信托產(chǎn)品記什么(新會(huì )計準則下信托項目會(huì )計核算的設置問(wèn)題是什么?愛(ài)問(wèn)知識)
1.新會(huì )計準則下信托項目會(huì )計核算的會(huì )計科目設置問(wèn)題是什么? 愛(ài)問(wèn)知識
借鑒基金管理公司的做法，建議由銀監會(huì )出臺類(lèi)似《證券投資基金會(huì )計核算業(yè)務(wù)指引》的規范信托行業(yè)會(huì )計處理的相關(guān)規范文件，以規定信托業(yè)務(wù)的會(huì )計信息處理，統一行業(yè)標準，提高信托業(yè)務(wù)的會(huì )計信息核算質(zhì)量。
原信托項目會(huì )計核算中的“現金”、“銀行存款”等轉換為新準則下的對應科目比較簡(jiǎn)單，在此不進(jìn)行贅述。 按信托法的相關(guān)規定和信托公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)，建議保留“待攤費用”、“應付受托人報酬”、“應付受益人收益”、“應付托管費”、“應付銷(xiāo)售服務(wù)費”、“預提費用”、“實(shí)收信托”、“損益平準金”等具有信托業(yè)務(wù)特色的會(huì )計科目；根據信托公司實(shí)際費用情況分設“托管費”、“銷(xiāo)售服務(wù)費”、“交易費用”、“受托人報酬”等明細費用。
現將需要開(kāi)立的一級會(huì )計科目建議如下： 資產(chǎn)類(lèi)科目：庫存現金、銀行存款、結算備付金、存出保證金、交易性金融資產(chǎn)、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收申購款、其他應收款、壞賬準備、待攤費用、貸款、貸款損失準備、抵債資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準備、持有至到期投資、持有至到期投資減值準備、可供出售金融資產(chǎn)、長(cháng)期股權投資、長(cháng)期股權投資減值準備、投資性房地產(chǎn)、長(cháng)期應收款、未實(shí)現融資收益、固定資產(chǎn)（分融資租賃固定資產(chǎn)和其他固定資產(chǎn)進(jìn)行明細核算）、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)清理、未擔保余值、未擔保余值減值準備、無(wú)形資產(chǎn)、累計攤銷(xiāo)，無(wú)形資產(chǎn)減值準備、長(cháng)期待攤費用、待處理財產(chǎn)損溢。 負債類(lèi)科目：交易性金融負債、應付利息、應付帳款、其他應付款、應付受托人報酬、應付托管費、應付銷(xiāo)售服務(wù)費、其他應付款、預提費用、長(cháng)期應付款、未確認融資費用、預計負債。
共同類(lèi)科目：貨幣兌換、衍生工具、套期工具、被套期項目。 權益類(lèi)科目：實(shí)收信托、資本公積、損益平準金、本年利潤、利潤分配。
損益類(lèi)科目：利息收入、租賃收入、匯兌損益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、其他收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加、受托人報酬、投資管理費、托管費、銷(xiāo)售服務(wù)費、交易費用、資產(chǎn)減值損失、其他費用、以前年度損益調整。 。
2.信托業(yè)務(wù)的會(huì )計與稅務(wù)處理是什么?
