事業(yè)單位存貸(事業(yè)單位貸款基建如何做賬)

1.事業(yè)單位貸款基建如何做賬

行政事業(yè)單位的基建會計核算核算： 找到個可以參考的，我看了覺得可行，推薦給你： 一、單位經(jīng)費戶撥款至基建戶時，根據(jù)資金的性質進行賬務處理。

1、借：撥出經(jīng)費或結轉自籌基建-----**基建 貸：銀行存款 二、基建項目竣工結算后，經(jīng)費戶的帳務處理。 1、項目完工后，按基建帳“交付使用資產(chǎn)”結轉金額增加經(jīng)費帳的“固定資產(chǎn)”。

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 2、將基建戶“應交結余”款轉回“經(jīng)費戶”，經(jīng)費戶的帳務處理。 借：銀行存款 貸：結余或事業(yè)結余-專項結余 3、對借款購建固定資產(chǎn)的會計處理，根據(jù)竣工驗收后從基建 賬戶轉入的有關資料進行處理。

借：固定資產(chǎn)（反映真實資產(chǎn)金額） 貸：固定基金 （反映單位用撥款及自籌資金投資的金額） 暫存款或借入款項（反映單位通過其它渠道借入的資金） 4、用財政撥款或自有資金歸還借款時： 借：經(jīng)費支出或事業(yè)支出、事業(yè)基金 貸：固定基金 （原記的固定資產(chǎn)與固定基金的差額部份） 同時記 ： 借：暫存款或借入款項 貸：銀行存款 三、基建賬的科目設置。 1、現(xiàn)金；2、銀行存款；3、庫存材料； 4、庫存設備；5、在建工程；6、待攤投資；7、交付使用資產(chǎn)；8、預付工程款；9、預付備料款；10、其他應收款；11、基建借款；12、應付工程款；13、應付器材款；14、其他應付款；15、應交結余；16、基建撥款；17、其他收入；18、專項資金支出；19、其他支出。

四、會計科目使用說明。 1、現(xiàn)金：核算基建戶的庫存現(xiàn)金。

2、銀行存款：核算基建戶的銀行存款。 3、庫存材料：核算單位購置庫存的，用于基建支出的各項物資 材料。

領用時，借記“在建工程”，貸記本科目。 （1）庫存材料以購入價格、調撥價格作入帳價格。

材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等直接列入支出。 （2）庫存材料按其類別、品種等有關項目設置明細帳。

（3）庫存材料的盤盈、盤虧，經(jīng)報批后，直接列作當期支出的增加或減少處理。 （4）庫存材料如果變價出售，直接沖減“庫存材料”科目。

售價與購入價的差額，列作“在建工程-其他投資”。 4、庫存設備：核算單位購置庫存的用于基建項目的各項設備（其入賬價格，明細科目設置等同“庫存材料”） 5、在建工程：核算建筑安裝工程、設備安裝工程和購置土地等的資金使用情況，分“建筑安裝工程投資”、“設備安裝工程投資”、“其他投資”三個明細科目。

（1） 建筑安裝工程投資：①核算 內(nèi)容 ：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目支出的資金使用情況。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項目結算資金使用情況。

②核算辦法：基建、裝修項目支出結算時， 借記本科目，貸記“銀行存款”，“現(xiàn)金”，“庫存材料”，“預付工程款”等科目。基建、裝修項目竣工結轉時，借記“專項資金支出”科目，貸記本科目。

③按工程項目設置三級明細帳。 （1） 設備安裝工程投資：核算單位自行安裝設備和外包設備安裝工程的資金使用情況。

（核算辦法，明細帳設置同“建筑安裝工程投資”） （2） 其他投資：核算單位購置土地及其他資金支出情況。 （3）改建和拆建的核算辦法：A、對在用建筑物或和已峻工并辦 理好結算手續(xù)的建筑物進行改建和拆建；①對原建筑物拆除的費用，直接列入“其他支出”，不計入建筑。

②工程費用。同時，按拆除建筑物的面積占整體建筑物面積的比例，沖減原“固定資產(chǎn)”。

③改建和拆建建筑物，因增加建筑物面積而支出的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。B 、對在建建筑物進行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑費用，計入該建筑物的建筑工程費用。

