2、工程施工過程中，發(fā)生相關(guān)合同成本

借：工程施工（生產(chǎn)成本）-工程項目

或工程施工-間接費用

貸：應(yīng)付工資、庫存材料、累計折舊等

期末根據(jù)人工分配法或直接費用分配法把“工程施工-間接費用”分?jǐn)偟礁鞴こ添椖恐小?/p>

3、收到客戶工程驗工計價單

借：應(yīng)收帳款

貸：工程結(jié)算

4、收到客戶撥付工程款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

5、資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和支出

借：營業(yè)成本

工程施工--毛利

貸：營業(yè)收入

6、如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入，應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費用

借：預(yù)計合同損失

貸： 預(yù)計損失準(zhǔn)備

7、工程竣工結(jié)算

借：工程結(jié)算

借或貸：工程施工-合同毛利

貸：工程施工-工程項目

如果不是太明白可以去叁照下新會計準(zhǔn)則里的建造合同準(zhǔn)則，里邊有詳細(xì)的解說。

3.公司應(yīng)按哪些規(guī)定運用會計科目?

（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。

公司不應(yīng)隨便打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。

（二）公司應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。

明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。 （三）公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填編號，不填科目名稱。

4.企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理

集團(tuán)財務(wù)管理模式設(shè)計的原則 集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的需要，結(jié)合當(dāng)前的宏觀政策和形勢要求，針對領(lǐng)域內(nèi)的微觀環(huán)境和市場競爭環(huán)境，可以從下列幾個方面對集團(tuán)的財務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整。

1、集團(tuán)公司財務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu) 集團(tuán)公司內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，一般分為如下的結(jié)構(gòu)層次：一是集團(tuán)母公司；二是全資子公司；三是控股子公司；四是參股子公司。 集團(tuán)的財務(wù)組織機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)集團(tuán)組建的不同情況和集團(tuán)的層次結(jié)構(gòu)來建立。

集團(tuán)財務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置通常有兩種形式：一是集團(tuán)公司的發(fā)展是以一個主體公司（企業(yè)）的發(fā)展為核心的，集團(tuán)公司的各個職能部門將依付于主體公司的各個職能相同的管理部門，這時主體企業(yè)的財務(wù)部既使主體企業(yè)的財務(wù)管理部，又是集團(tuán)公司的財務(wù)部。 二是集團(tuán)公司是由不同行業(yè)或生產(chǎn)不同產(chǎn)品的多個企業(yè)組建而成，這時，集團(tuán)的財務(wù)部門要重新設(shè)置，如何設(shè)置，由集團(tuán)公司根據(jù)具體情況來定。

一般說來，在以一個主體企業(yè)為核心，子公司較少，相互間的生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)系比較密切的集團(tuán)中，主體企業(yè)的財務(wù)工作量較大，他的管理質(zhì)量直接影響著集團(tuán)的財務(wù)狀況和效益，集團(tuán)這時比較偏向于采用第一種形式。 但當(dāng)集團(tuán)公司向大型化發(fā)展，子公司較多，經(jīng)營多元化，彼此間的獨立性較強(qiáng)時，集團(tuán)比較偏向于設(shè)置獨立性較強(qiáng)的財務(wù)管理部門。

-------------------------------------------------------------------------------- 2、集團(tuán)公司財務(wù)管理的基本原則 集團(tuán)公司大多為跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制甚至為跨國經(jīng)營的資本運營實體，是由多個具有獨立法人資格的企業(yè)組成的企業(yè)群體。 為此，集團(tuán)公司的財務(wù)管理要在保持集團(tuán)利益的前提下，既發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢，又要充分尊重子公司的法人地位，不宜采取過度集權(quán)的方法，以便發(fā)揮子公司的積極性和主觀能動性。

基于此，集團(tuán)公司的財務(wù)管理應(yīng)遵循如下的基本原則： 集團(tuán)及其成員子公司的財務(wù)管理必須堅持以資本運營為核心的原則。 集團(tuán)中各個具有法人地位的企業(yè)，通過資本這樣一條看不見的紐帶把大家的命運連在一起，無論從事何種經(jīng)營活動，都必須服從集團(tuán)資本運營的宗旨。

