案例(新手會(huì)計(jì)求做賬實(shí)例)
1.新手會(huì)計(jì)求做賬實(shí)例
做會(huì)計(jì)，一定要先把單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)了解清楚，便于設(shè)置適用的科目。
會(huì)計(jì)做賬的一般步驟：
1 做賬需要按照你的實(shí)際業(yè)務(wù)設(shè)置需要的會(huì)計(jì)科目；
2 根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)（收付款的票據(jù)）編制記賬憑證；
3 根據(jù)記賬憑證的科目、借貸方向、金額登記明細(xì)賬，計(jì)算各個(gè)明細(xì)科目的發(fā)生額、余額；
4 根據(jù)賬務(wù)數(shù)據(jù)，編制費(fèi)用分?jǐn)?，稅金?jì)提，工資計(jì)提等等轉(zhuǎn)賬憑證；
（歸集成本費(fèi)用、計(jì)算生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售成本等）
5 登記明細(xì)賬，計(jì)算各個(gè)科目的發(fā)生額、余額；
結(jié)轉(zhuǎn)損益科目，計(jì)算盈虧。
6 把全部的記賬憑證按科目匯總，編制科目匯總表；
7 根據(jù)科目匯總表 登記總賬，計(jì)算總賬各個(gè)科目的發(fā)生額、余額；
8 總賬與明細(xì)賬核對(duì)一致；
9 按照總賬數(shù)據(jù)和明細(xì)賬數(shù)據(jù)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)申報(bào)表、申報(bào)、繳稅。
具體的環(huán)節(jié)有問(wèn)題，可以在百度搜搜問(wèn)答，也許可以找到答案。
如要單獨(dú)做好帳，需要具有比較全面的實(shí)際操作，賬務(wù)數(shù)據(jù)的處理；
還要熟悉涉及的稅種，計(jì)算稅金的法規(guī)規(guī)定，各項(xiàng)稅金的申報(bào)方式，交納方式。
會(huì)計(jì)常用的等式關(guān)系
1、資產(chǎn)類(lèi)：
資產(chǎn)=權(quán)益
資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
收入-費(fèi)用=利潤(rùn)
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）
因此：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入
2、資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)賬戶期末余額
1）資產(chǎn)類(lèi)賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
（費(fèi)用類(lèi)與資產(chǎn)類(lèi)相同）
2）負(fù)債類(lèi)賬戶期末余額=期初余額-本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額
（所有者權(quán)益、收入與負(fù)債類(lèi)相同）
3、借貸記賬法試算平衡公式：
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
全部賬戶借方期初余額合計(jì)=全部賬戶貸方期初余額合計(jì)
全部賬戶借方期末余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末余額合計(jì)
4、資產(chǎn)負(fù)債表期末余額取得計(jì)算公式：
（此借方、貸方是指其所屬明細(xì)賬借貸方）
1）貨幣資金期末余額：
貨幣資金期末余額=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金
（即：現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金借方余額合計(jì)）
2）累計(jì)折舊=買(mǎi)入價(jià)-殘值 （殘值=固定資產(chǎn)原值*5%）
固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊
3）資產(chǎn)類(lèi)（余額在借方）
應(yīng)收賬款期末余額=應(yīng)收借方+預(yù)收借方
預(yù)付賬款期末余額=預(yù)付借方+應(yīng)付借方
4）負(fù)債類(lèi)（余額在貸方）
應(yīng)付賬款期末余額=應(yīng)付貸方+預(yù)付貸方
預(yù)收賬款期末余額=預(yù)收貸方+應(yīng)收貸方
5、利潤(rùn)計(jì)算公式：
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利-期間費(fèi)用
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出
期間費(fèi)用=營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用即：
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)成本-主營(yíng)稅金及附加-管理費(fèi)用
-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-其他業(yè)務(wù)支出
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅
2.寫(xiě)出如下會(huì)計(jì)案例分錄,詳細(xì)工整點(diǎn)
3. (1)銷(xiāo)售商品一批，部分貨款已預(yù)收，余款收妥并存入銀行（或余款尚未結(jié)清） 借：預(yù)收賬款 銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （2）結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品（按售價(jià)金額核算）已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸：庫(kù)存商品 4.(1)將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額存入公司存款賬戶 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) （2）不帶息應(yīng)收票據(jù)本月到期，對(duì)方無(wú)力償付 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 5. 本月應(yīng)付職工薪酬（包括生產(chǎn)工人薪酬、車(chē)間管理人員薪酬、行政管理人員薪酬、在建工程人員薪酬） 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 6.(1)采購(gòu)材料一批（按計(jì)劃成本核算），已開(kāi)出銀行匯票，材料未到 借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本） 貸：銀行存款 【待材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)， 若實(shí)際成本大于計(jì)劃成本， 借：原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 材料成本差異 貸：物資采購(gòu) 若實(shí)際成本小于計(jì)劃成本， 借：原材料 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：物資采購(gòu) 材料成本差異】 （2）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約額（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?元、在建工程分?jǐn)?元） 借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本 在建工程 （3）期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支差異 借：物資采購(gòu) 貸：材料成本差異 （4）期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額 借：生產(chǎn)成本等 貸：材料成本差異 7.