項(xiàng)目資金變應(yīng)付資金(新手學(xué)會(huì)計(jì))
1.新手學(xué)會(huì)計(jì)
新手學(xué)會(huì)計(jì)—對(duì)資金和應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行核算如下： 一、貨幣資金的核算 二、應(yīng)收賬款的核算 三、應(yīng)收票據(jù)的核算 四、壞賬準(zhǔn)備的核算 一、貨幣資金的核算 內(nèi)容釋義 貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件。
就會(huì)計(jì)核算而言，貨幣資金的核算并不復(fù)雜、但是，由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性在組織會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制至關(guān)重要。 業(yè)務(wù)要點(diǎn) 貨幣資金一般包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
我國(guó)會(huì)計(jì)上所說(shuō)的現(xiàn)金是指介業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金，包括庫(kù)存的人民幣和外幣。 根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項(xiàng)必須按照困務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用。
允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍有以下幾點(diǎn)。 （l）職工資、津貼。
（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。 （3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。
（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。 （5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。
（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 （7）零星支出。
（8）中國(guó)人民銀行確定需要支…現(xiàn)金的其他支出。 對(duì)于屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付；對(duì)于不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付，一律通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得直接用于支付自己的出。企業(yè)如因特殊情況要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。
企業(yè)不得用符合財(cái)務(wù)制度的憑證代替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”等。 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、辦理結(jié)算的本票存款和匯票存款以及外埠存款等。
對(duì)不同形式的貨幣資金，有不同的管理方式和管理內(nèi)容。為了適應(yīng)貨幣資金管理的需要，企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等科目。
其中，“庫(kù)存現(xiàn)金”科目用以核算氽業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。 “銀行存款”科目用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。
“其他貨幣資金”科目用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等。 應(yīng)用實(shí)務(wù) 為了總括反映企業(yè)貨幣資金的基艇本情況， 一般只在資產(chǎn)負(fù)債表上列示“貨幣資金”項(xiàng)目，而不再按貨幣資金的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示。
1?，F(xiàn)金收支的核算 2。
現(xiàn)金清查的核算 對(duì)于清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧現(xiàn)金，應(yīng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。尋于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金多余或短缺，在查明原因前，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算；待查明原因后，再按實(shí)際情況處理。
若上述短缺現(xiàn)金原因不明，作會(huì)計(jì)分錄如下： 若查明原因，屬于應(yīng)當(dāng)支付給有關(guān)單位或個(gè)人的現(xiàn)金，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800 貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余——**單位800 若上述現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800 貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余800 3。 備用金的核算 4。
銀行存款收支的核算 （l）銷售商品。銷售收入10 000元，增值稅l 700元，買方送來(lái)現(xiàn)款5 000元，其余部分下月再付。
作會(huì)計(jì)分錄如下： （2）購(gòu)買原材料。支付現(xiàn)款5 000元，支付增值稅850元。
作會(huì)計(jì)分錄如下： （3）將現(xiàn)金3 500元存入銀行。 作會(huì)計(jì)分錄如下： （4）以銀行存款支付電話費(fèi)l 800元。
作會(huì)計(jì)分錄如下： （5）收到上月銷售產(chǎn)品補(bǔ)貼款8 580元。，作會(huì)計(jì)分錄如下： 5。
銀行存款清查的核算 清查銀行存款是由各開(kāi)戶單位與銀行核對(duì)銀行存款的賬簿記錄，即把銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)（每月至少核對(duì)一次）。 核對(duì)的內(nèi)容包括每項(xiàng)收付款的憑證編號(hào)、種類、收付金額和某日終止的存款余額。
雙方的存款余額如果不一致，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，同時(shí)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 單位與銀行存款余額不一致的原因一般有兩種：一是發(fā)生未達(dá)款項(xiàng)，二是記賬差錯(cuò)。
所謂未達(dá)款項(xiàng)，是指由于收、付款結(jié)算憑證在雙方之間的傳遞和雙方記賬時(shí)間的不同，以致某些款項(xiàng)一方已經(jīng)登記入賬，而對(duì)方尚未登記入賬。如果單位銀行存款日記賬的余額大于銀行對(duì)賬單所列的存款余額，則可能是單位已經(jīng)收款記賬而銀行尚未記賬。
或者是銀行已經(jīng)付款記賬而單位尚未記賬。 如果單位銀行存款日記賬的余額小于銀行對(duì)賬單所列的存款余額，則可能是單位已經(jīng)付款記賬而銀行尚未記賬，或者銀行已經(jīng)收款記賬而單位尚未記賬。
發(fā)生未達(dá)款項(xiàng)，使雙方存款余額不同，并不意味著出現(xiàn)了差錯(cuò)。為了檢查雙方賬目是否相符，應(yīng)根據(jù)未達(dá)款項(xiàng)的不同情況調(diào)節(jié)銀行存款余額，編制“銀行存款余額訶節(jié)表”。
其調(diào)節(jié)辦法是將雙方賬面存款余額各自加減未達(dá)款。
2.項(xiàng)目用資金會(huì)計(jì)分錄如何做?我公司收到省拔款搞科研,我想問(wèn)一下在
（一） 科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算 1、科學(xué)事業(yè)單位收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：合同預(yù)收款――X X課題 2、科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：科研成本——X X課題 貸：銀行存款 3、科學(xué)事業(yè)單位年底確認(rèn)支出及收入時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： ①確認(rèn)支出時(shí) 借：事業(yè)支出——X X課題 貸：科研成本——X X課題 ②確認(rèn)收入時(shí) 借：合同預(yù)收款——X X課題 貸：科研收入——X X課題 同時(shí) 借：科技收入——X X課題 貸：事業(yè)結(jié)余——X X課題 ③結(jié)轉(zhuǎn)支出 借：事業(yè)結(jié)余——X X課題 貸：事業(yè)支出——X X課題 （二） 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算 1、行政事業(yè)單位收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：撥入?？睢猉 X課題 2、行政事業(yè)單位發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：專款支出——X X課題 貸：銀行存款 若為購(gòu)置固定資產(chǎn)，需同時(shí)做 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 3、行政事業(yè)單位在年底確認(rèn)時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：撥入專款——X X課題 貸：?？钪С觥猉 X課題 結(jié)題時(shí)，將剩余?？钪苯愚D(zhuǎn)入事業(yè)基金，或按事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中規(guī)定由撥款單位確定。