6、待攤投資：核算建設單位發(fā)生的構成基本建設實際支出的、按照規(guī)定分攤計入交付使用資產(chǎn)成本的支出。對項目單一的建設單位可不必使用本科目，直接列“在建工程”核算。

7、交付使用資產(chǎn)：本科目核算建設單位在竣工驗收和辦理結算手續(xù)后，結轉交付使用資產(chǎn)的實際成本。借記本科目，貸記“專項資金支出”、“其他支出”、“待攤投資”。

8、預付工程款：核算單位向施工 企業(yè) 預付的基建工程和設備安裝工程款項。 9、預付備料款：核算單位向施工企業(yè)預付的工程物資材料款項或自行購買材料時。

10、其他應收款：核算單位“預付工程款”、“預付備料款”以外 的其它暫付款項。 11、基建借款：核算單位為完成基建計劃按規(guī)定借入的各種基建投資借款。

如基建完工后尚有余額，就轉入“經(jīng)費戶”。 12、應付工程款：核算單位應付未付的基建工程和設備安裝工程款。

13、應付備料款：核算單位應付未付的設備、材料款項。 14、其他應付款：核算單位“應付工程款”和“應付備料款”以外的各項應付未付款項。

15、應交結余：工程結轉后，核算單位“基建撥款”和“其他收入”與工程實際支出相抵后的結余。同時，將“結余”科目金額轉回到單位的經(jīng)費帳的“結余”科目。

如是赤字，本科目應與“基建借款”余額一致。 16、“基建撥款”反映單位收到財政、上級部門等撥入的專門用于單位基建，設備工程的資金。

其資金來源一般由單位的“經(jīng)費戶”轉入并存于銀行的基建戶。該科目應按資金來源渠道和時間年度設置明細科目。

項目完工結。

2.事業(yè)單位會計中的凈資產(chǎn)類科目記賬如何區(qū)分記借還是貸

會計中"借"，"貸" “借”、“貸”兩字來記錄貨幣資金的借貸，財產(chǎn)物資、經(jīng)營損益和經(jīng)營資本等的增減變化。

或增減變動情況。這樣，“借”、“貸”兩字逐漸失去了原來的含義，只作為純粹的記賬符號使用，用以標明記賬的方向。

在賬戶的借、貸兩方中，究竟用哪一方來記錄金額的增加，用哪一方來記錄金額的減少，是由每個賬戶所反映的會計要素的性質決定的 。 1。

資產(chǎn)類賬戶 資產(chǎn)類賬戶借方記錄企業(yè)各項資產(chǎn)的增加額，貸方記錄各項資產(chǎn)的減少額，余額一般出現(xiàn)在記錄增加額的借方，表示期末某一時點企業(yè)實際擁有的資產(chǎn)數(shù)額。資產(chǎn)類賬戶期末余額的計算公式如下： 資產(chǎn)類賬戶期末余額 = 借方期初余額 + 借方本期發(fā)生額 – 貸方本期發(fā)生額 2。

負債及所有者權益類賬戶 負債及所有者權益類賬戶的具體結構完全一致，這兩類賬戶借方記錄相關會計要素項目的減少額，貸方記錄其增加額，余額一般出現(xiàn)在貸方，反映企業(yè)所承擔的債務及所有者擁有企業(yè)凈資產(chǎn)的實際數(shù)額。負債及所有者權益類賬戶期末余額的計算公式如下： 負債及所有者權益貸方期末余額 = 貸方期初余額 + 貸方本期發(fā)生額 - 借方本期發(fā)生額 3。

成本類賬戶 成本類賬戶的基本結構與資產(chǎn)類賬戶的基本結構大體一致。 4。

損益類賬戶 損益類賬戶按照性質的不同可以分為收入類賬戶和費用類賬戶。 ⑴收入類賬戶 收入類賬戶的賬戶結構與負債及所有者權益類賬戶結構大體一致。

實際上“借”和“貸”兩個字沒有實際的意義，與我們?nèi)粘＠斫獾慕?、貸意思是不同的。 它是由意大利人盧卡·巴其阿勒最早闡述出來的，即現(xiàn)代會計使用的“復式記賬法”，即有借必有貸，借貸必相等。