在信托業(yè)務(wù)中，集合資金信托計劃（由信托公司擔任受托人，按照委托人意愿，為受益人的利益，將兩個(gè)以上（含兩個(gè)）委托人交付的資金進(jìn)行集中管理、運用或處分的資金信托業(yè)務(wù)活動(dòng)）是最為常見(jiàn)的模式，故本文將以集合資金信托計劃為基礎，根據其投資對象的不同，逐一分析相關(guān)主體的會(huì )計與稅務(wù)處理。
（一）債權投資 常見(jiàn)的《XXX貸款集合資金信托計劃》、《XXX融資集合資金信托計劃》均屬于債權投資類(lèi)信托計劃。該類(lèi)計劃籌集資金即是為了向融資方發(fā)放貸款，并由融資方按期還本付息。
雖然《信托公司集合資金信托計劃管理辦法》中規定，“信托公司推介信托計劃時(shí)，不得以任何方式承諾信托資金不受損失，或者以任何方式承諾信托資金的最低收益”，但是，此類(lèi)收益由于在設立時(shí)即會(huì )要求融資方提供相應的抵押、質(zhì)押等擔保，因此，收益相對安全穩定。 業(yè)務(wù)結構圖如下： 基于上述業(yè)務(wù)模式，相關(guān)主體的會(huì )計與稅務(wù)處理如下： 1。
信托計劃 （1）募集資金并設立信托計劃 借：銀行存款 貸：實(shí)收信托——優(yōu)先級受益人 實(shí)收信托——次級受益人 （2）向融資方提供貸款 借：貸款——本金 貸：銀行存款 （3）按期收取利息 借：應收利息 貸：利息收入 借：銀行存款 貸：應收利息 （4）按期支付受托人、資金保管人管理費、托管費等 借：營(yíng)業(yè)費用 貸：應付受托人報酬/應付托管費 借：應付受托人報酬/應付托管費 貸：銀行存款 （5）按期結轉本年利潤 借：利息收入 貸：營(yíng)業(yè)費用 本年利潤 （6）按期支付信托收益 借：本年利潤 貸：未分配利潤 借：未分配利潤 貸：應付受益人收益 借：應付受益人收益 貸：銀行存款 （7）期末收回貸款 借：銀行存款 貸：貸款——本金 （8）通過(guò)信托計劃，向受益人支付本金 借：實(shí)收信托——優(yōu)先級受益人 實(shí)收信托——次級受益人 貸：銀行存款 稅務(wù)處理：由于信托計劃不是納稅義務(wù)主體，故對于取得的收入不存在納稅義務(wù)。 2。
委托人/受益人 對于集合資金信托計劃，委托人是信托計劃的唯一受益人。 （1）將資金投資信托計劃 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 貸：銀行存款 稅務(wù)處理：此環(huán)節不涉稅。
（2）取得信托收益 借：銀行存款 貸：投資收益 稅務(wù)處理： ①增值稅 信托計劃在募集資金時(shí)不允許有任何保底承諾，僅描述為“預期收益率”，且均讓委托人簽署《認購風(fēng)險申明書(shū)》，即表示投資具有風(fēng)險。 盡管如此，當信托計劃向融資方提供貸款時(shí)，可以與債務(wù)人約定固定或保底收益，對于此類(lèi)情形，依據《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規定，“以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。”
因此，投資人取得的利息應當按照貸款服務(wù)繳納增值稅，計稅依據為未扣除信托手續費前的利息全額。 對于月利息收入不足3萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人（小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人）在2017年底之前可享受免征增值稅優(yōu)惠。
關(guān)于利息發(fā)票問(wèn)題，建議國家稅務(wù)總局參照保險公司向個(gè)人保險代理人支付傭金的發(fā)票開(kāi)具方法，由信托公司代投資者統一向主管?chē)悪C關(guān)申請匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。 信托計劃投資于基金、股權、期貨等投資收益不固定的，此類(lèi)投資不符合貸款服務(wù)的定義，投資人取得的收益，不征增值稅。
②所得稅 信托計劃用于債權投資的，機構投資者取得的信托收益需并入應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅；信托計劃用于債權投資的，對于個(gè)人投資者而言，取得的利息收入因當按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。 信托計劃投資于基金、期貨等金融產(chǎn)品，在現行稅制尚未明確按“經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得”征稅之前，暫不征收個(gè)人所得稅。
