外匯期權(quán)(外匯期權(quán)會(huì)計(jì)在新準(zhǔn)則中的運(yùn)用有哪些)
1.外匯期權(quán)會(huì)計(jì)在新準(zhǔn)則中的運(yùn)用有哪些
一、外匯期權(quán)及其對(duì)會(huì)計(jì)的意義 外匯期權(quán)是金融期權(quán)的一種，也稱(chēng)為貨幣期權(quán)或外幣期權(quán)，是一種在合同約定的時(shí)間內(nèi)是否擁有按照規(guī)定匯率買(mǎi)進(jìn)或者賣(mài)出一定數(shù)量外匯資產(chǎn)的選擇權(quán)。
購(gòu)買(mǎi)外匯期權(quán)者可以根據(jù)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的趨勢(shì)，選擇自己認(rèn)為最適當(dāng)?shù)姆绞絹?lái)處理已簽訂的外匯期權(quán)合同，不必承擔(dān)必須買(mǎi)入或賣(mài)出外匯的義務(wù)。 由于外匯期權(quán)比外匯遠(yuǎn)期更為靈活，能夠滿(mǎn)足企業(yè)的多種需求，因此它已被越來(lái)越多的銀行和公司用于外匯風(fēng)險(xiǎn)管理。
由于外匯期權(quán)等衍生金融工具在會(huì)計(jì)處理上的特殊性和必要性，自外匯期權(quán)產(chǎn)生以來(lái)，對(duì)其的會(huì)計(jì)處理研究也一直持續(xù)不斷地發(fā)展，針對(duì)這些衍生品的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也在不斷的修訂和改進(jìn)中。 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)從1989年開(kāi)始與加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)合作，致力于國(guó)際會(huì)計(jì)一體化中有關(guān)金融工具（包括衍生金融工具）的確認(rèn)、計(jì)量、披露與列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的研究。
美國(guó)作為衍生金融工具交易的發(fā)祥地和最大的交易國(guó)，從1985年起，其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)先后發(fā)表了有關(guān)提供外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理、特定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的披露、衍生金融工具的披露、計(jì)量及套期保值會(huì)計(jì)中的損益配比問(wèn)題等具體準(zhǔn)則。 我國(guó)人民幣匯率機(jī)制改革以來(lái)，人民幣匯率波動(dòng)的幅度擴(kuò)大，各類(lèi)涉外經(jīng)濟(jì)主體面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口日益明顯，迫切需要外匯市場(chǎng)提供有效的外匯衍生產(chǎn)品來(lái)規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。
外匯期權(quán)作為一種規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)的有效工具在我國(guó)逐步得到應(yīng)用和發(fā)展，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還很不成熟，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理更是沒(méi)有統(tǒng)一的做法。 投資者和企業(yè)都迫切需要較為合理的外匯期權(quán)會(huì)計(jì)處理方法，以真實(shí)有效地反映和評(píng)價(jià)對(duì)它們的運(yùn)用效果。
本著與國(guó)際接軌、順應(yīng)中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)提出的新要求的原則，我國(guó)于2006年2月頒布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其中《第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《第24號(hào)-套期保值》、《第37號(hào)-金融工具列報(bào)》等具體準(zhǔn)則，對(duì)“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”等科目的使用說(shuō)明，比較系統(tǒng)地規(guī)定了包括期權(quán)在內(nèi)的衍生金融工具的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)和披露的原則和方法。 但對(duì)于外匯期權(quán)這種特定的金融工具如何進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)處理卻幾乎沒(méi)有涉及，我國(guó)學(xué)者對(duì)于這方面的研究也很少。
