法詢債券投資(債券投資的)
1.債券投資的會計科目
債券投資的會計科目是交易性金融資產(chǎn)。
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。
債券投資的賬務(wù)處理：本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
2.債券投資的會計科目是什么?
你好。
對于你的問題，實際上包括三方面的內(nèi)容： 1。以應(yīng)收帳款置換長期債券投資，屬于非貨幣性交易。
按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，不涉及補價的非貨幣性交易，應(yīng)當按照換出資產(chǎn)帳面價值加上交易中支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入帳價值。題中分錄： 借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 借：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息） 借：壞帳準備 貸：應(yīng)收帳款—— * * 公司 貸：銀行存款 等 2。
債券持有期間的會計處理包括：1）計提應(yīng)計利息，按照債券面值、票面利率計算；2）攤銷債券溢價，在直線法下，按照債券溢價除以債券期限計算確定。題中分錄： 借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息） 貸：投資收益 借：投資收益 借：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 3。
債券提前轉(zhuǎn)讓的會計處理，應(yīng)當將取得的出售收入減去債券投資帳面價值、出售交易中支付的相關(guān)稅費后的余額，計入投資收益。 題中分錄： 借：銀行存款 （出售收入減去出售費用） 借：投資收益 （出售凈損失） 貸：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 貸：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息） 貸：投資收益 （出售凈收益） 由于題中應(yīng)收帳款的帳面價值未知，無法具體計算、并列示具體會計分錄。
3.債券投資的會計處理方法是什么?
一、短期持有、以賺取差價為目的的債券投資 投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價，則購買的國債、普通公司債券和可轉(zhuǎn)換公司債券均屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。
[例1]甲公司2008年5月1日在二級市場支付價款202萬元購入面值1000元2000份公司債券，2008年6月30日，該債券的公允價值為2067）-元，2008年8月5日，該公司出售該債券，取得凈收A210萬元。 甲公司的會計處理如下： 2008年5月1日，在二級市場購人公司債券 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2020000 貸：銀行存款 2020000 2008年6月30日，確認公司債券公允價值變動 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動40000 貸：公允價值變動損益40000 2008年8月5日，該公司出售公司債券 借：銀行存款 2100000 公允價值變動損益40000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2020000 ——公允價值變動40000 投資收益80000 二、長期持有、有明確的意圖和能力持有至到期的債券投資 企業(yè)購買國債、普通公司債券的意圖是為了持有至到期。
以期獲得固定的收益，應(yīng)通過“持有至到期投資”科目核算。此種債券投資按《企業(yè)會計準則第22號——金融資產(chǎn)確認和計量》“持有至到期投資”的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。
三、長期持有、以行使轉(zhuǎn)換權(quán)為目的的債券投資 這種目的只能進行可轉(zhuǎn)換公司債券投資，投資者取得可轉(zhuǎn)換公司債券的目的，主要是為了行使轉(zhuǎn)換權(quán)，以期獲得更大的收益，則購買的可轉(zhuǎn)換公司債券屬于以公允價值計量且其變動計入所用者權(quán)益的金融資產(chǎn)，應(yīng)通過“可供出售的金融資產(chǎn)”科目核算。 [例2]甲公司于發(fā)行日2007年1月1日按面值購入3年期的可轉(zhuǎn)換公司債券2000份，每份面值1000元，債券票面年利率為6%，利息按年支付，每年12月31日支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時間轉(zhuǎn)換為250股普通股。
該債券發(fā)行時，二級市場上與之類似沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。 假定2008年12月31日，該債券的公允價值為206萬元，2008年1月10日，甲公司將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。
甲公司的會計處理如下： （1）2007年1月1日，購人可轉(zhuǎn)換公司債券 甲公司購入的可轉(zhuǎn)換公司債券價值由兩部分構(gòu)成，一部分是債券價值，一部分是期權(quán)價值，應(yīng)分別確認。 按9%的折現(xiàn)率計算，可轉(zhuǎn)換公司債券的債券價值=2000000 x(P/F,9%,3)+120000 x(P/A,9%,3)=1848122（元） 可轉(zhuǎn)換公司債券期權(quán)價值=2000000-1848122=151878（元） 借：可供出售的金融資產(chǎn)——債券成本1848122 ——期權(quán)成本 151878 貸：銀行存款 2000000。
4.新準則下債券投資核算方法是什么?