（3）信托受益權公允價(jià)值變動(dòng) 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他綜合收益 稅務(wù)處理：此環(huán)節不作稅務(wù)處理。 （4）轉讓信托受益權 借：銀行存款 其他綜合收益 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 稅務(wù)處理： ①增值稅 受益人向合格投資者轉讓其持有的信托受益權時(shí)，由信托公司為受益人辦理相關(guān)手續。
信托收益權與股權類(lèi)似，不同于可以在公開(kāi)交易的二級市場(chǎng)自由流通的股票、債券，故信托受益權不具有金融商品的屬性，投資者轉讓信托受益權不屬于財稅[2016]36號文件規定的“金融服務(wù)——金融商品轉讓”的征稅范圍，不征增值稅。 ②所得稅 企業(yè)等機構投資者轉讓信托受益權取得的所得需并入當期應納稅所得總額繳納企業(yè)所得稅；個(gè)人投資者轉讓信托受益權需按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個(gè)人所得稅。
（5）信托計劃到期，向投資者分配收益 借：銀行存款 其他綜合收益 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 稅務(wù)處理：同“（2）取得信托收益”部分。 3。
受托人 取得管理費收入 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應交稅費——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 稅務(wù)處理：信托公司作為受托人取得的管理 以上便是信托業(yè)務(wù)的會(huì )計與稅務(wù)處理分析內容，僅供參考。
3.信托資產(chǎn)如何核算
信托項目對委托人未終止確認的信托財產(chǎn)，應設置備查簿進(jìn)行登記（包括信托財產(chǎn)的性質(zhì)、信托設立日的賬面原價(jià)或余額、已計提的減值準備，信托文件約定的價(jià)值、信托期間等），并按本辦法的規定予以確認和計量。
如委托人未終止確認的信托財產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，仍應由委托人計提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)，信托項目不應對該固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)；如委托人未終止確認的信托財產(chǎn)為權益法核算的長(cháng)期股權投資，仍應由委托人采用權益法核算，信托項目不應對該長(cháng)期股權投資采用權益法核算。 會(huì )計期末，信托項目對委托人未終止確認的信托財產(chǎn)不應計提減值準備。
（一）信托資產(chǎn)不屬于信托公司的資產(chǎn)和負債 信托資產(chǎn)是指信托投資公司因接受信托而取得的財產(chǎn)，以及因信托資產(chǎn)的管理、處分或者其他情形而取得的財產(chǎn)。《金融企業(yè)會(huì )計制度》第一百五十五條規定，“信托資產(chǎn)不屬于信托投資公司的自有財產(chǎn)，也不屬于信托投資公司對受益的人負債。
信托投資公司終止時(shí)，信托資產(chǎn)不屬于其清算資產(chǎn)”。這一規定與過(guò)去信托投資公司會(huì )計實(shí)務(wù)處理不一致。
過(guò)去，信托存款是信托投資公司的負債，發(fā)放信托貸款是信托投資公司的資產(chǎn)，兩者都計入信托投資公司的資產(chǎn)負債表。關(guān)閉時(shí)信托資產(chǎn)與負債參與信托投資公司的清算。
（二）信托資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開(kāi)管理和分別核算 《金融企業(yè)會(huì )計制度》第一百五十六條規定，“信托投資公司的自有資產(chǎn)與信托資產(chǎn)應分開(kāi)管理，分別核算。信托投資公司管理不同類(lèi)型的信托業(yè)務(wù)，應分別按項目設置信托業(yè)務(wù)明細賬進(jìn)行核算管理”。