二、外匯期權(quán)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題分析 期權(quán)的價(jià)值由兩部分組成：一是內(nèi)在價(jià)值，即現(xiàn)在執(zhí)行期權(quán)所能獲得的收益，表現(xiàn)為期權(quán)合約中標(biāo)的物的市場(chǎng)價(jià)格與合約約定的價(jià)格（執(zhí)行價(jià)格）之差；二是時(shí)間價(jià)值，即由于在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行期權(quán)可能比現(xiàn)在執(zhí)行期權(quán)具有更高價(jià)值而給予賣(mài)方的補(bǔ)償，一般表現(xiàn)為期權(quán)費(fèi)與內(nèi)在價(jià)值的差額。 由于期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間價(jià)值的影響因素不同，且可以單獨(dú)核算，分別核算又有利于形成動(dòng)態(tài)的套期策略，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《第24號(hào)-套期保值》第六條中指出：“對(duì)于期權(quán)，企業(yè)可以將期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間價(jià)值分開(kāi)，只就內(nèi)在價(jià)值變動(dòng)將期權(quán)指定為套期工具”。
所以，根據(jù)期權(quán)的不同作用，對(duì)于期權(quán)的確認(rèn)和計(jì)量，其核心問(wèn)題就是期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間價(jià)值的確認(rèn)與計(jì)量。 在合約持有期間期權(quán)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)分別計(jì)算其內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間價(jià)值的變動(dòng)數(shù)額，并按其公允價(jià)值的變動(dòng)數(shù)額進(jìn)行后續(xù)確認(rèn)和計(jì)量。
對(duì)外匯期權(quán)的應(yīng)用主要有套期保值業(yè)務(wù)和投機(jī)業(yè)務(wù)兩種，套期保值又分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期三種。 由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期會(huì)計(jì)處理方法一致，我們只需探討前兩種套期和投機(jī)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。
（一）公允價(jià)值套期 例1:ABC公司于2008年11月28日向美國(guó)一家公司銷(xiāo)售商品，雙方約定以美元結(jié)算貨款，共計(jì)USD100000，付款期限為60天，當(dāng)日美元與人民幣的匯率為1:6。 83。
為了規(guī)避美元貶值的風(fēng)險(xiǎn)，ABC公司在外匯市場(chǎng)上購(gòu)入一份1月份到期的USD100000的看跌期權(quán)合約，合約的履約價(jià)格是1:6。83，支付期權(quán)費(fèi)1000元人民幣。
該公司在2009年1月27日取得貨款后執(zhí)行了期權(quán)合約。有關(guān)日期的匯率和外匯期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格見(jiàn)表1： 表1 匯率和外匯期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格 （單位：人民幣元） 日期（1）即期匯率（2）期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格（3）內(nèi)在價(jià)值（4）=100000*[6。
83-(2)]時(shí)間價(jià)值（5）=(3)-(4)2008年11月28日1:6。831000010002008年12月31日1:6。
82160010006002009年1 月27日1:6。81200020000。
2.期權(quán)費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
期權(quán)權(quán)利金（Premium）即買(mǎi)賣(mài)期權(quán)合約的價(jià)格，是惟一的變量，其他要素都是標(biāo)準(zhǔn)化的。權(quán)利金是期權(quán)的買(mǎi)方為獲取期權(quán)合約所賦予的權(quán)利而必須支付給賣(mài)方的費(fèi)用，其多少取決于敲定價(jià)格、到期時(shí)間以及整個(gè)期權(quán)合約。
1、支付的期權(quán)費(fèi)確認(rèn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