《金融工具確認和計量》準則規(guī)定，根據(jù)公司購買債券目的不同，可分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資三類，由于公司投資債券的意圖不同，因此投資期限與金額也會不同，下面分別就三種債券投資業(yè)務(wù)會計核算方法與新所得稅法進行對比分析。
一、購買債券作為交易性金融資產(chǎn)的核算與稅法差異分析 根據(jù)《金融工具確認和計量》準則以及應(yīng)用指南規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，比如，企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。
企業(yè)在持有以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入當期損益的交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益。
處置交易性金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。 案例一：2007年7月1日，光明公司從二級市場支付價款1020000元購入南鋼公司發(fā)行的債券（每張價格為102元）債券10000張，另發(fā)生交易費用2040元（交易費用為成交金額的2%。）
該債券每張面值100元，剩余期限為2年，票面年利率為7%，每年4月1日付息一次，光明公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。
2007年12月31日南鋼債券的收盤價為108元，2008年4月1日收到債券利息為每張為7元，5月20日以每張103元價格轉(zhuǎn)讓，交易費用為2060元。 會計核算如下： 1.2007年7月1日購買時 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1020000 投資收益 2040 貸：銀行存款1022040 2.2007年12月31日期末按照公允價值計量 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 60000 貸：公允價值變動損益 60000 3.2008年4月1日收到利息 借：銀行存款 70000 貸：投資收益 70000 4.2008年5月20日光明公司轉(zhuǎn)讓持有的全部南鋼公司債券 借：銀行存款 1027940 投資收益 52060 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1020000 ——公允價值變動 60000 同時， 借：公允價值變動損益 60000 貸：投資收益 60000 新準則對交易性金融資產(chǎn)核算方法體現(xiàn)的是公允價值計量屬性，而稅法體現(xiàn)的是成本計量屬性。
光明公司2007年7月1日購買股票時發(fā)生的交易費用2040元，會計上作直接投資收益的借方，減少利潤，而按照新所得稅法規(guī)定，購買股票發(fā)生的交易費應(yīng)該計入投資的成本，因此需要納稅調(diào)增2040元：2007年12月31日投資的公司債券按照期末公允價值計量，升值60000元，企業(yè)會計一方面增加交易性金融資產(chǎn)的賬面價值60000元，同時通過“公允價值變動損益”賬戶增加利潤60000元，但是不增加應(yīng)納稅所得額，因此需進行納稅調(diào)減60000元；2008年4月1日收到利息時，會計核算確認為投資收益，而稅法規(guī)定投資公司債券收到利息需計入應(yīng)納稅所得額，如果收到的是投資國債的利息則免稅，因此本例中會計與稅法對于收到的利息處理是一致的：2008年5月20日光明公司轉(zhuǎn)讓持有的全部南鋼公司債券時，會計與稅法存在的差異是由于投資成本處理的不同，因此需要轉(zhuǎn)回，需要納稅調(diào)減2040元，因此新準則下交易性金融資產(chǎn)的會計核算與稅法存在較大的分歧，必須認真對待。 二、購買債券作為持有至到期投資核算與稅法差異分析 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
因此，持有至到期投資的會計處理主要應(yīng)解決該金融資產(chǎn)實際利率的計算、攤余成本的確定、持有期間的收益確認以及將其處置時損益的處理。 新準則規(guī)定，持有至到期投資應(yīng)當按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。
同時，在持有期間應(yīng)當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。
案例二：騰飛發(fā)展股份公司2007年1月3日購入新鋼股份公司2007年1月1日發(fā)行的五年期債券，票面利率12%，債券面值100元，騰飛發(fā)展股份公司公司按105元的價格購入800張，該債券每年付息一次，最后一年還本金并付最后一次利息。 會計處理如下： 1.2007年1月3日購入債券時 借：持有至到期投資——投資成本80000 持有至到期投資——利息調(diào)整4000 貸：銀行存款84000 2.2007年12月31日計算利息并按實際利率法攤銷溢價 實際利率法在計算實際利率時，如為分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，應(yīng)當根據(jù)“債券面值+債券溢價（或減去債券折價）=債券到期應(yīng)收本金的貼現(xiàn)值+各期收取的債券利息的貼現(xiàn)值”，并采用內(nèi)插值法計算得出。
根據(jù)上述公式，先按10%的利率測試：80000*0.620921+9600*3.790787=86065>84000 再按11%的利率測試：80000*0.593451+9600*3.695897=82957 2007年12月31日確認投資收益攤銷溢價為： 借：應(yīng)收利息 9600 貸：投資收益 8954 持有至到期投資——利息調(diào)整 646 2008年12月31日-2012年12月31日確認投資收益攤銷溢價核算方法同上。 3.最后一。
5.債券投資的賬務(wù)處理方法是怎樣的呢
債券投資的賬務(wù)處理方法內(nèi)容如下： （1）小企業(yè)購入債券作為長期投資，應(yīng)當按照債券票面價值，借記 本科目（面值），按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費，貸記“銀行存 款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。
如果實際支付的購買價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利 息，應(yīng)當按照債券票面價值，借記本科目（面值），按照應(yīng)收的債券利對外投資息，借記“應(yīng)收利息”科目，按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費，貸 記“銀行存款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。 （2）在長期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付 息、一次還本的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記“應(yīng)收利 息”科目，貸記“投資收益”科目；按照一次還本付息 長期債券投資 票面利率計算的利息收入，借記本科目（應(yīng)計利息），貸記“投資收益” 科目。
