人民銀行關(guān)于調(diào)整(求做分錄和調(diào)帳)
1.求做分錄和調(diào)帳
我國企業(yè)外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)主要采用現(xiàn)行匯率制度。
1、外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，均以當(dāng)時(shí)中國人民銀行公布的市場(chǎng)匯率作為企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的折合匯率的基準(zhǔn)匯率，這個(gè)匯率可以是業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率，也可以是業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率，由企業(yè)自行選定使用，但一經(jīng)確定，不得隨意改變 借：相關(guān)科目（人民幣戶） **** 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款（美元戶）（美元數(shù)額*匯率）**** ****均為折合后的人民幣數(shù)額 2、會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將該外幣貨幣項(xiàng)目對(duì)應(yīng)科目的外幣余額按期末市場(chǎng)匯率（資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率）折算為人民幣金額，其與該科目的原賬面的人民幣余額之間的差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 匯兌損益=科目期末余額*期末匯率-（發(fā)生時(shí)記賬的人民幣數(shù)+增加數(shù)-減少數(shù)） 匯兌損益可根據(jù)科目性質(zhì)，在確定是增加或減少該科目金額的基礎(chǔ)上確定是增加或是沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
2.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中調(diào)整了那些會(huì)計(jì)科目?
存放中央銀行款項(xiàng) 存放同業(yè) 結(jié)算備付金 存出保證金 交易性金融資產(chǎn) 買入返售金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 應(yīng)收代位追償款 應(yīng)收分保賬款 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 貼現(xiàn)資產(chǎn) 拆出資金 貸款 貸款損失準(zhǔn)備 代理兌付證券 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 材料采購 在途物資 原材料 材料成本差異 庫存商品 發(fā)出商品 商品進(jìn)銷差價(jià) 委托加工物資 周轉(zhuǎn)材料 消耗性生物資產(chǎn) 貴金屬 抵債資產(chǎn) 損余物資 融資租賃資產(chǎn) ###最重要的是再資產(chǎn)負(fù)債表里增加了金融資產(chǎn)這個(gè)科目，還有就是資產(chǎn)減值損失，以及利潤表里的每股收益，稀釋每股收益###1。
“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。 2。
新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置&l。
3.月末匯率調(diào)整科目
企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，其會(huì)計(jì)核算的基本程序?yàn)椋?第一，將外幣金額按照交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關(guān)賬戶；在登記有關(guān)記賬本位幣賬戶的同時(shí)，按照外幣金額登記相應(yīng)的外幣賬戶。
第二，期末（按企業(yè)情況于每月末或每個(gè)季度末），將所有外幣貨幣性項(xiàng)目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額”科目。 第三，結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目時(shí)，將其外幣結(jié)算金額按照當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額”科目。
解釋： 即期匯率是相對(duì)于遠(yuǎn)期匯率而言的，遠(yuǎn)期匯率是在未來某一日交付時(shí)的結(jié)算價(jià)格。為方便核算，準(zhǔn)則中企業(yè)用于記賬的即期匯率一般指當(dāng)日中國人民銀行公布的人民幣匯率的中間價(jià)。
在匯率變動(dòng)不大時(shí)，為簡(jiǎn)化核算，企業(yè)也可以選擇即期匯率的近似匯率折算。即期匯率的近似匯率是“按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率”，通常是指當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。
加權(quán)平均匯率需要采用外幣交易的外幣金額作為權(quán)重進(jìn)行計(jì)算。 貨幣性項(xiàng)目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。
貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債，貨幣性資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等，貨幣性負(fù)債包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、短期借款、應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等。 建議看看會(huì)計(jì)的外幣折算這一章你就會(huì)明白如何處理了。