而集團(tuán)對其成員子公司的財務(wù)管理，也要以資本為核心。 集團(tuán)及其成員子公司要認(rèn)真貫徹資本運營責(zé)任制的原則。

為了切實建立資本運營的約束與激勵機(jī)制，使不同的利益主體對經(jīng)營的資本真正負(fù)責(zé)，避免成員子公司對集團(tuán)的依賴思想，杜絕小富即安、故步自封的不良現(xiàn)象，集團(tuán)總部要通過對資本運營效率等內(nèi)容的考核，建立資本運營責(zé)任制，并在實踐中不斷充實完善。 集團(tuán)財務(wù)管理要體現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則。

集團(tuán)公司的發(fā)展需要調(diào)動發(fā)揮包括集團(tuán)總部在內(nèi)的各個成員子公司的積極性，即：既要發(fā)揮集團(tuán)的戰(zhàn)略決策和協(xié)調(diào)交易的作用，又要調(diào)動成員子公司的主動性和創(chuàng)新意識。因此，在財務(wù)管理上要適時地運用集權(quán)與分權(quán)的方法，根據(jù)形式與任務(wù)的變化，靈活地調(diào)整集團(tuán)財務(wù)管理的具體方式和方法，不拘泥于一種固定的模式和既定的范圍，一切以更好地完成集團(tuán)的目標(biāo)任務(wù)，取得最佳經(jīng)營效益為準(zhǔn)則。

在集權(quán)方面，集團(tuán)主要是在方向性和戰(zhàn)略性的問題上進(jìn)行管理。在分權(quán)方面，集團(tuán)各成員子公司主要對具體性的、戰(zhàn)術(shù)性的問題，如：成本管理，費用控制，運營資金的管理等。

各自運作管理，集團(tuán)僅給予宏觀指導(dǎo)。這樣做，既不影響集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的法人地位，又利于集團(tuán)總部集中精力，做好市場和宏觀規(guī)劃，把握集團(tuán)的總體發(fā)展方向。

對集團(tuán)來說，以下幾個方面的財務(wù)管理權(quán)應(yīng)全部或大部分集中到集團(tuán)總部來： （1） 投資決策權(quán)。包括對子公司較大規(guī)模的擴(kuò)建、改造投資和對外股權(quán)投資的決策權(quán)應(yīng)該集中。

（2） 子公司接受外部投資的決策權(quán)應(yīng)該集中。 （3） 子公司資產(chǎn)重組或土地置換的決策權(quán)應(yīng)該集中。

（4） 重要財務(wù)政策的制定權(quán)不能分散到各成員子公司，以防各行其是。 （5） 子公司主要財務(wù)負(fù)責(zé)人的任免權(quán)，應(yīng)由集團(tuán)總部集中。

特別是對一些新兼并、收 購的單位，集團(tuán)公司還應(yīng)該直接派主管人員，以便加強(qiáng)財務(wù)約束力。 （6） 主要產(chǎn)品的出廠價與內(nèi)部協(xié)作價的制定權(quán)應(yīng)由集團(tuán)集中。

（7） 基本建設(shè)和技術(shù)改造項目的貸款權(quán)、流動資金的貸款權(quán)以及企業(yè)所得稅的結(jié)算權(quán)應(yīng)該由集團(tuán)集中。 （8） 其他集團(tuán)公司認(rèn)為需要集中的權(quán)利。

3、集團(tuán)公司財務(wù)管理的層次劃分 由于集團(tuán)公司對成員子公司的投資結(jié)構(gòu)不同，所以，在財務(wù)管理的方式方法上會有明顯的區(qū)別。 一般來說，集團(tuán)公司內(nèi)部的財務(wù)管理基本上可分為直接管理和間接管理兩種。

一是對集團(tuán)公司的母公司、全資子公司應(yīng)采用直接管理；二是對控股子公司、參股子公司列入間接管理；三是對同集團(tuán)公司只有經(jīng)濟(jì)協(xié)議或合同關(guān)系，沒有參股關(guān)系的聯(lián)營、協(xié)作企業(yè)，在財務(wù)上只有結(jié)算關(guān)系不具有管理職責(zé)。 根據(jù)集團(tuán)公司對成員子公司的投資結(jié)構(gòu)的不同，集團(tuán)財務(wù)管理分為三個層次： 第一層，對母公司和全資子公司的財務(wù)必須嚴(yán)格按照集團(tuán)公司的財務(wù)管理要求和制度執(zhí)行。