也就是說，復式記賬法是可以同時反映資產(chǎn)的流進或流出的，也就是雙向反映。

3.事業(yè)單位發(fā)生暫借款時怎么做會計分

企業(yè)會計和事業(yè)單位會計不同在于： 一、所用會計科目不同 在處理同一業(yè)務時，事業(yè)和企業(yè)單位所做的會計分錄形式相同，借貸方向相同，但因不同制度所規(guī)定的會計科目名稱不同而將有關內(nèi)容分別記入不同的賬戶。

如借款的核算，在借入時，企業(yè)按期限長短分別記入“短期借款”或“長期借款”科目，而事業(yè)單位則不分長期或短期借款，一概記入“借入款項”科目。 二、因單位性質賬務處理方法不同 1、因是否從事產(chǎn)品生產(chǎn)而導致的差異。

這類差異應分兩種情況，一是要區(qū)別從事產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)單位和不從事產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)單位在賬務處理上存在差別，要區(qū)別對待。二是同樣從事產(chǎn)品生產(chǎn)，事業(yè)單位與企業(yè)單位在賬務處理上仍有差異。

以材料采購業(yè)務為例。企業(yè)的做法分一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，前者在購入時采用不含稅進價，以區(qū)分進項稅額；后者則采用含稅進價。

會計分錄為： （1）一般納稅人企業(yè)： 借：材料采購應交稅金――應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （2）小規(guī)模納稅人企業(yè)： 借：材料采購貸：銀行存款事業(yè)單位在該項業(yè)務上的會計處理不僅要區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人，還要針對自用或非自用作不同的處理。 除一般納稅人事業(yè)單位購入非自用材料采用不含稅進價核算以外，其余情況即：一般納稅人購入自用材料、小規(guī)模納稅人購入自用材料和非自用材料均采用含稅進價核算。

會計分錄為： （1）一般納稅人事業(yè)單位購入非自用材料： 借：材料 應交稅金――應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （2）其余情況； 借：材料 貸：銀行存款 2、因是否實行內(nèi)部成本核算而導致的差異。 眾所周知，企業(yè)每期都必須對產(chǎn)品成本進行核算，并和當期的收入相配比，以最終確定經(jīng)營利潤。

而事業(yè)單位則分以下情形：實行成本核算的事業(yè)單位在發(fā)生領用材料等支出時，記入“成本費用”賬戶，不實行成本核算的事業(yè)單位在發(fā)生同類支出時，則記入“事業(yè)支出”等賬戶。 同時，以此為開端，還會發(fā)生一系列的結轉，該結轉過程圖示如下： 企業(yè)： “材料”→“生產(chǎn)成本”→“產(chǎn)成品”→“產(chǎn)品銷售成本”→“本年利潤”→“利潤分配――未分配利潤” 事業(yè)： 1.（實行成本核算的）“材料”→“成本費用”→“產(chǎn)成品”→〔“經(jīng)營支出”→“經(jīng)營結余”、“事業(yè)支出”→“事業(yè)結余”〕→“結余分配――未分配結余” 2.（不實行成本核算的）“材料”一“事業(yè)支出”一“事業(yè)結余”→“結余分配――未分配結余” 3.因事業(yè)單位業(yè)務活動的可分性而導致的差異。

由于事業(yè)單位的活動根據(jù)其是否屬于專業(yè)業(yè)務活動或輔助活動可劃分為事業(yè)活動和經(jīng)營活動兩種。相應地，事業(yè)單位有關業(yè)務活動的收入和支出也包含了事業(yè)收入、事業(yè)支出、經(jīng)營收入、經(jīng)營支出等。

這部分內(nèi)容的核算，是事業(yè)單位會計制度和企業(yè)會計制度的一大區(qū)別。以支出的核算為例，如支付行政部門辦公用品費用，企業(yè)的做法為： 借：管理費用 貸：銀行存款 而事業(yè)單位則作為專業(yè)業(yè)務活動支出： 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款 又如：結轉已銷產(chǎn)品成本，企業(yè)的做法為： 借：產(chǎn)品銷售成本 貸：產(chǎn)成品 而事業(yè)單位則作為專業(yè)業(yè)務活動之外的支出處理： 借：經(jīng)營支出 貸：產(chǎn)成品 三、和企業(yè)單位相比，事業(yè)單位在同一業(yè)務的處理上，增加了核算步驟這類差異一般多出現(xiàn)于有關基金的核算。

