應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)(應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目是什么)
1.應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目是什么
應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)交稅費(fèi)核算如下：一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理（一）應(yīng)交增值稅1.企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記材料采購(gòu)、在途物資或原材料、庫(kù)存商品等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等科目。
購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入科目。
發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3.實(shí)行免、抵、退的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記其他應(yīng)收款科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅--出口退稅）。
4.企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅--已交稅金），貸記銀行存款科目。5.小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記材料采購(gòu)、在途物資等科目，貸記本科目。
（二）應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）。2.出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記固定資產(chǎn)清理等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。
3.交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記銀行存款等科目。（三）應(yīng)交所得稅1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記所得稅等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。
2.交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記銀行存款等科目。（四）應(yīng)交土地增值稅1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)或在建工程等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記固定資產(chǎn)清理科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。
2.交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記銀行存款等科目。（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記管理費(fèi)用科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。
2.交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記銀行存款等科目。（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記應(yīng)付職工薪酬科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。
2.交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記銀行存款等科目。（七）應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）。
2.交納的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)），貸記銀行存款等科目.四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
2.會(huì)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)科目明細(xì)賬怎么記賬
應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 一、增值稅預(yù)交與應(yīng)交應(yīng)通過(guò)兩個(gè)明細(xì)賬戶核算 一般納稅人對(duì)當(dāng)月預(yù)交的增值稅與上交上月的增值稅賬務(wù)處理是不同。
實(shí)際工作中，企業(yè)當(dāng)月預(yù)交增值稅時(shí)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶核算。而當(dāng)月繳納上期增值稅則通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”賬戶核算。
【例1】2009年9月20日，甲公司預(yù)交增值稅200000元，通過(guò)銀行付訖；月末，經(jīng)計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為520 000元，銷項(xiàng)稅額為980 000元；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅。10月7日，甲公司通過(guò)銀行繳納上月未交增值稅。
有關(guān)賬務(wù)處理如下： 9月20日，預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）200 000 貸：銀行存款 200 000 9月30日，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅： 結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元） 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）260 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 260 000 10月7日，上交增值稅會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 260 000 貸：銀行存款 260 000 二、并非所有稅費(fèi)都通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算 如前所述，企業(yè)繳納的稅費(fèi)有很多，但是，這些稅費(fèi)并非都通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。其中，印花稅、耕地占用稅等均不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算，而是直接繳納并計(jì)入相關(guān)費(fèi)用或資產(chǎn)賬戶。
【例2】2009年1月8日，甲公司購(gòu)買(mǎi)印花稅票，支付稅款3000元，以支票付訖。 借：管理費(fèi)用——稅金 3 000 貸：銀行存款 3 000 三、企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算 企業(yè)應(yīng)交未繳納稅費(fèi)一般應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。
但是，不屬于企業(yè)應(yīng)交未繳而應(yīng)由企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)也應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。如，應(yīng)從職工個(gè)人工資收入中代扣代繳的的個(gè)人所得稅、來(lái)料加工代受托單位繳納的增值稅、消費(fèi)稅等。
代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并代為交入國(guó)庫(kù)。企業(yè)作為職工薪酬所得的支付者，是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人之一。
按照規(guī)定在向職工支付薪酬時(shí)，應(yīng)代扣代繳職工個(gè)人所得稅。 【例3】1月3日，甲公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)轉(zhuǎn)上月代扣代繳本單位職工個(gè)人所得稅 36 800元。
8日，簽發(fā)支票一張，上繳代扣代繳個(gè)人所得稅。 1月3日，結(jié)轉(zhuǎn)個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 36 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 36 800 8日，上繳時(shí)個(gè)人所得稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 36 800 貸：銀行存款 36 800 四、應(yīng)交所得稅不因核算方法變更而變化 目前，大中型企業(yè)按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系要求，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的小企業(yè)按應(yīng)付稅款法核算所得稅。
但是，無(wú)論企業(yè)所得稅核算方法如何變化，企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”（或“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”）賬戶核算企業(yè)應(yīng)交未繳的所得稅都是一致的。即按照稅法確認(rèn)的收支口徑計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按應(yīng)稅所得與適用所得稅稅率計(jì)算繳納所得稅是一樣的。
【例4】2008年12月2日，甲公司購(gòu)買(mǎi)并交付使用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款500000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，稅法規(guī)定按10年計(jì)提折舊。甲公司按直線法計(jì)提折舊。
