愛心捐款應(yīng)該做什么(慈善捐款會計怎么進行賬務(wù)處理)

1.慈善捐款會計怎么進行賬務(wù)處理

慈善捐款屬于企業(yè)營業(yè)外支出，會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出-捐贈支出

貸：銀行存款

營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。

營業(yè)外支出的內(nèi)容：

⑴營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。

⑵本科目可按支出項目進行明細(xì)核算。⑶營業(yè)外支出的主要賬務(wù)處理。

①企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時，先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到雙方協(xié)議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益，若轉(zhuǎn)出價款低于固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

②企業(yè)處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其借方差額，借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

③盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

⑷期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

2.慈善捐款計入什么科目?

捐出去是營業(yè)外支出，接受捐贈是營業(yè)外收入。

1、捐贈支出計入營業(yè)外支出科目。但是，不是所有的捐贈都可以在稅前扣除，要區(qū)分屬于那種捐贈。

2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定：納稅人通過境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)用于公益、救濟性的捐贈在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。納稅人向光華基金會、中國人口福利基金會、中國文學(xué)藝術(shù)基金會和聽力基金會的捐贈，允許在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分據(jù)市實扣除。

納稅人向中國紅十字事業(yè)、老年服務(wù)機構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，允許全額稅前扣除。納稅人向慈善機構(gòu)、基金會等非營利性的公益、救濟性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。

納稅人向北京市文化發(fā)展基金會的捐贈，允許在應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，據(jù)實扣除。

3.對外捐贈如何進行會計處理

周柏柯企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，出于某種目的，有時發(fā)生對外捐贈產(chǎn)品或貨幣的行為，如何進行會計處理呢？企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)的公益性、救濟性捐贈可以在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分予以扣除，超出3%限額的以及非公益性、救濟性捐贈不允許在計算企業(yè)所得稅稅前扣除，而應(yīng)列入納稅調(diào)整項目，繳納所得稅。

無論何種捐贈，在會計核算上都應(yīng)該記入“營業(yè)外支出”科目。到計算所得款時，應(yīng)將不符合稅法要求的捐贈剔除，無需做任何調(diào)帳處理。

因為按會計原則計算的會計利潤與按稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額本身就存在著差異。需要注意的是，在計算公益性、救濟性捐贈可以在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分予以扣除時，必須嚴(yán)格按著以下程序：（1）調(diào)整所得額，即將企業(yè)已在營業(yè)外支出中列支的捐贈額剔除，計入企業(yè)的所得額；（2）將調(diào)整后的所得額乘以3%，計算出法定公益性、救濟性捐贈扣除額；（3）將調(diào)整后的所得額減去法定的公益性、救濟性捐贈扣除額，其差額為應(yīng)納稅所得額。

4.捐贈希望工程20000元,會計分錄怎么做

會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出-捐贈支出20000

貸：現(xiàn)金/銀行存款20000

關(guān)于捐贈支出稅前扣除的管理規(guī)定：

現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。納稅人直接向受贈人的各項捐贈，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）的基本規(guī)定：“納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除”，但是國家為了鼓勵納稅人對一些特殊事業(yè)、特殊地區(qū)的公益、救濟性的捐贈行為，在《條例》頒布后，又有針對性地調(diào)整了部分公益、救濟性捐贈支出標(biāo)準(zhǔn)。在本文筆者就國家特殊規(guī)定的公益、救濟性捐贈支出標(biāo)準(zhǔn)及計算方法進行了整理。

公益、救濟性捐贈支出標(biāo)準(zhǔn)分類如下：

一、允許1.5%比例扣除

由于金融、保險企業(yè)的特殊性，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融、保險企業(yè)有關(guān)所得稅問題的通知》（財稅字[1994]027號）規(guī)定：金融、保險企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈支出，在不超過企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1.5%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)可以據(jù)實扣除。

二、允許10%比例扣除

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]153號）規(guī)定：自2006年1月1日起至2010年12月31日，對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過國家批準(zhǔn)成立的非營利性的公益組織或國家機關(guān)對宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，納稅人繳納企業(yè)所得稅時，在其年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，可在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除

上述宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈，其范圍為：

1.對國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團、京劇團和其他民族藝術(shù)表演團體的捐贈。

2.對公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈。

3.對重點文物保護單位的捐贈。

4.對文化行政管理部門所屬的非生產(chǎn)經(jīng)營性的文化館或群眾藝術(shù)館接受的社會公益性活動、項目和文化設(shè)施等方面的捐贈。

三、允許全額扣除

1、向紅十字事業(yè)捐贈?！蛾P(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅[2000]30號）規(guī)定：從2000年1月1日起，企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準(zhǔn)予全額扣除。

2、向老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈?！蛾P(guān)于對老年服務(wù)機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2000]97號）規(guī)定：從2000年10月1日起，對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。 這里所稱老年服務(wù)機構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護理院、康復(fù)中心、托老所）等。

3、向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈?！蛾P(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅[2001]103號）規(guī)定：從2001年7月1日起，企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前的所得額中全額扣除。

這里所稱農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈，也享受本通知規(guī)定的所得稅前扣除政策。

4、向公益性青少年活動場所的捐贈?！蛾P(guān)于對青少年活動場所電子游戲廳有關(guān)所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知》（財稅[2000]21號）規(guī)定：從2000年1月1日起，對公益性青少年活動場所暫免征收企業(yè)所得稅；對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。 這里所稱公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。