以購入短期有價證券為例： 企業(yè)的做法： 借：短期投資 貸：銀行存款 事業(yè)單位的做法： 借：對外投資 貸：銀行存款 同時， 借：事業(yè)基金――一般基金 貸：事業(yè)基金――投資基金 同為有價證券購入業(yè)務，企業(yè)只需用增加短期投資，減少銀行存款一筆會計分錄就可以表示清楚，而事業(yè)單位則因為對外投資引起事業(yè)基金內(nèi)部結構發(fā)生增減變化，必須通過兩步分錄予以反映。 又如：購買固定資產(chǎn) 企業(yè)的做法： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 事業(yè)單位的做法： 借：事業(yè)支出等科目 貸：銀行存款 同時， 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 同一筆業(yè)務，事業(yè)單位和企業(yè)單位相比，既要反映支出的增加，又要反映固定資產(chǎn)和固定基金同時增加。

因此，其賬務處理相對復雜一些。 總體比較事業(yè)單位會計按照收付實現(xiàn)制記帳核算較為簡單，企業(yè)會計人員熟悉一下事業(yè)單位會計制度就可以做事業(yè)單位會計，如果工作上有時間，兩者是可以兼職的。

4.按事業(yè)單位新的會計制度,事業(yè)單位為基建取得貸款時,是不是應該

1、是的，新會計制度下，負債類科目有了短期借款和長期借款兩個科目，事業(yè)單位取得基建貸款時，不再計入借入款項，而是長期借款，分錄為

借：銀行存款

貸：長期借款

2、按新制度規(guī)定基建賬應該并入大賬一起核算，同時還應該按國家有關基本建設會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。

3、如果轉入基建戶，分錄為

借：其他應收款

貸：銀行存款

4、形成固定資產(chǎn)后，分錄為

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

如果同時還基建款，則

借：銀行存款

貸：其他應收款

5.菜鳥求助事業(yè)單位會計賬務處理

事業(yè)單位暫借的工資放在應收及暫付款-應收款，或者應收及暫付款-其他借款科目中。

你當初做賬時計入應收款，沒有列支出的話，年終的收支結轉不應該有結余10000元，而是應收及暫付款下有結轉下年10000元。事業(yè)單位的結余一般是專指事業(yè)結余和經(jīng)營結余。

等到他們工資關系落實以后，直接列支出，同時沖銷應收款就可以了，不能沖結余。

會計分錄為：

借：事業(yè)支出-基本支出-工資福利支出 10000

貸：應收及暫付款-應收款 10000

6.事業(yè)單位會計的問題

事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)，應增加固定資產(chǎn)原值和非流動資產(chǎn)基金。

事業(yè)單位的會計科目和企業(yè)不同，事業(yè)單位的會計科目主要分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出等五大類。

事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時，要在支出的同時，反映凈資產(chǎn)的增加。

事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)分錄為：

借：事業(yè)支出-基本支出（或項目支出）-其他資本性支出

貸：現(xiàn)金（或銀行存款或零余額賬戶用款額度）

同時，

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

這個非流動資產(chǎn)基金是2013年事業(yè)單位新會計制度中改變的科目，舊的事業(yè)單位會計制度中該科目為固定基金。

非流動資產(chǎn)基金，核算的是事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額，應該按照長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等設置明細科目進行明細核算。

它不是從收入或者結余中提取的，而是在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等的時候增加的。

7.事業(yè)單位年末結轉

結余 借：事業(yè)結余 經(jīng)營結余 貸：結余分配 借：結余分配-應該所得稅 貸：應交稅金-應交所得稅 借：結余分配 貸：專用基金 借：結余分配 貸：事業(yè)基金-一般基金 年終結帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目， 借：財政補助收入， 貸：事業(yè)結余 年終將經(jīng)營支出借方余額全數(shù)轉入“經(jīng)營結余”科目，結帳后本科目無余額。

借：經(jīng)營結余， 貸：經(jīng)營支出 年終結帳后，本科目無余額，應按“國家預算收入科目”“款”級科目設置明細帳。 年終結帳時，將“上級補助收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，年終結帳后，本科目無余額。