(1)按面值購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期 借：持有至到期投資—成本 貸：銀行存款 （2）溢價(jià)購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期 借：持有至到期投資—成本（為面值） —利息調(diào)整（為溢價(jià)） 貸：銀行存款 8.(1)以銀行存款支付廣告費(fèi) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款 （2）預(yù)交所得稅 【預(yù)交所得稅前，會(huì)有一步是計(jì)提所得稅，借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅】 在預(yù)交所得稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 （3）撥付定額備用金 借：備用金 貸：現(xiàn)金 9.(1)去年所欠A公司貨款無(wú)力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款了結(jié) 借：應(yīng)付賬款—A公司 貸：銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入 （2）與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專(zhuān)利抵付 借：應(yīng)付賬款—B公司 貸：無(wú)形資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外收入（包括無(wú)形資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組利得兩部分） 【債務(wù)重組時(shí)，債權(quán)人一定要做出讓步，因此作為債務(wù)人，一定會(huì)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)外收入】。
3.案例編制會(huì)計(jì)分錄
1.借：銀行存款 100000
貸：實(shí)收資本 100000
2.借：銀行存款 200000
貸：長(zhǎng)期借款 200000
3.借：在途物資-甲材料 50000
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 8500
貸：應(yīng)付賬款 58500
4.借：在途物資 1500
貸：銀行存款 1500
5.借：原材料-甲材料 51500
貸：在途物資-甲材料 51500
6.借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 2000
-B產(chǎn)品 1500
制造費(fèi)用 500
管理費(fèi)用 300
貸：原材料-甲材料 4300
7.借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 8000
-B產(chǎn)品 7000
制造費(fèi)用 2000
管理費(fèi)用 3000
貸：應(yīng)付職工薪酬 20000
8.每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=2500/(8000+7000)=0.1667
A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=8000x0.1667=1333
B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=7000x0.1667=1167
借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 1333
-B產(chǎn)品 1167
制造費(fèi)用 2500
9.借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品 11333
貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 11333
10.借：銀行存款 35100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品 30000
應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅 5100
11.加權(quán)平均單價(jià)=（24000+11333）/(200+100)=118
A產(chǎn)品銷(xiāo)售成本=100x118=11800
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 11800
貸：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品 11800
12.借：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi) 1000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000
13.借：應(yīng)收賬款 3510
貸：其他業(yè)務(wù)收入-甲材料 3000
應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅 510
14.借：其他業(yè)務(wù)成本 2500
貸：原材料-甲材料 2500
15.借：固定資產(chǎn)清理 300
貸：營(yíng)業(yè)外收入 300
16.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 1170
貸：原材料-甲材料 1000
應(yīng)交稅費(fèi) 170
17.借：營(yíng)業(yè)外支出-甲材料 1170
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 1170
18.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000
其它業(yè)務(wù)收入 3000
營(yíng)業(yè)外收入 300
貸：本年利潤(rùn) 33300
借：本年利潤(rùn) 19470
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 11800
其他業(yè)務(wù)成本 2500
營(yíng)業(yè)外支出 1170
管理費(fèi)用 3000
銷(xiāo)售費(fèi)用 1000
19.利潤(rùn)總額=33300-19470=13830
所得稅=13830x25%=3457.5
借：所得稅費(fèi)用 3457.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 3457.5
借：本年利潤(rùn) 3457.5
貸：所得稅費(fèi)用 3457.5
20.借：本年利潤(rùn) 10372.5
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 10372.5
4.舉出會(huì)計(jì)有關(guān)分錄的例子,希望能多些哦
。
某企業(yè)賒購(gòu)材料1500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù). 2。某企業(yè)賒銷(xiāo)給某工廠30000元的產(chǎn)品 3。
某企業(yè)收到某工廠歸還的15000元貨款 編制會(huì)計(jì)分錄 1。借：原材料 15000 貸：應(yīng)付帳款 15000 2。
借：應(yīng)收帳款 30000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 3。借：庫(kù)存現(xiàn)金 15000 貸：應(yīng)收帳款 15000 書(shū)本給出答案： 1。
借：原材料 15000 貸：銀行存款 15000 2。借：應(yīng)收帳款 30000 貸：實(shí)收資本 30000 3。
借：銀行存款 15000 貸：應(yīng)收帳款 15000。
5.【急】會(huì)計(jì)案例題
①根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄（分錄以萬(wàn)元為單位，并保留兩位小數(shù)）。
注：本題題干給的材料是2003年和2004年的，此時(shí)尚未實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但資產(chǎn)負(fù)債表卻給的是2006年的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的資產(chǎn)負(fù)債表，題目本身就是相互予盾。為了前后銜接，業(yè)務(wù)按新準(zhǔn)則處理，不再按2003年的會(huì)計(jì)制度處理。
