u8合并(要合并一個(gè)要怎么合并?)

1.要合并一個(gè)會(huì)計(jì)科目要怎么合并?

#一、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的日常準(zhǔn)備工作 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的工作在合并范圍內(nèi)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表比較多的情況下，是一項(xiàng)工作量繁重的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)。

如果不在平時(shí)把準(zhǔn)備工作做好，待到期末合并時(shí)再去查找、確認(rèn)合并數(shù)據(jù)與資料就會(huì)大大影響工作效率；而如果平時(shí)作好了準(zhǔn)備工作，到期末合并時(shí)就會(huì)“水到渠成”、“得心應(yīng)手”。 這些準(zhǔn)備工作要求企業(yè)建立合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷資料的備查、登記與對(duì)帳制度。

這一制度的內(nèi)容應(yīng)涉及內(nèi)部交易企業(yè)間的溝通對(duì)賬方式、統(tǒng)一入帳時(shí)間、上報(bào)母公司數(shù)據(jù)的期限要求等。 二、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的初數(shù)抵銷 合并會(huì)計(jì)報(bào)表如果披露期初數(shù)，就涉及期初數(shù)的抵銷問(wèn)題。

如果沒(méi)有以下兩個(gè)原因，原則上可將上年度的期末數(shù)作為本年度的期初數(shù)，而不再重新作抵銷合并。如果存在以下兩個(gè)原因則需重新作抵銷合并。

第一、本年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表范圍與上年度有所不同。 第二、上年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表涉及到會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整問(wèn)題，如以前年會(huì)計(jì)政策變更和重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正問(wèn)題。

需要說(shuō)明的是：如果本年度的期初數(shù)需要新抵銷合并，則涉及到以前年度的內(nèi)部、交易往來(lái)相當(dāng)于在本年度作兩次抵銷。 例如：某集團(tuán)A公司為母公司，B公司為其子公司，2001年末B公司應(yīng)收A公司內(nèi)部往來(lái)款100萬(wàn)元，B公司提取了0。

5萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，A公司在2001年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)編制抵銷分錄： （1）借：壞賬準(zhǔn)備 0。 5萬(wàn)元 貸：管理費(fèi)用 0。

5萬(wàn)元 A公司在2002年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)期初數(shù)應(yīng)首先將2001年末的抵銷分錄再作一次，即： （2）借：壞賬準(zhǔn)備 0。5萬(wàn)元 貸：年初未分配利潤(rùn) 0。

5萬(wàn)元 但同時(shí)對(duì)2002年期末數(shù)抵銷處理時(shí)，仍應(yīng)對(duì)2001年期末數(shù)再作抵銷，即： （3）借：壞賬準(zhǔn)備 0。 5萬(wàn)元 貸：年初未分配利潤(rùn) 0。

5萬(wàn)元 在登記2002年度合作工作底稿時(shí)，第（2）個(gè)抵銷分錄只在合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿“壞賬準(zhǔn)備”和“未分配利潤(rùn)”其實(shí)期初數(shù)項(xiàng)目登記，不在合并利潤(rùn)分配表 “年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目工作底稿上登記。 而第（3）個(gè)抵銷分錄必須同時(shí)在這兩個(gè)合并報(bào)表的上述項(xiàng)目登記。

三、母公司與子公司同時(shí)持有同一子公司的抵銷 在合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，經(jīng)常遇到子公司本身提供的個(gè)別報(bào)表就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，其合并范圍內(nèi)的子公司也是母公司的參股公司，這樣就出現(xiàn)了母公司和子公司共同持有另外一家子公司的情況。 例如：甲公司為乙公司的子公司，乙公司持有丙公司60%股份，甲公司又持有丙公司20%股份，乙公司在期末合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)編制的抵銷分錄為： 借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn) 貸：長(zhǎng)期股投資-丙公司（丙公司凈資產(chǎn)的60%） 少數(shù)股東權(quán)益（丙公司凈資產(chǎn)的40%） 甲公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，除進(jìn)行政黨的抵銷處理外，還應(yīng)對(duì)乙公司的少數(shù)股東權(quán)益中屬于甲公司的50%（即丙公司凈資產(chǎn)的20%）再作抵銷，即： 借：少數(shù)股東權(quán)益（丙公司凈資產(chǎn)的20%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-丙公司 如果這個(gè)例子變?yōu)榧坠境钟斜?0%，乙公司持有丙公司20%，抵銷分錄應(yīng)同上，但均由甲公司來(lái)編制。

四、內(nèi)部購(gòu)進(jìn)原材料的抵銷 集團(tuán)內(nèi)部制造業(yè)從其他集團(tuán)成員購(gòu)進(jìn)原材料要比商品流通企業(yè)從其他集團(tuán)成員購(gòu)進(jìn)商品的抵銷復(fù)雜很多。對(duì)此，《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》沒(méi)有規(guī)范制造業(yè)如何抵銷。

其實(shí)，抵銷方法可以比照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》中對(duì)內(nèi)部商品交易的要求進(jìn)行抵銷，因?yàn)橹圃鞓I(yè)也要將購(gòu)進(jìn)的原材料加工成商品再予以出售，只不過(guò)蹭多了個(gè)加工環(huán)節(jié)。 這里可以把庫(kù)存的原材料、加工中的在產(chǎn)品、庫(kù)存商品（即產(chǎn)成品）都視為商品流通業(yè)的購(gòu)進(jìn)商品尚未銷售出去的部門，只不過(guò)計(jì)算其中內(nèi)部銷售的毛利要麻煩一些，但也可以采取倒擠的方式。

例如：A、B兩公司為集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)，A公司為制造業(yè)，B公司為商品流通業(yè)。 2001年A公司從B公司購(gòu)進(jìn)原材料（B公司為商品）一批，不含增值稅貨款10萬(wàn)元，B公司購(gòu)進(jìn)價(jià)8萬(wàn)元（不含增值稅），A公司購(gòu)進(jìn)材料后最終實(shí)現(xiàn)銷售收中有20%為從B公司購(gòu)進(jìn)材料的銷售成本，本期A公司實(shí)現(xiàn)銷售收入30萬(wàn)元，集團(tuán)年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制抵銷分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9。

2萬(wàn)元 存貨 0。8萬(wàn)元 注：貸記存貨0。

8萬(wàn)元的計(jì)算過(guò)程為：（1）期末A公司內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨余額為10-30x20%=4（萬(wàn)元）。（2）期末A公司存貨含有的內(nèi)部銷售毛利為：4x(10-8)/10=4x20%=0。

8（萬(wàn)元），因此期末A公司存貨中有0。8萬(wàn)元的內(nèi)部銷售毛利沒(méi)有實(shí)現(xiàn)。

第二年，A公司從B公司購(gòu)進(jìn)15萬(wàn)元，B公司購(gòu)進(jìn)價(jià)12萬(wàn)元，A公司第二年實(shí)現(xiàn)銷售收入50萬(wàn)元，其中20%為從B公司購(gòu)進(jìn)材料的銷售成本，第二年末集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄為： （1）借：年初未分配利潤(rùn) 0。 8萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 0。

8萬(wàn)元 （2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15萬(wàn)元 （3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1。8萬(wàn)元 貸：存貨 1。

8萬(wàn)元 注：貸記存貨1。 8萬(wàn)元的計(jì)算過(guò)程為：（1）第二年末A公司內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨余額為4+15-50 x 20%=9（萬(wàn)元）。

（2）第二年末A公司存貨含有的內(nèi)部銷售毛利為：9 x 20%=1。8（萬(wàn)元）。

五、少數(shù)股東權(quán)益的列示 根據(jù)《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》。