增值稅一般納稅人設(shè)立(一般納稅人增值稅科目設(shè)置)

1.一般納稅人增值稅科目設(shè)置

《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》（財會字[1993]83號）：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)國務(wù)院頒發(fā)，現(xiàn)對有關(guān)會計處理辦法規(guī)定如下：

會計科目

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

“進(jìn)項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。

“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。

“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。

2.一般納稅人,應(yīng)要設(shè)幾個會計科目

一般納稅人也執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則（制度），涉及的會計科目主要看你是什么行業(yè)的，基本科目都一樣，有些科目如生產(chǎn)成本，商業(yè)企業(yè)基本不用設(shè)置該科目；有的

科目名稱有差異，如工業(yè)用“物資采購”，商業(yè)用“在途物資”，有的費用科目商業(yè)企業(yè)可不設(shè)置，如管理費用，商業(yè)只設(shè)置“營業(yè)費用”即可，等等。。。但沒有

本質(zhì)區(qū)別。

具體設(shè)置哪些會計科目，提供個參考：

2011年最新會計科目表

順序號 編號 會計科目名稱 會計科目適用范圍

一、資產(chǎn)類

1 1001 庫存現(xiàn)金

2 1002 銀行存款

5 1015 其它貨幣基金

12 1122 應(yīng)收帳款

21 1231 其它應(yīng)收款

28 1401 材料采購

30 1403 原材料

32 1406 庫存商品

36 1412 包裝物及低值易耗品

43 1501 待攤費用

54 1601 固定資產(chǎn)

55 1602 累計折舊

59 1606 固定資產(chǎn)清理

二、負(fù)債類

84 2202 應(yīng)付帳款

86 2211 應(yīng)付職工薪酬

87 2221 應(yīng)交稅費

90 2241 其他應(yīng)付款

四、所有者權(quán)益類

115 4001 實收資本

116 4002 資本公積

117 4101 盈余公積

119 4103 本年利潤

120 4104 利潤分配

五、成本類

122 500 生產(chǎn)成本

123 5101 制造費用

六、損益類

129 6001 主營業(yè)務(wù)收入

135 6051 其他業(yè)務(wù)收入

142 6301 營業(yè)外收入

143 6401 主營業(yè)務(wù)成本

144 6402 其它業(yè)務(wù)支出

145 6405 營業(yè)稅金及附加

155 6601 銷售費用

156 6602 管理費用

157 6603 財務(wù)費用

160 6711 營業(yè)外支出

161 6801 所得稅

162 6901 以前年度損益調(diào)整

3.一般納稅人增值稅應(yīng)設(shè)哪些明細(xì)科目

一般納稅企業(yè)對應(yīng)交的增值稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“

“1.應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（銷項稅）額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、減免稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅；期末如果有借方余額，則反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

2. 在“應(yīng)交稅費；應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)，還應(yīng)分別設(shè)置“

： 進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

3.為了核算一般納稅企業(yè)在月終時當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅或多交的增值稅，在“應(yīng)交稅費”科目下還應(yīng)設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目。該明細(xì)科目貸方登記自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)出的未交增值稅；借方登記自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)出的多交增值稅和本月實際交納的以前月份尚未交納的增值稅；期末貸方余額反映未交的增值稅，若為借方余額則反映多交的增值稅。

具體的核算方法：

請參考anrinima老師的回答吧

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4.一般納稅人應(yīng)交稅金下應(yīng)設(shè)哪些科目

增值稅一般納稅人會計科目及專欄設(shè)置

(1)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 差額征稅的賬務(wù)處理

——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

(2)應(yīng)交稅費——未交增值稅

(3)應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

(4)應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額

取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；

(5)應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額

(6)應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。

(7)應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

(8)應(yīng)交稅費——簡易計稅

(9)應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

(10)應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

2.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。

需符合以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

申請資料

納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，并提供下列資料：

1.《稅務(wù)登記證》副本；

2.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；

5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

5.增值稅科目的設(shè)置

一、增值稅一般納稅人設(shè)置的基本科目：

1、二級科目：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅、應(yīng)交稅費-未交增值稅。

2、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”三級專欄：

借方：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸方：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