2、期末公允價(jià)值計(jì)量，你的思路基本合理，但不應(yīng)直接使用期末收盤(pán)價(jià)，而應(yīng)考慮基于期末可獲得的信息，預(yù)計(jì)該期權(quán)到期可行權(quán)日的標(biāo)的公允價(jià)值。
對(duì)于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積（其他資本公積），不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)；對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確定成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。
對(duì)于授予的存在活躍市場(chǎng)的期權(quán)等權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)按照活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。對(duì)于授予的不存在活躍市場(chǎng)的期權(quán)等權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)采用期權(quán)定價(jià)模型等確定其公允價(jià)值。
期權(quán)費(fèi)如何進(jìn)行進(jìn)行賬務(wù)處理
在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)*7取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息做出a1估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致。
【基礎(chǔ)知識(shí)題】20*7年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為330萬(wàn)元，20*6年12月31日該債券公允價(jià)值為310萬(wàn)元。該債券于20*6年1月1日發(fā)行，甲公司持有該債券時(shí)已將其分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，面值為300萬(wàn)元，年利率6%（等于實(shí)際利率），按年支付利息。
【解析】甲公司轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)時(shí)：
借：銀行存款 3 300 000
貸：可供出售金融資產(chǎn) 3 100 000
投資收益 200 000
同時(shí)，將原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)利得或損失轉(zhuǎn)出
借：其他綜合收益 100 000
貸：投資收益 100 000
3.期權(quán)的會(huì)計(jì)處理方法是什么
一、期權(quán)的分類(lèi)以及處理方式 按照期權(quán)的定義可以分為兩大類(lèi)：看漲期權(quán)（可以買(mǎi)入標(biāo)的物的權(quán)利）和看跌期權(quán)（可以賣(mài)出標(biāo)的物的權(quán)利）。
另外，還有很多其它的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)： 1。 按照行權(quán)日期的不同進(jìn)行的分類(lèi)：歐式期權(quán)（European Option）和美式期權(quán)（American Option） 歐式期權(quán)：只能在期權(quán)的到期日行使權(quán)利，和歐洲沒(méi)有任何關(guān)系。
美式期權(quán)：在到期日以及到期日之前的任何時(shí)候都可以行使權(quán)利。因?yàn)槊朗狡跈?quán)比歐式期權(quán)要有利的多，所以在其他條件相同時(shí)美式期權(quán)的權(quán)利金一般要比歐式的高。
2.按照標(biāo)的物的不同進(jìn)行的分類(lèi)（1）：商品期權(quán)（Commodity Option）和金融期權(quán)（Financial Option） 商品期權(quán)：指標(biāo)的物為實(shí)物的期權(quán)，如農(nóng)產(chǎn)品中的小麥大豆、金屬中的銅等 金融期權(quán)：指標(biāo)的物為金融商品的期權(quán)，如股票期權(quán)、股指期權(quán)、利率期權(quán)、外匯期權(quán)等 3。 按照標(biāo)的物的不同進(jìn)行的分類(lèi)（2）：現(xiàn)貨期權(quán)（Physical Option）和期貨期權(quán)（Futures Option） 現(xiàn)貨期權(quán)：標(biāo)的物為現(xiàn)貨的期權(quán) 期貨期權(quán)：標(biāo)的物為期貨合約的期權(quán) 4。
