企業(yè)計(jì)提短期借款利息時貸方記錄的(企業(yè)計(jì)提短期借款利息時貸方應(yīng)計(jì)入的科目?)
1.企業(yè)計(jì)提短期借款利息時貸方應(yīng)計(jì)入的科目?
企業(yè)計(jì)提短期借款利息時貸方應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付利息”科目。短期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的、期限在一年以下（含一年）的各種借款。為了核算企業(yè)的短期借款，應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目，該科目的貸方登記取得借款的本金數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額存貸方，表示尚未償還的借款本金數(shù)額。本科目按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。
短期借款的取得
企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時，應(yīng)簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時間等。取得短期借款時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。
短期借款的利息費(fèi)用
企業(yè)取得短期借款而發(fā)生的利息費(fèi)用，一般應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益。銀行或其他金融機(jī)構(gòu)一般按季度在季末收取借款利息，因此，企業(yè)在月末需要預(yù)提短期借款的利息。
短期借款的償還
企業(yè)在短期借款到期償還借款本金時，應(yīng)借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。
短期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的、期限在一年以下（含一年）的各種借款。為了核算企業(yè)的短期借款，應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目，該科目的貸方登記取得借款的本金數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額存貸方，表示尚未償還的借款本金數(shù)額。本科目按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。
一、短期借款的核算方式
短期借款的核算主要包括三個方面的內(nèi)容：
1.取得借款的核算（企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時，應(yīng)簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時間等）；
2.借款利息的核算；
3.歸還借款的核算。
短期借款一般期限不長，通常在取得借款日，按取得的金額入賬。短期借款利息支出，是企業(yè)理賬活動中為籌集資金而發(fā)生的耗費(fèi)，應(yīng)作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。由于利息支付的方式不同，其會計(jì)核算也不完全一樣。若短期借款的利息按月計(jì)收，或還本付息一次進(jìn)行，但利息數(shù)額不大時，利息費(fèi)用可直接計(jì)入當(dāng)期損益；若短期借款的利息按季（或半年）計(jì)收，或還本付息一次進(jìn)行，但利息數(shù)額較大時，則可采用預(yù)提的方式按月預(yù)提、確認(rèn)和費(fèi)用。
具體的核算過程：
短期借款核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。
1.企業(yè)借入的各種短期借款
借：銀行存款
貸：短期借款
2.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款（直接支付）
應(yīng)付利息（月末計(jì)提）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
3.歸還借款
借：短期借款
貸：銀行存款
二、短期借款的會計(jì)處理
[ 例？ ]開心公司于2011年1月1日向銀行借入80萬元，期限9個月，年利率4.5%，該借款的利息按季支付，本金到期歸還。有關(guān)處理如下：
(1)1月1日借入款項(xiàng)時：
借：銀行存款800 000
貸：短期借款800 000
(2)1月末預(yù)提當(dāng)月利息800 000*4.5%&pide;12=3 000（元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3 000
貸：應(yīng)付利息3 000
月末預(yù)提當(dāng)月利息的處理相同。
(3)3月末支付本季度應(yīng)付利息時：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3 000
應(yīng)付利息6 000
貸：銀行存款9 000
第二季、第三季度的債務(wù)處理同上。
(4)10月1日償還借款本金時：
借：短期借款800 000
貸：銀行存款800 000
企業(yè)取得短期借款而發(fā)生的利息費(fèi)用，一般應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益。銀行或其他金融機(jī)構(gòu)一般按季度在季末月份結(jié)算借款利息，每季度的前兩個月不支付利息。
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，即使在當(dāng)月沒有支付，也應(yīng)作為當(dāng)月的利息費(fèi)用處理，應(yīng)在月末估計(jì)當(dāng)月的利息費(fèi)用數(shù)額。
在短期借款數(shù)額不多，各月負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用數(shù)額不大的情況下，年內(nèi)各月份也可以采用簡化的核算方法，即于實(shí)際支付利息的月份，將其全部作為當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記"銀行存款"科目。但在年末，如果有應(yīng)由本年負(fù)擔(dān)但尚未支付的借款利息，應(yīng)予預(yù)提，否則會影響年度所得稅的計(jì)算。
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2.會計(jì)分錄 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息210元怎么寫呢
具體會計(jì)分錄如下：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 210
貸：應(yīng)付利息 210
財(cái)務(wù)費(fèi)用科目用來核算企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，主要是利息收入、利息開支和金融手續(xù)費(fèi)。屬于損益類科目。而應(yīng)付利息則是用來核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息及結(jié)余情況，屬于負(fù)債類科目。
擴(kuò)展資料：
應(yīng)付利息科目賬務(wù)處理
1、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”、“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。
2、合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。實(shí)際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。
具體舉例：
甲股份有限公司于2007年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì)120 000元，期限為9個月，年利率為8%.根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議。該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。甲股份有限公司的有關(guān)會計(jì)處理如下：
(1)1月1日借入短期借款時：
借：銀行存款 120000
貸：短期借款 120000
(2)1月末，計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息時：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800
貸：應(yīng)付利息 800
本月應(yīng)計(jì)提的利息金額=120000*8%÷12=800（元）
本例中，短期借款利息800元屬于企業(yè)的籌資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同。
(3)3月末支付第一季度銀行借款利息時：
借：應(yīng)付利息 1600
財(cái)務(wù)費(fèi)用 800
貸：銀行存款 2400
參考資料：百度百科-應(yīng)付利息