二、小規(guī)模納稅人設(shè)置“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目。

6.增值稅會計科目是怎么設(shè)置的

設(shè)置增值稅會計科目：（1）一般納稅人會計科目的設(shè)置：應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下分別設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”這兩個二級科目進(jìn)行明細(xì)核算。

①“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”借方發(fā)生額反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額、實際已繳納的增值稅和月末轉(zhuǎn)出的應(yīng)交未交增值稅；貸方發(fā)生額反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或分擔(dān)的增值稅；期末借方余額反映多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額反映未繳納的增值稅，期末全額轉(zhuǎn)人“應(yīng)交稅金——未交增值稅”。 一般來說，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增資稅”可設(shè)置以下明細(xì)科目。

“進(jìn)項稅額”：反映購入貨物或接受勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購人貨物或接受勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額用藍(lán)字登記，退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額用紅字登記。

“已交稅金”：反映當(dāng)月應(yīng)交并已繳納的增值稅額。 企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記，退回多交的增值稅額用紅字登記。

“銷項稅額”：反映銷售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額用藍(lán)字登記，退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項第：草增值稅稅額用紅字登記。

“出口退稅”：反映出口適用零稅率的貨物向稅務(wù)機關(guān)辦理出口退稅而收到退回的稅款。 企業(yè)出口貨物退回的增值稅額用藍(lán)字登記，出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。

“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”：反映稅法規(guī)定的因購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品等發(fā)生非正常損失和其他原因，不用從銷項稅額中抵扣而按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。“轉(zhuǎn)出未交增值稅”：反映月終時將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)人“未交增值稅”二級科目的金額。

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”：反映月末將當(dāng)月多交增值稅轉(zhuǎn)人“未交增值稅”二級科目的金額?！俺隹诘譁p內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款”：反映按照規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

“減免稅款”：反映按照規(guī)定減免的增值稅款。②“應(yīng)交稅金——未交增值稅”借方發(fā)生額反映企業(yè)上繳以前各期未交增值稅額和月末從“應(yīng)交稅金——未交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅”科目轉(zhuǎn)人的當(dāng)月多交的增值稅；貸方發(fā)生額反映月末自“應(yīng)交稅金——未交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交的增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅；期末貸方余額反映應(yīng)交未交的增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人會計科目的設(shè)置：在“應(yīng)交稅金”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級科目，借方反映本月實際已上繳的增值稅，貸方反映應(yīng)交的增值稅，期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映應(yīng)交未交的增值稅。

7.一般納稅人和小規(guī)模納稅人會計科目設(shè)置有哪些區(qū)別

會計科目設(shè)置主要是與執(zhí)行的會計制度或準(zhǔn)則以及企業(yè)的規(guī)模大小、經(jīng)營的范圍等有關(guān)，與企業(yè)是一般納稅人或小規(guī)模納稅人沒有直接關(guān)系如果都是執(zhí)行小企業(yè)會計制度或都是執(zhí)行會計準(zhǔn)則。

基本科目沒置沒有什么區(qū)別。 但1、應(yīng)交稅費科目設(shè)置明顯不同：一般納稅人要增加 應(yīng)交增值稅二級科目并在下面設(shè) 銷項稅額、進(jìn)項稅額及轉(zhuǎn)出未交或多交增值稅等明細(xì)科目，同時設(shè)未交增值稅二級科目。

而小規(guī)模納稅人，只要在應(yīng)交稅費下設(shè)二級科目：未交增值稅 即可。2、注意主營業(yè)務(wù)稅金及附加，小規(guī)模納稅人含增值稅，一般納稅人不含。