1）購(gòu)入原材料一批，價(jià)款34.5萬(wàn)元，以銀行存款支付。借：原材料 34.5 應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）5.87 貸：銀行存款 40.37 2）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)承兌匯票一張。
.借：應(yīng)收票據(jù) 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 17 3）收回某單位前欠貨款45.8萬(wàn)元，已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款 45.8 貸：應(yīng)收賬款---XX 45.8 4）分配職工工資7.8萬(wàn)，其中管理人員工資3.2萬(wàn)元，銷(xiāo)售人員工資4.6萬(wàn)元。
.借：管理費(fèi)用---工資 3.2 銷(xiāo)售費(fèi)用----工資 4.6 貸：應(yīng)付職工薪酬 ---工資 7.8 5）購(gòu)入一輛運(yùn)輸汽車(chē)，價(jià)值5.6萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。借：固定資產(chǎn) 5.6 貸：應(yīng)付賬款---XX 5.6 6）銷(xiāo)售原材料一批，價(jià)值24萬(wàn)元，材料款已收到存入銀行。
該批材料成本18.6萬(wàn)元。 銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款 28.08 貸：其他業(yè)務(wù)收入 24 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 4.08 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出 18.6 貸：原材料 18.6 7）已銀行存款支付廣告費(fèi)3.7萬(wàn)元。
借：銷(xiāo)售費(fèi)用---廣告宣傳費(fèi) 3.7 貸：銀行存款 3.7 8）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備0.64萬(wàn)元 借：資產(chǎn)減值損失 6.4 貸：壞賬準(zhǔn)備 6.4 9）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，管理部門(mén)用6.3萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)用10.5萬(wàn)元。 借：管理費(fèi)用 6.3 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 10.5 貸：累計(jì)折舊 16.8 10）提取現(xiàn)金7.8萬(wàn)元備發(fā)工資，實(shí)際發(fā)放7.5萬(wàn)元，出差人員及病假人員的工資暫未支付。
借：現(xiàn)金 7.8 貸：銀行存款 7.8 發(fā)工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 7.8 貸：現(xiàn)金 7.5 貸：其他應(yīng)付款—— 出差人員及病假人員的工資 0.3 11）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)值286萬(wàn)元，增值稅48.62萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出，款未收到。借：應(yīng)收賬款 334.62 貸：主營(yíng)業(yè)收入 286 貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 48.62 12）企業(yè)沒(méi)收某單位包裝物押金5.6萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
借：其他應(yīng)付款 5.6 貸：營(yíng)業(yè)外收入 5.6 13）企業(yè)運(yùn)輸汽車(chē)違反交規(guī)，交納罰款0.3萬(wàn)元。借：營(yíng)業(yè)外支出 0.3 貸：銀行存款 .03 14）計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息4.8萬(wàn)元。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.8 貸：應(yīng)付利息 4.8 （按分次付息處理，題目沒(méi)明示） 15）計(jì)算銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的城建稅0.5萬(wàn)元，教育費(fèi)附加0.1萬(wàn)元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 0.6 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 0.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.116）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的成本230萬(wàn)元。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 230 貸：庫(kù)存商品 23017）將損益類(lèi)賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借：本年利潤(rùn) 283.24 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 230 其他業(yè)務(wù)成本 18.6 銷(xiāo)售費(fèi)用 18.8 管理費(fèi)用 9.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.8 營(yíng)業(yè)稅金及附加 0.6 營(yíng)業(yè)外支出 0.3 資產(chǎn)減值損失 0.64 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 386 營(yíng)業(yè)務(wù)外收入 5.6 其他業(yè)務(wù)收入 24 貸：本年利潤(rùn) 415.6 18）按照凈利潤(rùn)的25%計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。
本年利潤(rùn)=415.6-2836.24=132.76萬(wàn)元。應(yīng)交所得稅=132.36*25%=33.09萬(wàn)元 借：所得稅費(fèi)用 33.09 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅 33.09 結(jié)轉(zhuǎn)損益：結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候： 借：本年利潤(rùn)——所得稅費(fèi)用 33.09 貸：所得稅費(fèi)用 33.09 19）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。
借：本年利潤(rùn) 99.27 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 99.27 20）按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，將凈利潤(rùn)的30%分配給投資者。借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 9.93 貸： 盈余公積—法定盈余公積 9.93 借：利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利 29.78 貸：應(yīng)付股利 29.78 借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 37.71 貸：利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利 29.78 貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 9.93 至此，企業(yè)未分配利潤(rùn)為 59.56萬(wàn)元。
②登記“T”形賬戶。 ③編制2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。