 借：上級補助收入， 貸：事業(yè)結余 年終結帳時，對已完工項目，將“撥入專款”與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉_， 借：撥入?？?， 貸：撥出?？睿▽？钪С觯? ⑤余額轉入“事業(yè)結余”，借：撥出?？?， 貸：事業(yè)結余 期末，應將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目應無余額。 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結余 期末應將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉入“經(jīng)營結余”科目，結轉后本科目應無余額。

借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結余 年終，應將附屬單位繳款貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目應無余額。 借：附屬單位繳款， 貸：事業(yè)結余 年終，應將其他收入貸方余額全部轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目應無余額。

借：其他收入， 貸：事業(yè)結余 年終將撥出經(jīng)費借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，結轉后本科目無余額。 借：事業(yè)結余， 貸：撥出經(jīng)費 年終將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉入“經(jīng)營結余”帳戶，  借：經(jīng)營收入， 貸：經(jīng)營結余  借：經(jīng)營結余， 貸：經(jīng)營支出、銷售稅金 經(jīng)營結余貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損； 將單位實現(xiàn)的經(jīng)營結余全數(shù)轉入“結余分配”帳戶，如為虧損則不結轉。

期末，應將銷售稅金余額轉入“經(jīng)營結余”或“事業(yè)結余”科目，  借：經(jīng)營結余（事業(yè)結余）， 貸：銷售稅金 年終將上繳上級支出借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。  借：事業(yè)結余， 貸：上繳上級支出 年終將對附屬單位補助借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結帳后，本科目無余額。

借：事業(yè)結余， 貸：對附屬單位補助 年終結帳時將結轉自籌基建余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”帳戶，結轉后本科目無余額。 借：事業(yè)結余， 貸：結轉自籌基建 附：第303號科目 專用基金 1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取，設置的有專門用途的資金的收入、支出及 結存情況。

2.事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。 3.提取醫(yī)療基金時，借記“事業(yè)支出--社會保障費”、“經(jīng)營支出--社會 保障費”等科目，貸記“專用基金--醫(yī)療基金”科目。

提取修購基金時，借記“事 業(yè)支出--修繕費、設備購置費”或“經(jīng)營支出--修繕費、設備購置費”科目，貸 記專用“專用基金--修購基金”科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉入時，借 記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借 記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結余詈提職工 福利基金時，借記“結余分配--職工福利基金”等科目，貸記本科目。

事業(yè)單位收 到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目， 貸記“專用基金--住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應設置輔 助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。

4.使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。 5.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結存數(shù)。

6.本科目應按專用基金種類設明細賬。 第306號科目 事業(yè)結余 1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各面收支相抵后的余額（不含 實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余）。

2.期末，計算結余時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單 位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目，借記“財政補助收 入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目， 貸記本科目；將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金” （非經(jīng)營業(yè)務）”、“對外屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目余額轉入本科目， 借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。 3.本科目貸記余額為當期實現(xiàn)的結余。

4.年度終了，單位應將當年實現(xiàn)的結余全數(shù)轉入“結余分配”科目，結轉后， 本科目無余額。 第307科目 經(jīng)營結余 1本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。

2.期末計算經(jīng)營結余時，應將“經(jīng)營收入”科目余額轉入本科目，。

8.行政單位的借款利息應計入什么科目

行政單位的借款利息應計入財務費用--利息科目。

行政單位的借款利息具體會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：財務費用--利息

會計科目的分類主要有資產(chǎn)類、成本類、共同類、損益類、所有者權益類、負債類等六種科目。每個會計科目都包含具體的科目內(nèi)容，下面是具體分類內(nèi)容。

第一個資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。

第二個成本類科目：包括“生產(chǎn)成本”，“勞務成本”，“制造費用”等科目。

第三個共同類科目：共同類科目的特點是需要從其期末余額所在方向界定其性質。

第四個損益類科目：分為收入性科目和費用支出性科目。收入性科目包括“主營業(yè)務收入”，“其他業(yè)務收入”，“投資收益”，“營業(yè)外收入”等科目。費用支出性科目包括“主營業(yè)務成本”，“其他業(yè)務成本”，“營業(yè)稅金及附加”，“其他業(yè)務支出”，“銷售費用”，“管理費用”，“財務費用”，“所得稅費用”等科目。

第五個所有者權益類科目：按權益的形成和性質可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。

第六個負債類科目：按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映長期負債的科目。