按照交易場(chǎng)所的不同進(jìn)行的分類(lèi)：場(chǎng)內(nèi)期權(quán)（Exchange-Traded Option）和場(chǎng)外期權(quán)（Over-the-Counter Option） 場(chǎng)內(nèi)期權(quán)：像期貨合約一樣，在交易所上市并進(jìn)行交易的期權(quán)，合約內(nèi)容由交易所事先制訂好了 場(chǎng)外期權(quán)：依據(jù)合約當(dāng)事人間的協(xié)議在交易所以外的場(chǎng)所進(jìn)行交易的期權(quán)，比較自由靈活 5。 按照標(biāo)的物價(jià)格和履約價(jià)格間的關(guān)系進(jìn)行的分類(lèi)：實(shí)值期權(quán)、平值期權(quán)和虛值期權(quán) 不知樓主所說(shuō)的為那種分類(lèi)處理，我查了一下，按照2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（cpa）考試教材上的舉例。
期權(quán)屬于28章金融工具列報(bào)里講述的內(nèi)容。 會(huì)計(jì)科目設(shè)置為：衍生工具—看漲期權(quán) 衍生工具—看跌期權(quán) 內(nèi)容較多，如果時(shí)間來(lái)得及的話(huà)，可以買(mǎi)一本教材對(duì)照書(shū)上的例子進(jìn)行講解，在這里內(nèi)容太多不好表述。
4.求助外匯會(huì)計(jì)分錄
用的是信用證？還是直接匯付的？
匯付的話(huà)
我們3月17日銀行通知有款到（掛賬階段）比如為1000美元，匯率為6.821,
借：銀行存款—美元戶(hù)
貸：預(yù)收賬款
3月18日拿資料到銀行入賬（入到待核查賬戶(hù)），匯率6.822;
不做
3月25日出口，匯率為6.823(FOB)根據(jù)FOB的條件可以在這天確認(rèn)收入的
借：預(yù)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
3月26日結(jié)匯，匯率6.810。
借：銀行存款—人民幣戶(hù)
匯兌損益
貸：銀行存款—美元戶(hù)
信用證的話(huà)
25號(hào)開(kāi)始做同上
補(bǔ)充：運(yùn)費(fèi)理論上可以做收入也可以做應(yīng)收，但是一般都是做應(yīng)收這樣可以節(jié)稅。
5.超急
一、期權(quán)的分類(lèi)
按照期權(quán)的定義可以分為兩大類(lèi)：看漲期權(quán)（可以買(mǎi)入標(biāo)的物的權(quán)利）和看跌期權(quán)（可以賣(mài)出標(biāo)的物的權(quán)利）。另外，還有很多其它的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)：
1. 按照行權(quán)日期的不同進(jìn)行的分類(lèi)：歐式期權(quán)（European Option）和美式期權(quán)（American Option）
歐式期權(quán)：只能在期權(quán)的到期日行使權(quán)利，和歐洲沒(méi)有任何關(guān)系。
美式期權(quán)：在到期日以及到期日之前的任何時(shí)候都可以行使權(quán)利。因?yàn)槊朗狡跈?quán)比歐式期權(quán)要有利的多，所以在其他條件相同時(shí)美式期權(quán)的權(quán)利金一般要比歐式的高。
2.按照標(biāo)的物的不同進(jìn)行的分類(lèi)（1）：商品期權(quán)（Commodity Option）和金融期權(quán)（Financial Option）
商品期權(quán)：指標(biāo)的物為實(shí)物的期權(quán)，如農(nóng)產(chǎn)品中的小麥大豆、金屬中的銅等
金融期權(quán)：指標(biāo)的物為金融商品的期權(quán)，如股票期權(quán)、股指期權(quán)、利率期權(quán)、外匯期權(quán)等
3. 按照標(biāo)的物的不同進(jìn)行的分類(lèi)（2）：現(xiàn)貨期權(quán)（Physical Option）和期貨期權(quán)（Futures Option）
現(xiàn)貨期權(quán)：標(biāo)的物為現(xiàn)貨的期權(quán)
期貨期權(quán)：標(biāo)的物為期貨合約的期權(quán)
4. 按照交易場(chǎng)所的不同進(jìn)行的分類(lèi)：場(chǎng)內(nèi)期權(quán)（Exchange-Traded Option）和場(chǎng)外期權(quán)（Over-the-Counter Option）
場(chǎng)內(nèi)期權(quán)：像期貨合約一樣，在交易所上市并進(jìn)行交易的期權(quán)，合約內(nèi)容由交易所事先制訂好了
場(chǎng)外期權(quán)：依據(jù)合約當(dāng)事人間的協(xié)議在交易所以外的場(chǎng)所進(jìn)行交易的期權(quán)，比較自由靈活
5. 按照標(biāo)的物價(jià)格和履約價(jià)格間的關(guān)系進(jìn)行的分類(lèi)：實(shí)值期權(quán)、平值期權(quán)和虛值期權(quán)
不知樓主所說(shuō)的為那種分類(lèi)處理，我查了一下，按照2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（cpa）考試教材上的舉例。期權(quán)屬于28章金融工具列報(bào)里講述的內(nèi)容。
會(huì)計(jì)科目設(shè)置為：衍生工具—看漲期權(quán) 衍生工具—看跌期權(quán)
內(nèi)容較多，如果時(shí)間來(lái)得及的話(huà)，可以買(mǎi)一本教材對(duì)照書(shū)上的例子進(jìn)行講解，在這里內(nèi)容太多不好表述?；蛘哂?