2009年年末，經(jīng)計(jì)算甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100 000元，適用所得稅稅率為25%。試分別按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法和應(yīng)付稅款法進(jìn)行2009年甲公司有關(guān)所得稅的核算。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 1.計(jì)算所得稅 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=500 000-50 000=450 000（元） 資產(chǎn)賬面價(jià)值=500 000-100 000=400 000（元） 可抵扣暫時(shí)性差異=450 000-400 000=50 000（元） 遞延所得稅資產(chǎn)=50 000*25%=12 500（元） 應(yīng)交所得稅=（1 00 000+100 000-50 000）*25%=37 500（元） 借：所得稅費(fèi)用 25 000 遞延所得稅資產(chǎn) 12 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37 500 2.上繳所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37 500 貸：銀行存款 37 500 （二）應(yīng)付稅款法 1.計(jì)算所得稅 企業(yè)應(yīng)納稅所得額：100 000+100 000-50 000=150 000（元） 應(yīng)交所得稅=150 000*25%=37 500（元） 借：所得稅費(fèi)用 37 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37 500 2.上交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37 500 貸：銀行存款 37 500 通過(guò)以上處理，可以看出，無(wú)論采用哪種所得稅核算方法，上繳給國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)交所得稅稅額都是相同的。 五、并非所有的價(jià)內(nèi)稅都計(jì)入當(dāng)期損益 與增值稅相比，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅及城市維護(hù)建設(shè)稅等均屬于價(jià)內(nèi)稅，但是，企業(yè)發(fā)生的這些價(jià)內(nèi)稅并非都計(jì)入當(dāng)期損益。
例如，企業(yè)自備原材料委托外單位加工的產(chǎn)品所支付的消費(fèi)稅計(jì)入庫(kù)存商品的成本；企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅計(jì)入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等賬戶。 【例5】本月5日，甲公司發(fā)出甲材料一批，委托外單位準(zhǔn)備加工成庫(kù)存商品對(duì)外出售。
支付加工費(fèi) 100 000元，增值稅17 000元，消費(fèi)稅20 000元。均以支票付訖。
借：委托加工物資 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：銀行存款 137 000 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)該在消費(fèi)環(huán)。
3.應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目有哪些
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
一、應(yīng)交增值稅 1、企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”，“在途物資”或“原材料”，庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
由運(yùn)輸單位造成的采購(gòu)物資短缺，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)模瑧?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財(cái)產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。 2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 3、實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。
4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。 5、企業(yè)本月月底有未交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。
下月繳納時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 ，貸記銀行存款。 6、小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
二、應(yīng)交所得稅 1、企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。 2、交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目 三、應(yīng)交土地增值稅 1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。
2、交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。 四、應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅 1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。
2、交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。 五、應(yīng)交個(gè)人所得稅 1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。
2、交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。 六、應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）。
2、交納的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。 七、應(yīng)交的保險(xiǎn)保障基金 1、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的保險(xiǎn)保障基金，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金）。
2、交納保險(xiǎn)保障基金時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金），貸記“銀行存款”科目。 八、預(yù)交的稅費(fèi) 企業(yè)預(yù)交的稅費(fèi)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅等明細(xì)科目），貸記“銀行存款”科目。
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。 擴(kuò)展資料 應(yīng)交增值稅明細(xì)表“應(yīng)交增值稅”各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法如下： 1、“年初末抵扣數(shù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。
本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。 2、“銷項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)慶收取的增值稅額。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。 3、“出口退稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口退稅”專欄的記錄填列。 4、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。 5、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。 6、“進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)。
4.應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目有哪些
一、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目 應(yīng)交稅費(fèi)科目為一級(jí)科目，應(yīng)交增值稅為二級(jí)科目，進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、已交稅金等為應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目； 二、應(yīng)交稅費(fèi)核算如下 1、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土 地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
（企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。） 2、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。
增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理 （一）應(yīng)交增值稅 1。
企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”或 “原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分 錄。
2。銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 3。
實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。 4。
企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。 5。
小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記本科目。 （二）應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅 1。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）。 2。
出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。 3。
交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目。 （三）應(yīng)交所得稅 1。
企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。 2。
交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。 （四）應(yīng)交土地增值稅 1。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。 2。
交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。 （五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅 1。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。 2。
交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。 （六）應(yīng)交個(gè)人所得稅 1。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。 2。