第二層，對控股公司的財務(wù)管理要稍微松懈一些，應(yīng)該允許他們自行擬訂財務(wù)管理制度，但不能出現(xiàn)與集團(tuán)公司的財務(wù)制度不一致或相矛盾的條款，各項財務(wù)制度和重大財務(wù)事項要由集團(tuán)公司的董事會或總經(jīng)。

5.集團(tuán)賬戶的開立與使用

集團(tuán)總公司和其子公司均作為獨立的法人，在銀行開立結(jié)算存款賬戶。

集團(tuán)總公司開立的賬戶作為集團(tuán)一級分戶賬賬戶，集團(tuán)子公司開立的賬戶作為集團(tuán)二級分戶賬賬戶，集團(tuán)二級分戶賬賬戶是集團(tuán)一級分戶賬賬戶的補(bǔ)充反映，其賬戶存款余額、存款積數(shù)、存款利息等只作為控制數(shù)據(jù)，便于與其總公司進(jìn)行資金清算。由于集團(tuán)總公司一級分戶賬賬戶是其各子公司二級分戶賬賬戶的總括反映，因此集團(tuán)總公司一級分戶賬賬戶應(yīng)保持一定的存款余額，保證其子公司二級分戶賬賬戶的正常結(jié)算支付需要，在集團(tuán)一級賬戶存款余額不足的情況下，必須限制其子公司的支付，在集團(tuán)子公司賬戶發(fā)生款項凍結(jié)時，其總公司以及存款賬戶也應(yīng)受到相應(yīng)數(shù)額的凍結(jié)控制。

6.會計科目使用說明怎么寫

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為了準(zhǔn)確的反映公司的經(jīng)濟(jì)事項，滿足公司對內(nèi)及對外的管理需求。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國外資公司法實施細(xì)則》和行業(yè)會計制度，結(jié)合本公司的實際情況，制定本會計使用手冊。

會計科目編碼共8位，格式如下：

X|X|X|X|X|X|X|X|

First 4 digits are in accordance with PRC's “Classification of Accounts for Investment Industrial Enterprises”|前 四 位 為 國 家 標(biāo) 準(zhǔn)|The 5 & 6 digits are secondary level acc subdivision.|第 五、六 位 為 二 級 明 細(xì) 代 碼|The 7 to 8 digits are the third level acc subdivision |第 七 、八 位 為 三 級 明 細(xì) 代 碼|

?前四位表示總賬科目，根據(jù)中國的會計制度進(jìn)行編碼；

?第五、六位用來表示二級明細(xì)科目，采用順序編碼方式；如果在二級科目中有“其他”這樣的二級，該科目二級編碼設(shè)為99;

?第七、八位用來表示三級明細(xì)科目，采用順序編碼方式；如果在三級科目中有“其他”這樣的三級，該科目三級編碼設(shè)為99

本手冊說明的會計科目設(shè)置方法及會計科目含義未經(jīng)部門經(jīng)理同意，任何人不得隨意增加及更改。

?原材料編碼共11位，格式如下：

Y|C|-|X|X|-|X|X|X|-|X|X|X|X|

YC表示原材料|表示材質(zhì)。|01—鋼；|02—鐵；|03—銅；|04—鋁。|表示原材料材質(zhì)名稱|流水號|

3a科達(dá)：例如：進(jìn)口小汽車、汽油、柴油等。4計提企業(yè)發(fā)展基

7.求：集團(tuán)公司會計帳務(wù)處理和流程

會計帳務(wù)處理的完整流程 每個財務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件，只要憑證制作正確，其余一切由計算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報表等。

首先來了解財務(wù)流程是非常有必要的。 每個財務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件，目前稍有規(guī)模或管理水平高一點的企業(yè)均采信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè) 置，只要憑證制作正確，其余一切由計算機(jī)完成：憑證-匯總-明細(xì)賬-總賬-各種報表等。

首先來了解財務(wù)流程是非常有必要的。 一、大致環(huán)節(jié)： 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬。 3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。 6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬 中。

而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。

如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以 一天一編的。

二、具體內(nèi)容： 1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你 在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證 登記明細(xì)賬。 2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 。

計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這 一塊。

就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定 。 3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。

第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等） 貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。

轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則 說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方 法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。 4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配 利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務(wù)成 本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。