（三） 企業(yè)會(huì)計(jì)核算 1、企業(yè)收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款———（X X課題） 2、企業(yè)發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： ①研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項(xiàng)目核算 借：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)（或服務(wù)）（X X課題） 貸：銀行存款 ②若有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn) 借：在建工程——X X課題 貸：銀行存款 3、企業(yè)在課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： ①形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國(guó)家資助，計(jì)入“資本公積”科目； 借：固定資產(chǎn)——X X課題 貸：在建工程——X X課題 同時(shí) 借：專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入（X X課題） ②形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國(guó)家資助，計(jì)入“資本公積”科目； 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)（或服務(wù)）（X X課題） 同時(shí) 借：專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入（X X課題） ③費(fèi)用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)省科技廳批準(zhǔn)予以核銷； 借：專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題 貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開(kāi)發(fā)（或服務(wù)）（X X課題） 貸：在建工程——X X課題 ④結(jié)余的專項(xiàng)撥款計(jì)入“資本公積”科目。 借：專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入（X X課題） 。
3.建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算內(nèi)容有哪些?
建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算內(nèi)容 （1）建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)的核算 1）投資的取得。
會(huì)計(jì)核算設(shè)置的資金來(lái)源科目有：“基建撥款”、“項(xiàng)目資本”、“資本公積”、“企業(yè)債券資金”、“基建投資借款”、“上級(jí)撥人投資借款”、“上級(jí)撥入資金借款”、“其他借款”、“待沖基建支出”、“留成收人”以及結(jié)算資金中的應(yīng)付款項(xiàng)等。 共同投資、共同經(jīng)營(yíng)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享利潤(rùn)“的原則，直接吸收國(guó)家、法人、個(gè)人和外商投入資本的一種資本金籌集的重要方式。
按照投資主體分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金以及外商資本金等四個(gè)種類： 1）國(guó)家資本金。 ①產(chǎn)權(quán)歸屬國(guó)家； ②資金運(yùn)用和處置受國(guó)家嚴(yán)格約束； ③在國(guó)有建設(shè)項(xiàng)目普遍采用。
2）法人資本金。包括公司現(xiàn)有的現(xiàn)金、未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中獲得的可用于投資的資金、資產(chǎn)變現(xiàn)、增資擴(kuò)股吸收的資金。
①發(fā)生在企業(yè)法人之間； ②以參與建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)之后的利潤(rùn)分配為目的； ③靈活多樣的出資方式。 3）個(gè)人資本金。
①參加投資的人數(shù)相對(duì)較多； ②每個(gè)出資人的出資數(shù)額相對(duì)較小； ③出資人更加關(guān)心投資建設(shè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。 。
4.地方政府撥付給工業(yè)企業(yè)改造配套資金企業(yè)會(huì)計(jì)分錄
收到政府撥給企業(yè)建項(xiàng)目的專項(xiàng)資金時(shí)，借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款---xx項(xiàng)目###《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表）三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明：2331 專項(xiàng)應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)接受國(guó)家撥入的具有專門(mén)用途的撥款，如專項(xiàng)用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來(lái)源取得的款項(xiàng)。
二、企業(yè)應(yīng)于實(shí)際收到專項(xiàng)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“資本公積——撥款轉(zhuǎn)入”科目。未形成資產(chǎn)需核銷的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記有關(guān)科目；撥款項(xiàng)目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
三、本科目應(yīng)按專項(xiàng)應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的各種專項(xiàng)應(yīng)付款。
5.新政府會(huì)計(jì)下專項(xiàng)資金怎么設(shè)會(huì)計(jì)科目和記賬
一、全額撥款的事業(yè)單位：
1、購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來(lái)源：
借：專用基金—“修購(gòu)基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇?/p>
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）
2、同時(shí)做下面分錄：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
二、自由自支的事業(yè)單位（和企業(yè)核算是一樣的）
購(gòu)置空調(diào)時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
次月提折舊
借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
拓展資料：
一、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目核算行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。
6.資金投入階段,涉及到哪些會(huì)計(jì)科目
資金投入階段，一般涉及到的科目有：銀行存款，實(shí)收資本
公司運(yùn)營(yíng)中，涉及到的會(huì)計(jì)科目分以下科目類別：
1.資產(chǎn)類科目：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、材料采購(gòu)、在途物資、原材料、材料成本差異、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料（建造承包商專用）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢。
2.負(fù)債類科目
短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。
3.權(quán)益類
實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配。
成本類
4.生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用。
5.損益類
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用。
為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化，就有必要對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求進(jìn)行科學(xué)的分類，并事先確定分類核算的項(xiàng)目名稱，規(guī)定其核算內(nèi)容。這種對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，稱為會(huì)計(jì)科目。
