涉及個稅的(個人所得稅的會計(jì)分錄!)
1.個人所得稅的會計(jì)分錄!
個人所得稅做會計(jì)分錄如下：
1、計(jì)提時(shí)：
借：管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
制造費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老
應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療
應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)
應(yīng)付職工薪酬-職工工資
2、發(fā)放工資時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬-職工工資
貸：現(xiàn)金
應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個人所得稅
其他應(yīng)收款-個人（個人承擔(dān)部分）
3、繳納保險(xiǎn)時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老
應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療
應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)（公司承擔(dān)部分）
其他應(yīng)收款-個人（個人承擔(dān)部分）
貸：銀行存款
4、繳納個稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個人所得稅
貸：銀行存款。
擴(kuò)展資料
個人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
征稅對象
法定對象
我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。
居民納稅義務(wù)人
在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。
非居民納稅義務(wù)人
在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。
參考資料：搜狗百科：個人所得稅
2.個人所得稅計(jì)入什么會計(jì)科目
計(jì)提工資時(shí)
借：管理費(fèi)用-工資
制造費(fèi)用-工資
貸：應(yīng)付職工薪酬
發(fā)放時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
庫存現(xiàn)金
應(yīng)交個人所得稅
繳納時(shí)
借：應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
擴(kuò)展資料
個人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種。
個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。
參考資料：百度百科——個人所得稅
3.個人所得稅計(jì)入什么科目?
個人所得稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅”科目里。
個人所得稅為企業(yè)代扣代繳，在計(jì)提工資時(shí)，應(yīng)同時(shí)計(jì)提個稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅”和“現(xiàn)金（或銀行存款等）”。不能直接計(jì)入管理費(fèi)用和或者貸記存款。
個人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。
在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。
擴(kuò)展資料：
個人所得稅的減免政策：
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)的文件法規(guī)的規(guī)定，個人所得稅的減免稅政策主要有：
(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個人所得稅。
(2)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣） 人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個人所得稅。
(3)個人持有財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券的利息，免征個人所得稅。
(4)國務(wù)院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實(shí)施辦法》第五條規(guī)定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個人所得稅?！?/p>
財(cái)稅字（1999）267號文件進(jìn)一步規(guī)定，按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅。
國稅發(fā)（1999）180號文件也進(jìn)一步規(guī)定，在中國工商銀行開設(shè)教育存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅。
(5)按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼（指國家對為社會各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項(xiàng)特定律貼，并非泛指國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放的其他各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼）和國務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼（目前僅限于中國科學(xué)院和工程院院士津貼、資深院士津貼），免征個人所得稅。
(6)福利費(fèi)，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體從其根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給職工的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，免征個人所得稅。
參考資料：搜狗百科-個人所得稅
4.公司代扣代繳的個人所得稅怎樣作會計(jì)分錄
具體會計(jì)分錄如下：一、工資計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/開發(fā)成本（等）貸：應(yīng)付職工薪酬二、發(fā)放時(shí)，代扣代繳個人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅（代扣工資個人所得稅）庫存現(xiàn)金/銀行存款（此時(shí)職工到手的就是已經(jīng)扣除個稅的工資了）三、繳納個人所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅（代扣工資個人所得稅）貸：銀行存款擴(kuò)展資料：扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（三）勞務(wù)報(bào)酬所得；（四）稿酬所得；（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得；（十）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
參考資料：個人所得稅代扣代繳暫行辦法-百度百科。
5.個稅的帳務(wù)處理
根據(jù)稅法的規(guī)定，個人所得稅的納稅義務(wù)人為取得應(yīng)稅所得的個人，支付個人應(yīng)稅所得的單位為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。
因此，根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，代扣代繳個人所得稅的正確的、規(guī)范的會計(jì)處理應(yīng)當(dāng)為：
借：應(yīng)付工資
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅
舉例說明：
某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資100 000元，代扣代繳個人所得稅5 000元，無其他代扣款項(xiàng)，實(shí)際發(fā)放工資95 000元（100 000 - 5 000）。則：
1、計(jì)提應(yīng)發(fā)工資
借：生產(chǎn)成本 等科目 100 000元
貸：應(yīng)付工資 100 000元
2、代扣個人所得稅
借：應(yīng)付工資 5 000元
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 5 000元
3、發(fā)放工資
借：應(yīng)付工資 95 000元
貸：現(xiàn)金 等科目 95 000元
這時(shí)，“應(yīng)付工資”科目的余額 = 100 000 - 5 000 - 95 000 = 0元。
某些企業(yè)會計(jì)人員將上述分錄1、2編制成類似以下的會計(jì)分錄：
借：生產(chǎn)成本 等科目 95 000元
貸：應(yīng)付工資 95 000元
借：生產(chǎn)成本 等科目 5 000元
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅 5 000元
需要指出的是，該分錄雖然對期末資產(chǎn)負(fù)債表不產(chǎn)生影響，但卻是錯誤的會計(jì)分錄，導(dǎo)致“應(yīng)付工資”科目不能反映出企業(yè)的工資總額情況。在某些情況下，甚至導(dǎo)致某些稅務(wù)機(jī)關(guān)誤以為由企業(yè)承擔(dān)個人所得稅，繼而根據(jù)規(guī)定，不準(zhǔn)企業(yè)將該個人所得稅部分（其實(shí)是員工的工資）計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除，直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)損失。
6.關(guān)于企業(yè)所得稅及個人所得稅的會計(jì)分錄
一、企業(yè)所得稅：
1、計(jì)提
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
3、繳納
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
二、個人所得稅
1、從工資中代扣
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個稅
2、繳納
借：應(yīng)交稅費(fèi)-個稅
貸：銀行存款
三、個人獨(dú)資或合伙企業(yè)，不交企業(yè)所得稅，而交個人所得稅（含公司分配利潤時(shí)代扣個稅）
1、提取（分配）利潤
借：利潤分配-分配利潤
貸：應(yīng)付利潤
2、代扣個稅
借：應(yīng)付利潤
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個稅
3、繳納個稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-個稅
貸：銀行存款
4、發(fā)放代扣個稅后的股利
借：應(yīng)付利潤
貸：銀行存款