④編制2004年度的利潤(rùn)表。 注：本題有個(gè)缺陷：庫(kù)存商品期初數(shù)為136.98萬(wàn)元，題目資料未增加數(shù)，但發(fā)出數(shù)為230萬(wàn)元，使得庫(kù)存商品出現(xiàn)負(fù)數(shù)。
另，其他應(yīng)付款，期初數(shù)1.5萬(wàn)元，但資料12卻說(shuō)，沒(méi)收包裝物押金計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，此包裝物押金原來(lái)應(yīng)記入其他應(yīng)付款，可是期初余額卻未包括此數(shù)?？傊?，此題矛盾之處頗多。
6.會(huì)計(jì)科目的定義與例子
1003 存放中央銀行款項(xiàng) 一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。
企業(yè)按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過(guò)本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。
三、存放中央銀行款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來(lái)”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額。
1011 存放同業(yè) 一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 存放中央銀行的款項(xiàng)在“存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算，不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)和存放的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 三、存放同業(yè)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)增加在同業(yè)的存放款項(xiàng)，借記本科目（本金），按實(shí)際存出的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。
減少在同業(yè)的存放款項(xiàng)做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （二）存放同業(yè)利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項(xiàng)。 1021 結(jié)算備付金 一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。
企業(yè)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)，在本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照清算代理機(jī)構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （二）接受客戶委托，通過(guò)證券交易所代理買(mǎi)賣(mài)證券時(shí)，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行賬務(wù)處理： 1.買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額的，應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等費(fèi)用之和，借記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
2.賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額的，應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等費(fèi)用后的余額，借記本科目（客戶）等科目，貸記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。 （三）企業(yè)在證券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易時(shí)，應(yīng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)持有證券的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，并分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： 1. 買(mǎi)入時(shí)劃分為交易性金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目；發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，貸記本科目。
買(mǎi)入時(shí)劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價(jià)值和發(fā)生的交易費(fèi)用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 2.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按原記入“資本公積——其他資本公積”的余額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存入指定清算代理機(jī)構(gòu)但尚未使用的款項(xiàng)余額。
1111 買(mǎi)入返售金融資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售給賣(mài)出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的類(lèi)別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。
三、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)和交易費(fèi)用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。
收到支付的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應(yīng)收股利”等科目。 合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入。
（三）返售日，應(yīng)按收到的返售價(jià)款，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)。
7.會(huì)計(jì)實(shí)例相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
委托方發(fā)出商品時(shí)，商品所有權(quán)上主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入，故會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：
1、12月20日發(fā)出商品時(shí)
借：發(fā)出商品 66000
貸：庫(kù)存商品 66000
2、收到代銷(xiāo)清單時(shí)
借：應(yīng)收賬款——丙公司 120000+20400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷(xiāo)） 20400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 66000
貸：發(fā)出商品 66000
借：銷(xiāo)售費(fèi)用 120000*10%
貸：應(yīng)收賬款——丙公司 12000
手續(xù)費(fèi)作為銷(xiāo)售費(fèi)用列支，不能沖減應(yīng)交稅費(fèi)，而且手續(xù)費(fèi)是按售價(jià)的10%向丙公司支付。
3、用銀行存款支付管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用 67800
貸：銀行存款 67800
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借：管理費(fèi)用 4000
貸：壞賬準(zhǔn)備 4000