4.企業(yè)金融會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 練習(xí)題 答案
二、判斷題2.存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。
錯(cuò) 3.商業(yè)銀行對(duì)存款人開立或撤銷賬戶，必須向中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)申報(bào)。 對(duì)4.存折掛失補(bǔ)發(fā)時(shí)，銀行應(yīng)結(jié)清舊戶，另開新戶。
錯(cuò)5.單位定期存款的利息計(jì)算采取定期結(jié)息的辦法。 錯(cuò)6.國家決定自1999年11月1日起恢復(fù)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅。
對(duì) 三、單選題1.銀行為吸收單位長期閑置資金而開辦的存款業(yè)務(wù)是： （ B ） A.活期儲(chǔ)蓄存款 B.定期存款 C.活期存款 D.定期儲(chǔ)蓄存款2.適用于余額變動(dòng)不多的單位活期存款戶的計(jì)息方法是： （ D ） A.月積數(shù)計(jì)息法 B.固定積數(shù)計(jì)息法 C.余額表計(jì)息法 D.賬頁計(jì)息法3.關(guān)于單位定期存款利息計(jì)算的不正確敘述有：（ D ） A.采取利隨本清的辦法 B.存期按對(duì)年，對(duì)月、對(duì)日計(jì)算 C.零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，跨月的一律按30天計(jì)算 D.存期內(nèi)如遇利率調(diào)整按原定利率計(jì)算利息4.單位活期存款的計(jì)息時(shí)間一般是：（B ） A.每月末 B.每季末月二十日 C.每季末月二十一El D.每季末7.存款人因特定用途需要開立的賬戶是：（C ） A.一般存款賬戶 B.臨時(shí)存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.輔助存款賬戶 四、多選題1.存款按對(duì)象可分為：（ A B ） A.單位存款 B.儲(chǔ)蓄存款 C.活期存款 D.定期存款 E.定活兩便2.為滿足資金管理上的需要，開立了基本存款賬戶的企業(yè)單位還可以開立：（ C D ） A.基礎(chǔ)存款戶 B.輔助存款戶 C.一般存款戶 D.專用存款戶 E.臨時(shí)存款戶4.儲(chǔ)蓄賬務(wù)核對(duì)工作包括：（ DE ） A.核對(duì)現(xiàn)金庫存 B.核對(duì)余額 C.核對(duì)受理業(yè)務(wù)筆數(shù) D.核對(duì)開銷戶情況 E.核對(duì)有價(jià)單證及重要空白憑證5.單位活期存款按支取方式的不同可分為：（ CD） A.單位存款 B.儲(chǔ)蓄存款 C.支票戶 D.存折戶 E.活期存款6.關(guān)于單位定期存款業(yè)務(wù)的正確敘述有：（ CE ） A.地方財(cái)政結(jié)余存款可在當(dāng)?shù)劂y行辦理定期存款 B.不用的預(yù)算撥款可在當(dāng)?shù)劂y行辦理定期存款 C.定期存款的存期有三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次 D.起存金額為1萬 E.到期支取本息，只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金7、.單位活期存款利息的計(jì)算方法有：（AC ） A.公式計(jì)息法 B.月積數(shù)計(jì)息法 C.固定積數(shù)計(jì)息法 D，余額表計(jì)息法 E.賬頁計(jì)息法8.銀行辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，必須遵循的原則有：（ ABC ） A.存款自愿 B.存款有息 C.為儲(chǔ)戶保密 D.取款方便 E.保護(hù)和鼓勵(lì)9.現(xiàn)行的儲(chǔ)蓄存款種類有：（BCD ）—要求搜集各類儲(chǔ)蓄存款的基本要點(diǎn)并進(jìn)行文字比較 A.投資理財(cái) B.活期儲(chǔ)蓄存款 C.定期儲(chǔ)蓄存款 D.定活兩便儲(chǔ)蓄存款 E.通知儲(chǔ)蓄存款 五、業(yè)務(wù)題1.東方紡織廠自銷產(chǎn)品收入現(xiàn)金5000元，存入銀行，做出會(huì)計(jì)分錄。借庫存現(xiàn)金 貸東方紡織廠存款2.華北商場(chǎng)開出現(xiàn)金支票，從銀行支取現(xiàn)金20000元備用，做出會(huì)計(jì)分錄。
借華北商場(chǎng)存款 貸庫存現(xiàn)金3.東方紡織廠2001年4月12日存入定期存款80000元，期限六個(gè)月，利率1.8‰，于2001年11月18日支取全部本金，計(jì)算應(yīng)付利息，并做出支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（支取日掛牌公告的活期存款利率為0.825‰）。六個(gè)月：4月12日-10月12日 80000x6x1.8‰=864 超出天數(shù)按活期：80000x36天x0.825‰/30=79.2 借單位的取存款80000 貸東方紡織廠存款80000 借定期存款利息支出943.2 貸東方紡織廠存款943.2 4、9月20日，第三季度開戶單位滬光理發(fā)店活期存款科目余額表內(nèi)容如下：月利率1.5‰ 日期 存款余額 6/21~9/15 87014987.68 積數(shù)86天x87014987.689/16 24807.30 9/17 29665.33 9/18 24665.23 9/19 31893.73 9/20 30995.25 調(diào)整積數(shù) +1123.00 積數(shù)合計(jì)（不詳細(xì)計(jì)算了）+1123.00x萬分之0.5 請(qǐng)計(jì)算該開戶單位的活期存款利息并編制會(huì)計(jì)分錄 借單位活期存款利息支出 貸滬光理發(fā)店活期存款。