在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照應(yīng)分攤的債券溢折價金額，借記或貸記 “投資收益”科目，貸記或借記本科目（溢折價）。 （3）長期債券投資到期，收回長期債券投資，應(yīng)當按照收回的債券 本金或本息，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目 （成本、溢折價、應(yīng)計利息），按照應(yīng)收未收的利息收入，貸記“應(yīng)收利 息”科目。
處置長期債券投資，應(yīng)當按照處置收入，借記“銀行存款”等科 目，按照其賬面余額，貸記本科目（成本、溢折價），按照應(yīng)收未收的 利息收入，貸記“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收 益”科目。 （4）按照《小企業(yè)會計準則》規(guī)定確認實際發(fā)生的長期債券投資損 失，應(yīng)當按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余 額，貸記本科目（成本、溢折價），按照其差額，借記“營業(yè)外支出” 科目。
本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的分期付息、一次還本債券 投資的成本和到期一次還本付息債券投資的本息。
6.發(fā)行債券會計分錄
(1)發(fā)行債券會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券——面值
借或貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整
(2)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券會計分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） （負債成分）
資本公積——其他資本公積 （權(quán)益成分）
借或貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（利息調(diào)整）（差額）
拓展資料：
如：
借：銀行存款74325
應(yīng)付債券——利息調(diào)整675
貸：應(yīng)付債券——面值75000
第一年付息：
借： 財務(wù)費用4860.86
貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整210.86
7.長期債權(quán)投資溢折價攤銷的賬務(wù)處理
先舉個分期付息，到期還本的例子：Y企業(yè)1995年1月3日購入B企業(yè)1995年1月1日發(fā)行的五年期債券，票面利率12%，債券面值1000元，企業(yè)按1050元的價格購入80張，另支付有關(guān)稅費400元（因金額較小，直接計入當期損益）。該債券每年付息一次，最后一年還本金并付最后一次利息。假設(shè)Y企業(yè)按年計算利息，Y企業(yè)計提利息并分別按實際利率法和直線法攤銷溢價的會計處理如下：
(1)投資時：
初始投資成本（80*1050） =84000
減：債券面值（80*1000） =80000
債券溢價 =4000
(2)購入債券時的會計分錄：
借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 80000
——債券投資（溢價） 4000
投資收益——長期債券費用攤銷 400
貸：銀行存款 84400
(3)年度終了計算利息并攤銷溢價：
①按實際利率法計算：
實際利率法在計算實際利率時，如為分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，應(yīng)當根據(jù)“債券面值+債券溢價（或減去債券折價）=債券到期應(yīng)收本金的貼現(xiàn)值+各期收取的債券利息的貼現(xiàn)值”，并采用“插入法”計算得出。
債券面值+債券溢價（或減去債券折價）=債券到期應(yīng)收本金的貼現(xiàn)值+各期收取的債券利息的貼現(xiàn)值 根據(jù)上述公式，先按10%的利率測試：
80000*0.620921+9600*3.790787=86065>84000（注1）（年金現(xiàn)值表）
（注1:0.620921是根據(jù)“期終1元的現(xiàn)值表”查得的5年后收取的1元按10%利率貼現(xiàn)的貼現(xiàn)值；3.790787是根據(jù)“年金1元的現(xiàn)值表”查得的5年中每年收取的1元按10%的利率貼現(xiàn)的貼現(xiàn)值。）
③再按11%的利率測試：
80000*0.593451+9600*3.695897=82957（注2:0.593451是根據(jù)“期終1元的現(xiàn)值表”查得的5年后收取的1元按11%利率貼現(xiàn)的貼現(xiàn)值；3.695897是根據(jù)“年金1元的現(xiàn)值表”查得的5年中每年收取的1元按11%的利率貼現(xiàn)的貼現(xiàn)值。） 根據(jù)上述等式設(shè)A2利率對應(yīng)的數(shù)據(jù)為B2,A1利率對應(yīng)的數(shù)據(jù)是B1，實際利率為A，對應(yīng)的數(shù)據(jù)為B,A1、B1、B、A2、B2為已知數(shù)，求得實際利率A=A1+(B1-B)/(B1-B2)*(A2-A1)
根據(jù)插入法計算實際利率=10%+(11%-10%)*(86065-84000)÷（86065-82957）=10.66%
注：按照上述公式計算的金額應(yīng)為8632元（80974*10.66%），差額6元（8632-8626），這是由于計算時小數(shù)點保留位數(shù)造成的，在最后一年調(diào)整。
各年會計分錄如下：
1995年12月31日：
借：應(yīng)收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8954
長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 646
1996年12月31日：
借：應(yīng)收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8886
長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 714
1997年12月31日：
借：應(yīng)收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8809
長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 791
1998年12月31日：
借：應(yīng)收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8725
長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 875
1999年12月31日：
借：應(yīng)收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8626
長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 974
(3)按直線法計算：
會計分錄如下（每年相同）：
借：應(yīng)收利息 9600
貸：投資收益——債券利息收入 8800
長期債權(quán)投資——債券投資（溢價） 800
(4)各年收到債券利息（除最后一次付息外）：
借：銀行存款 9600
貸：應(yīng)收利息 9600
(5)到期還本共收到最后一次利息：
借：銀行存款 89600
貸：長期債權(quán)投資——債券投資（面值） 80000
應(yīng)收利息 9600