（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的 數(shù)額來確定.因為稅控機(jī)會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字） 5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類 6、注意問題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。

每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀 行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。

另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其 他應(yīng)收。

三、報表問題： 企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制， 因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配。

而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對 你提出要求的。

（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負(fù)債表上視同存貨。）你要看你在利潤表有的東西，只要 你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

細(xì)節(jié)補(bǔ)充： 1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報 2、月末認(rèn)證（進(jìn)項稅）；月初抄稅（銷項稅） 3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，（稅法規(guī)定： 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不 能出具《工。

8.會計如何做賬務(wù)處理

會計做賬流程：

1、取得或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報表有關(guān)項目進(jìn)行核對。

2、實施分析性復(fù)核。

3、抽取其他應(yīng)付款進(jìn)行函證。

4、對發(fā)出詢證函未能收回的或回函結(jié)果與企業(yè)賬面記錄不符的，采用替代程序，審查下一年度明細(xì)賬，或追蹤至其他應(yīng)付款發(fā)生時的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證等。

5、抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證

擴(kuò)展資料

對于集團(tuán)公司對子公司投資，可以這樣做：

(1)子公司分錄

借：銀行存款等

貸：實收資本

(2)母公司會計分錄

借：長期股權(quán)投資

貸：銀行存款等

對于公司投資期貨，可以這樣做賬：

(1)向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立買賣賬戶，按存入的資金借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。

(2)企業(yè)取得衍生工具時，按其公允價值借記“衍生工具”科目，按發(fā)生的交易費用借記“投資收益”科目，按實際支付的金額貸記“其他貨幣資金”科目。

參考資料來源：搜狗百科-會計做賬

9.投資公司會計核算辦法、科目如何設(shè)置

2000年12月財政部頒布的《企業(yè)會計制度》先后在上市公司和外商投資企業(yè)執(zhí)行，并逐步推行到國有企業(yè)的財務(wù)工作中。

2006年2月，財政部發(fā)布了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，并將于2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行，同時鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。本文立足于企業(yè)集團(tuán)，研究其內(nèi)部會計核算辦法設(shè)計所應(yīng)遵循的基本原則，并對其設(shè)計的總體框架和重難點進(jìn)行了探討。

一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計核算辦法設(shè)計應(yīng)遵循的原則 合法性原則 按照《會計法》的規(guī)定，我國實行統(tǒng)一的會計制度。因此，企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部會計核算辦法時，必須充分考慮《會計法》的各項規(guī)定，要符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，在不違反相關(guān)法規(guī)的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會計核算辦法。

可操作性原則 企業(yè)內(nèi)部會計核算辦法要與企業(yè)日常會計核算的實務(wù)緊密聯(lián)系，內(nèi)容上要全面、具體。在某種程度上，它是對國家統(tǒng)一會計制度的一個細(xì)化，因此對屬于國家財務(wù)法規(guī)中可以選擇的會計政策，應(yīng)做出明確規(guī)定，使企業(yè)會計流程的各個方面都有章可循、有序進(jìn)行，便于基層財務(wù)人員實際操作。

效益性原則 設(shè)計企業(yè)內(nèi)部會計核算辦法應(yīng)以提高會計信息質(zhì)量和會計工作效率為目標(biāo)，在滿足這一目標(biāo)實現(xiàn)的前提下，企業(yè)還應(yīng)考慮設(shè)計成本、運行成本和與之帶來的效益。靈活性原則 企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)關(guān)系比較復(fù)雜，財務(wù)治理的職責(zé)分工較細(xì)，為便于執(zhí)行，在設(shè)計內(nèi)部會計核算辦法時，應(yīng)做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。