交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。 （七）應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 1。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）。 2。
交納的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
5.應(yīng)交稅金 所有的二級(jí)明細(xì)科目
2221 應(yīng)交稅費(fèi)
一、本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。
小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。
二、本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交增值稅還應(yīng)當(dāng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。
小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。
摘自2013年1月1日?qǐng)?zhí)行的小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—會(huì)計(jì)科目
6.應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目是什么
應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)交稅費(fèi)核算如下：一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理（一）應(yīng)交增值稅1.企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記材料采購(gòu)、在途物資或原材料、庫(kù)存商品等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等科目。
購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入科目。
發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3.實(shí)行免、抵、退的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記其他應(yīng)收款科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅--出口退稅）。
4.企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅--已交稅金），貸記銀行存款科目。5.小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記材料采購(gòu)、在途物資等科目，貸記本科目。
（二）應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）。2.出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記固定資產(chǎn)清理等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。
3.交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記銀行存款等科目。（三）應(yīng)交所得稅1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記所得稅等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。
2.交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記銀行存款等科目。（四）應(yīng)交土地增值稅1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產(chǎn)或在建工程等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記固定資產(chǎn)清理科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。
2.交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記銀行存款等科目。（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記管理費(fèi)用科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。
2.交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記銀行存款等科目。（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記應(yīng)付職工薪酬科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。
2.交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記銀行存款等科目。（七）應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）。
2.交納的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)），貸記銀行存款等科目.四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
7.應(yīng)交稅金的明細(xì)科目怎么用
一、一般納稅人的增值稅賬務(wù)處理：
1、發(fā)生銷售時(shí)：
貸：產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款）
2、購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：
借：原材料
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)付賬款）
3、購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如在建工程、職工福利、用于生產(chǎn)出口貨物）時(shí)：
借：在建工程（應(yīng)付福利費(fèi)、商品銷售成本〈結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本時(shí)〉）
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
4、繳納稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款（現(xiàn)金）
5、轉(zhuǎn)出未交或多交增增值稅時(shí)
擴(kuò)展資料：
銷售返利形式：為激勵(lì)經(jīng)銷商，很多企業(yè)都會(huì)制定返利獎(jiǎng)勵(lì)政策，目的是通過(guò)返利來(lái)調(diào)動(dòng)其積極性。返利是指廠家根據(jù)一定的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?duì)經(jīng)銷商進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，
它具有滯后兌現(xiàn)的特點(diǎn)。通過(guò)采取以下方式：折扣銷售，包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓；商業(yè)返利，以平價(jià)低于進(jìn)價(jià)銷售，它包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。
根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同，商業(yè)返利有：
1、達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。例如：在一個(gè)月內(nèi)，銷售電磁爐30臺(tái)，贈(zèng)配套櫥具10套；
2、直接返還貨款的形式。例如：讀者來(lái)信中，讓利2.1萬(wàn)元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；
3、沖抵貨款的形式。例如：在一定時(shí)期（通常為一年）購(gòu)買(mǎi)2萬(wàn)件，返利為進(jìn)貨金額的1%，購(gòu)買(mǎi)至5萬(wàn)件返利為進(jìn)貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。
參考資料來(lái)源：百度百科——會(huì)計(jì)分錄
8.哪些稅費(fèi)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)核算規(guī)定如下：
①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
②、按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-
根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文件規(guī)定，全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；
調(diào)整后，發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，借記稅金及附加科目。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-
③、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。
9.應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目都有哪些
應(yīng)交稅費(fèi)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，比原 企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的“應(yīng)交稅金”科目的核算范圍要更廣，不僅包括大多的稅金的核算，還包括例如教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、以及保險(xiǎn)企業(yè)繳納的保險(xiǎn)保障基金（指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為了有足夠的能力應(yīng)付可能發(fā)生的巨額賠款，從年終結(jié)余中專門(mén)提存的后備基金）、代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也統(tǒng)一通過(guò)本科目核算。
企業(yè)不需要預(yù)繳的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅，不在本科目核算。個(gè)人所得稅在以前的會(huì)計(jì)處理中，有可能在“其他應(yīng)付款” 中核算，但按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屬于“應(yīng)交稅費(fèi)” 的核算范圍，個(gè)人所得稅也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算：“礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”雖然是行政收費(fèi)，但根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，也一并在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算。