（三）信托資產(chǎn)運用和來(lái)源應進(jìn)行明細核算 《金融企業(yè)會(huì )計制度》第一百五十七條規定，“信托投資公司對不同信托資產(chǎn)來(lái)源和運用，應設置相應會(huì )計科目進(jìn)行核算反映，來(lái)源類(lèi)科目應按類(lèi)別、委托人等設置明細賬。 運用類(lèi)科目應按其類(lèi)別、使用人和委托人等設置明細賬。
信托投資公司對信托貨幣資金應設置專(zhuān)用銀行賬戶(hù)予以反映”。
4.公司信托產(chǎn)品理財怎么做賬
根據現行規定，企業(yè)如果適用新會(huì )計準則，所述理財產(chǎn)品通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”核算，持有期間的利息通過(guò)“投資收益”科目核算；收回時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目即可。
如果企業(yè)仍適用原會(huì )計制度，所述理財產(chǎn)品通過(guò)“短期投資”科目核算，持有期間收到的利息，作為沖減投資成本處理。收回時(shí)，收到金額與賬面價(jià)值以及未收到的已計入應收項目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。
兩年的利息 1000*4%*2=80元 其中2為時(shí)間4年。
5.什么是信托收益權,有這個(gè)會(huì )計科目嗎
1、信托受益權是信托合同中規定的關(guān)系人享受信托財產(chǎn)經(jīng)過(guò)管理或處理后的收益權利。
也包括信托合同結束時(shí)，合同中規定的關(guān)系人可享受信托財產(chǎn)本身利益的權利。 2、財政部于2005年1月頒布了規定，委托人同為受益人且為唯一受益人的，委托人不應終止確認信托財產(chǎn)，仍應將其保留在自己的資產(chǎn)負債表內。
同時(shí)根據《核算辦法》的規定，未終止確認的信托財產(chǎn)，由委托人在原資產(chǎn)對應的會(huì )計科目下增設“信托財產(chǎn)”明細科并對該信托財產(chǎn)提取資產(chǎn)減值準備。 對于資金信托，無(wú)論委托人是否為唯一的受益人，委托人都應該對信托財產(chǎn)進(jìn)行終止確認。
信托財產(chǎn)終止確認后，與信托財產(chǎn)有關(guān)的所有會(huì )計的賬務(wù)處理，包括計提資產(chǎn)減值準備等等，統一由信托項目進(jìn)行。委托人的會(huì )計處理則簡(jiǎn)化為：借記“信托受益權”科貸記“現金”或“銀行存款”科目。
之后，委托人身份角色轉換為受益人，此后有關(guān)信托財產(chǎn)的會(huì )計處理完全從受益人的角度進(jìn)行。
6.信托業(yè)務(wù)會(huì )計核算的特點(diǎn)有哪些
信托資產(chǎn)是指信托投資公司因接受信托而取得的財產(chǎn)，以及因信托資產(chǎn)的管理、處分或者其他情形而取得的財產(chǎn)。《金融企業(yè)會(huì )計制度》第一百五十五條規定，“信托資產(chǎn)不屬于信托投資公司的自有財產(chǎn)，也不屬于信托投資公司對受益的人負債。信托投資公司終止時(shí)，信托資產(chǎn)不屬于其清算資產(chǎn)”。這一規定與過(guò)去信托投資公司會(huì )計實(shí)務(wù)處理不一致。過(guò)去，信托存款是信托投資公司的負債，發(fā)放信托貸款是信托投資公司的資產(chǎn)，兩者都計入信托投資公司的資產(chǎn)負債表。關(guān)閉時(shí)信托資產(chǎn)與負債參與信托投資公司的清算。
（二）信托資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開(kāi)管理和分別核算
《金融企業(yè)會(huì )計制度》第一百五十六條規定，“信托投資公司的自有資產(chǎn)與信托資產(chǎn)應分開(kāi)管理，分別核算。信托投資公司管理不同類(lèi)型的信托業(yè)務(wù)，應分別按項目設置信托業(yè)務(wù)明細賬進(jìn)行核算管理”。
（三）信托資產(chǎn)運用和來(lái)源應進(jìn)行明細核算
《金融企業(yè)會(huì )計制度》第一百五十七條規定，“信托投資公司對不同信托資產(chǎn)來(lái)源和運用，應設置相應會(huì )計科目進(jìn)行核算反映，來(lái)源類(lèi)科目應按類(lèi)別、委托人等設置明細賬。運用類(lèi)科目應按其類(lèi)別、使用人和委托人等設置明細賬。信托投資公司對信托貨幣資金應設置專(zhuān)用銀行賬戶(hù)予以反映”。
