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補(bǔ)繳增值稅及滯納金之后怎么做

分類：會計(jì)知識日期：2022-09-17 08:08 瀏覽：3 次

1.補(bǔ)繳增值稅和滯納金的會計(jì)分錄怎么做

增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理：

1、若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，貸記本科目；

2、若余額在貸方，且"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目；

3、若本賬戶余額在貸方，"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目；

4、若本賬戶余額在貸方，"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目.上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行.

2.補(bǔ)繳以前年度增值稅和罰款、滯納金如何做會計(jì)分錄

一、稅款滯納金：

借：營業(yè)外支出-稅款滯納金

貸：銀行存款

二、補(bǔ)繳增值稅

1、應(yīng)繳未繳

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅

貸：銀行存款

2、經(jīng)稅務(wù)檢查，額外需補(bǔ)繳的

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-稅收檢查調(diào)整

繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-稅收檢查調(diào)整

貸：銀行存款

（也可不用應(yīng)交稅費(fèi)，直接做分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款）

三、補(bǔ)繳所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款

擴(kuò)展資料：

案例一：2001年5月，稅務(wù)部門在對某國有工業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2000年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬元（為便于計(jì)算，數(shù)據(jù)已作簡化處理，下同），因此責(zé)令企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅33萬元（該企業(yè)所得稅稅率33%）。當(dāng)時(shí)企業(yè)會計(jì)人員所作的會計(jì)處理如下：

①借：以前年度損益調(diào)整 33（萬元）

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33（萬元）

②借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33（萬元）

貸：銀行存款 33（萬元）

③借：本年利潤 33（萬元）

貸：以前年度損益調(diào)整 33（萬元）

④借：利潤分配--未分配利潤 33（萬元）

貸：本年利潤 33（萬元）

賬務(wù)處理后出現(xiàn)的問題：

①該企業(yè)固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，后續(xù)調(diào)整如何進(jìn)行才能使固定資產(chǎn)賬面的折舊率、折舊年限、折舊額相吻合，并與實(shí)際稅負(fù)相一致？

②現(xiàn)行稅法已將所得稅定位為企業(yè)在經(jīng)營過程中為取得收入而發(fā)生的一項(xiàng)支出。將補(bǔ)交的所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配顯然不符合會計(jì)制度規(guī)定。

③上年未分配利潤的調(diào)增數(shù)不等于補(bǔ)交的所得稅額，處理結(jié)果有誤。

④未作補(bǔ)提盈余公積調(diào)整，會計(jì)處理“漏項(xiàng)”。

案例二：2000年3月，審計(jì)機(jī)關(guān)對某國有有限責(zé)任公司進(jìn)行審計(jì)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司上年度誤將購入的一批已達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入“管理費(fèi)用”賬戶，于是在下達(dá)的審計(jì)意見書中要求企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整（未列明調(diào)賬分錄）。該公司會計(jì)人員據(jù)此所作的調(diào)賬分錄如下：

①借：固定資產(chǎn) 300（萬元）

貸：以前年度損益調(diào)整 300（萬元）

②借：以前年度損益調(diào)整 300（萬元）

貸：利潤分配--未分配利潤 300（萬元）

賬務(wù)處理存在的問題：該公司雖然對損益作了調(diào)整，但卻在沒有進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)整的情況下，直接將損益調(diào)整的結(jié)果轉(zhuǎn)入“未分配利潤”，避開了納稅環(huán)節(jié)。

參考資料：百度百科-以前年度損益調(diào)整

參考資料：百度百科-常用會計(jì)分錄大全

3.補(bǔ)交的增值稅及滯納金罰款怎么做賬

增值稅的滯納金會計(jì)分錄如下：

上交時(shí)

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（稅金）100

營業(yè)外支出（罰款滯納金）20

貸：銀行存款 120

調(diào)賬

借：以前年度損益調(diào)整（稅金）100

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（稅金）100

借：利潤分配-未分配利潤 100（分錄調(diào)整未分配利潤）

貸：以前年度損益調(diào)整（稅金）100

營業(yè)外支出（罰款滯納金20）不能稅前扣除在年底調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

4.補(bǔ)繳以前年度的增值稅及滯納金,如何賬務(wù)處理

1、對納稅人因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入（應(yīng)按修理修配申報(bào)）等應(yīng)作銷售而未作銷售而少記銷項(xiàng)稅額的調(diào)整分錄：

借：應(yīng)收賬款（現(xiàn)金等）

貸：產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等）