“會(huì)搜”進(jìn)行查詢(xún)，內(nèi)容豐富
6.購(gòu)買(mǎi)外匯會(huì)計(jì)分錄
用的是信用證？還是直接匯付的？
匯付的話(huà)
我們3月17日銀行通知有款到（掛賬階段）比如為1000美元，匯率為6.821,
借：銀行存款—美元戶(hù)
貸：預(yù)收賬款
3月18日拿資料到銀行入賬（入到待核查賬戶(hù)），匯率6.822;
不做
3月25日出口，匯率為6.823(fob)根據(jù)fob的條件可以在這天確認(rèn)收入的
借：預(yù)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
3月26日結(jié)匯，匯率6.810。
借：銀行存款—人民幣戶(hù)
匯兌損益
貸：銀行存款—美元戶(hù)
信用證的話(huà)
25號(hào)開(kāi)始做同上
補(bǔ)充：運(yùn)費(fèi)理論上可以做收入也可以做應(yīng)收，但是一般都是做應(yīng)收這樣可以節(jié)稅。
7.收到外匯怎么做會(huì)計(jì)分錄,結(jié)匯時(shí)怎么做會(huì)計(jì)分錄
1、收到外匯：
借：銀行存款-美元賬戶(hù)
貸：應(yīng)收賬款-國(guó)外客戶(hù)
2、結(jié)匯：
借：銀行存款-人名幣賬戶(hù)
貸：銀行存款-美元賬戶(hù)
財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失
匯兌損失是企業(yè)向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月（季、年）度終了，各種外幣賬戶(hù)的外向期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
擴(kuò)展資料：
在我國(guó)出口業(yè)務(wù)中，使用議付信用證比較多，對(duì)于這種信用證的出口結(jié)匯辦法主要有三種：
1、收妥結(jié)匯或收妥付款
是指議付行收到外貿(mào)公司的出口單據(jù)后，經(jīng)審核無(wú)誤，將單據(jù)移交國(guó)外付款行索取貨款。待收到付款行將貨款撥入議付行帳戶(hù)的貸匯通知書(shū)時(shí)，即按當(dāng)日外匯牌價(jià)折成人民幣撥付給外貿(mào)公司。
銀行并不墊付資金，這即為收妥付款。這種方式不利于促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)擴(kuò)大出口。 但是這種方式對(duì)議付行來(lái)說(shuō)相對(duì)安全所以經(jīng)常運(yùn)用。
2、定期結(jié)匯
定期結(jié)匯是指我國(guó)銀行根據(jù)向國(guó)外銀行索償所需時(shí)間，預(yù)先確定一個(gè)固定的結(jié)匯期限（例如銀行審單認(rèn)可后7天或14天不等）到期不管是否收妥票款，主動(dòng)將應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算成人民幣記入外貿(mào)企業(yè)帳戶(hù)。
3、出口押匯
出口押匯又稱(chēng)買(mǎi)單結(jié)匯，是指議付行在審單無(wú)誤的情況下，按信用證條款買(mǎi)入受益人（出口方）的匯票和單據(jù)，從票面金額中扣除從議付日到估計(jì)收到票款之日的利息，將余款按議付日外匯牌價(jià)折成人民幣撥付外貿(mào)公司。
參考資料來(lái)源：百度百科-匯兌損失
8.遠(yuǎn)期外匯合約的會(huì)計(jì)處理是什么}
遠(yuǎn)期外匯合約的會(huì)計(jì)處理通常包括：收入確認(rèn)方法，企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，存貨計(jì)價(jià)方法，壞賬損失的核算方法，固定資產(chǎn)折舊方法，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的方法，外幣折算的會(huì)計(jì)處理方法等。采用不同的處理方法，都會(huì)影響會(huì)計(jì)資料的一致性和可比性，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)資料的使用。
注：遠(yuǎn)期外匯合約又稱(chēng)期匯交易，是指買(mǎi)賣(mài)外匯雙方先簽訂合同，規(guī)定買(mǎi)賣(mài)外匯的數(shù)量、匯率和未來(lái)交割外匯的時(shí)間，到了規(guī)定的交割日期雙方再按合同規(guī)定辦理貨幣收付的外匯交易。
擴(kuò)展資料：
遠(yuǎn)期外匯合約的特點(diǎn)：
1、外匯遠(yuǎn)期合約的交易地點(diǎn)并不固定，通常是通過(guò)現(xiàn)代通訊手段進(jìn)行，交易時(shí)間也不受限制，可以24小時(shí)交易，因而屬于無(wú)形市場(chǎng)。
2、外匯遠(yuǎn)期合約是交易雙方經(jīng)協(xié)商后達(dá)成的協(xié)議，在交易幣種、匯率、交割方式、金額等方面能夠靈活地滿(mǎn)足交易雙方的偏好，因而是非標(biāo)準(zhǔn)化的合約。
3、外匯遠(yuǎn)期合約雙方當(dāng)事人都要承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)。
參考資料來(lái)源：百度百科-遠(yuǎn)期外匯合約
參考資料來(lái)源：百度百科-會(huì)計(jì)處理方法