在大的方面上做到統(tǒng)一，在不影響全局的情況前提下給成員企業(yè)留一定的主動權(quán)，同時根據(jù)內(nèi)容的不同做出詳略規(guī)定，并合理安排結(jié)構(gòu)。與企業(yè)實際相適應(yīng)的原則 在設(shè)計內(nèi)部會計核算辦法時，必須根據(jù)企業(yè)的實際情況，如企業(yè)集團(tuán)的治理模式、企業(yè)規(guī)模、涉及的行業(yè)特點等，制訂出符合企業(yè)特點與治理要求，同時又與企業(yè)實際相適應(yīng)的內(nèi)部會計核算辦法。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計核算辦法的總體框架 《企業(yè)會計制度》的結(jié)構(gòu)分析與借鑒 現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》由會計核算一般規(guī)定、會計科目和會計表、三大部分組成。其實質(zhì)是將原來行業(yè)會計制度中具有共性的內(nèi)容作為“公因式”單獨抽出來，加上具有代表性的制造業(yè)收入、費用、利潤的會計核算，再吸收了具體會計準(zhǔn)則較成熟的部分合并而成的，其核心部分即“一般規(guī)定”是基本會計準(zhǔn)則與具體會計準(zhǔn)則的混合，“會計科目和會計表”及“附錄”是傳統(tǒng)會計制度的體現(xiàn)。

因此，《企業(yè)會計制度》尚不能統(tǒng)一地規(guī)范各行業(yè)有關(guān)收入、費用、利潤的會計核算以及非凡業(yè)務(wù)的核算問題。財政部的相應(yīng)對策是采取制定各個專業(yè)核算辦法來解決，它們是統(tǒng)一會計制度的組成部分，但不會像舊的行業(yè)會計制度那樣全面，一般由總說明、補(bǔ)充會計科目使用說明、補(bǔ)充表項目及編制說明等幾個部分組成。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部不同行業(yè)會計核算的共性與特性 不同行業(yè)的會計核算區(qū)別主要體現(xiàn)在收入、費用、利潤的會計核算以及非凡業(yè)務(wù)的核算問題等幾個方面：⒈共性 會計核算的基本要求是一致的，內(nèi)容包括四個會計核算前提及會計核算基本原則；會計科目的設(shè)置“大同”、“小異”，即大部分會計科目是相同的，只有小部分涉及收入、費用、利潤以及非凡業(yè)務(wù)等幾個方面的會計科目存在差異；會計表格式也是“大同”、“小異”，除“資產(chǎn)負(fù)債表”在個別項目上有差異外，其他表在格式上均無差異。⒉特性 不同行業(yè)在收入的核算上存在差異；不同行業(yè)在成本、費用的核算上存在差異；不同行業(yè)的固定資產(chǎn)目錄內(nèi)容上存在差異，主要表現(xiàn)在固定資產(chǎn)分類和使用年限方面；不同行業(yè)在部分會計政策的選擇上存在差異，如 折舊方法等。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計核算辦法的總體框架設(shè)想 在對企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行內(nèi)部會計核算辦法設(shè)計時，可以考慮以國家統(tǒng)一會計制度為基礎(chǔ)，把不同行業(yè)會計核算中帶有共性的內(nèi)容抽取出來，對需要統(tǒng)一或明確的事項做出統(tǒng)一、明確的規(guī)定，形成企業(yè)內(nèi)部會計核算辦法。參考一般會計制度的結(jié)構(gòu)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計核算辦法可考慮由以下幾個部分組成：⒈會計核算一般規(guī)定 這部分的內(nèi)容主要包括：制定依據(jù)、適用范圍、會計核算前提、會計核算基本原則、會計科目設(shè)置與使用的一般規(guī)定、企業(yè)財務(wù)會計告編制與送的一般規(guī)定。

⒉會計要素核算規(guī)定 這部分的內(nèi)容以會計核算的六個要素為對象，根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際，對需要統(tǒng)一或明確的事項做出具體的規(guī)定或要求，若涉及到不同行業(yè)在核算上的差異事項，應(yīng)分別規(guī)定清楚，如對收入的核算可以細(xì)分為商品銷售收入、勞務(wù)收入、建造合同收入和其他業(yè)務(wù)收入，對成本的核算也可相應(yīng)地細(xì)分為生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、建造合同成本和其他業(yè)務(wù)支出。⒊附錄部分 這一部分主要由會計科目體系、會計表體系、固定資產(chǎn)目錄及非凡會計業(yè)務(wù)帳務(wù)處理舉例等內(nèi)容組成。

上述第1部分會計核算一般規(guī)定和第2部分會計要素核算規(guī)定可采用章、節(jié)、條、款的形式；附錄部分中的會計科目體系、會計表體系和固定資產(chǎn)目錄可按照不同的行業(yè)，以表格的形式分別列示。三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計核算辦法設(shè)計的重點與難點 會計政策的選擇 會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵。