哪些可以適用簡易計稅方法(哪些服務可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅)
1.哪些服務可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅
1）一般納稅人銷售下列貨物，可以選擇按照6%征收率計算繳納增值稅：
①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
⑤自來水（對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款）。
⑥商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
(2)一般納稅人銷售下列貨物，可以選擇按照4%征收率計算繳納增值稅：
①寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；
②典當業(yè)銷售死當物品；
(3)一般納稅人銷售下列貨物，可以選擇按照3%征收率計算繳納增值稅：
藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》，獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。
(4)一般納稅人提供下列應稅服務，可以選擇按照3%征收率計算繳納增值稅：
①提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、軌道交通（含地鐵、城市輕軌）、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸。
②該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
2.一般納稅人發(fā)生哪些應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅
增值稅計稅方法包括：一般計稅方法和簡易計稅方法。
一般納稅人可以使用簡易計稅方法，但其進項稅不得抵扣。關(guān)于簡易計稅方法適用的納稅人、貨物和征收率，主要是《財政部國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號，以下簡稱9號文）和《財政部國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號，以下簡稱170號文）的相關(guān)規(guī)定。
具體為：（一）一般納稅人適用簡易計稅方法的情況及政策調(diào)整前的征收率1、銷售自己使用過的未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，4%征收率減半征收；（抵扣過進項稅的，按照適用稅率17%計算銷項稅）2、銷售舊貨，4%征收率減半征收。舊貨不同于自己使用過的固定資產(chǎn)，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），不包括自己使用過的物品；3、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)），4%征收率；4、典當業(yè)銷售死當物品，4%征收率；5、免稅商店零售的免稅品，4%征收率；6、自來水公司銷售自來水，6%征收率；7、銷售下列自產(chǎn)貨物，適用6%征收率（1）、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位；（2）、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；（3）、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）；（4）、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；（5）、自來水；（6）、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）（二）小規(guī)模納稅人適用征收率的情況小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率征收增值稅。銷售舊貨，按照4%減半征收增值稅。
財稅[2009]9號文件?在規(guī)定小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)時，用了2%征收率，沒用“4%減半”的說法。
3.營改增后哪些可以使用簡易計稅方法
簡易征收可以開增值稅專用發(fā) 票。
（一）除財政部、國家稅務總局特殊規(guī)定外，簡易征收項目（含“營改增”簡易征收項目）可開具增值稅專用發(fā) 票。自開票納稅人可自行開具增值稅專用發(fā) 票，小規(guī)模納稅人可向主管稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā) 票。
（二）目前財政部、國家稅務總局特殊規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā) 票的簡易征收項目1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財稅〔2008〕170號和財稅〔2009〕9號、財稅【2014】57號等文件規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發(fā) 票，不得開具增值稅專用發(fā) 票。2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā) 票，不得由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā) 票。
3、納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā) 票，不得自行開具或者由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā) 票。
4.一般納稅人發(fā)生哪些生活服務可以適用簡易計稅方法計稅
1、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
2、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
4、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
5、自來水。
6、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
增值稅一般納稅人可以按照簡易征收的方法繳稅。
5.哪些建筑服務適用簡易計稅方法計稅
1、一般納稅人適用一般計稅方法計稅，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅。
2、試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
3、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（一） 以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。（二）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。（三）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指： 1、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目； 2、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。3、《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
6.營改增一般納稅人可以選擇簡易計稅方法的項目有哪些
一、有開始時間，沒有結(jié)束時間的
1、一般納稅人提供公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用為銷售額，征收率為3%。
2、經(jīng)認定的動漫一般納稅人企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用為銷售額，征收率為3%。
3、一般納稅人提供電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用為銷售額，征收率為3%。
4、一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用為銷售額，征收率為3%。
5、建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，征收率為3%。
6、建筑業(yè)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，征收率為3%。
7、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
8、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。
9、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，依照3%征收率減按2%征收。
二、針對具體合同的，結(jié)束時間為該合同規(guī)定的到期日
1、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用為銷售額，征收率為3%。以前營改增的政策對此類合同是繼續(xù)交營業(yè)稅到合同到期日的作法，而本次全面營改增的政策，由于營業(yè)稅取消了不能再繼續(xù)了，給予的是增值稅的簡易計稅政策。
2、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇簡易計稅，以收取全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，征收率為3%。
三、針對特定資產(chǎn)的增值稅的算法
1、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
2、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。在原營業(yè)稅政策下，納稅人銷售自建自用的不動產(chǎn)，需要補交資產(chǎn)原值中的建筑成本對應的3%營業(yè)稅，營改增的政策沒有了此項規(guī)定。
3、小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
4、小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。
7.一般納稅人什么情形可以選擇簡易計稅
一般納稅人在以下四種情形可以選擇簡易計稅：
1、試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
考慮到公共交通運輸服務的公益屬性，而且公共交通運輸企業(yè)在“營改增”初期大量的運輸工具無法進入增值稅抵扣鏈條的情況。同時也為了不增加公眾的負擔，因此政府允許運輸企業(yè)選擇按照簡易計稅方式計算。
公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。其中，班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸。
2、試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
“營改增”之前有形動產(chǎn)租賃屬于營業(yè)稅征收范疇，其進項稅額不得抵扣。試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)，其進項稅額不能在“營改增”后抵扣，按17%的稅率征稅，稅負太重，因此允許其選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
3、自本地區(qū)試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的特定服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
動漫屬于國家扶持產(chǎn)業(yè)，且大多屬于智力創(chuàng)作，允許動漫企業(yè)按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，有利于促進動漫產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的服務包括：動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。
4、試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
廣播影視服務納入“營改增”范圍后，按6%稅率征稅。試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映等服務可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅，對應的增值稅征收率為3%。
擴展資料：
一般納稅人選擇簡易納稅時需要注意的問題：
1、選擇簡易計稅方法要細思量。
納稅人選擇簡易計稅方法，目的在于節(jié)稅。但不是任何情況下選擇簡易計稅方法都可以少納稅，因此選擇簡易計稅方法要通盤考慮。
需要準確估算未來36個月內(nèi)究竟有多少銷項稅額和進項稅額。因為財稅〔2013〕106號第十五條規(guī)定，一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
2、有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃選擇簡易計稅方法的范圍：
首先，一般納稅人經(jīng)營租賃中可以選擇簡易計稅方法的有形動產(chǎn)，必須是其在該地區(qū)試點實施之前購進或者自制的。
其次，并非納稅人在試點實施之前購進或者自制的所有有形動產(chǎn)都可以選擇簡易計稅方法。試點納稅人在該地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前應繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。
另外，納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。因此，對于納稅義務發(fā)生在試點實施之日前的有形動產(chǎn)租賃，并不繳納增值稅，當然也就不存在計稅方法的選擇。
再次，對于一般納稅人以試點實施前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物的經(jīng)營租賃，并非一定要求采取簡易計稅辦法，也可以選擇一般計稅辦法。
參考資料來源：搜狗百科——簡易征收
參考資料來源：搜狗百科——營業(yè)稅改增值稅
參考資料來源：國家稅務總局——關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知
8.一般納稅人發(fā)生哪些應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅
根據(jù)不同的增值稅應稅項目，一般納稅人可以簡易計稅辦法和一般計稅辦法同時選用。
如營業(yè)稅改增值稅中的電信行業(yè)，《財政部 國家稅務總局關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2014]43號）提供基礎電信服務，稅率為11%。提供增值電信服務，稅率為6%。
在2015年12月31日以前，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 還比如選擇簡易計稅辦法的混凝土納稅人，商用混凝土可選擇建議方法計稅，但對其提供的運輸、裝卸服務，依照財稅[2013]106號附件2.《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》分別按照11%、6%的稅率計稅。
9.一般納稅人發(fā)生哪些應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法
根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）相關(guān)規(guī)定，目前共有7個特定"營改增"行業(yè)能夠享受簡易計稅方法：（1） 試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
(2)試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
(3)自本地區(qū)試點實施之日起至2017年12月31日，被認定為動漫企業(yè)的試點納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
(4)試點納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
(5)試點納稅人中的一般納稅人提供的倉儲服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
(6)試點納稅人中的一般納稅人提供的裝卸搬運服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
(7)試點納稅人中的一般納稅人提供的收派服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
