賬戶設(shè)置ppt(的明細賬戶如何設(shè)置?)
1.會計科目的明細賬戶如何設(shè)置?
特別是明細賬戶，這些雖在企業(yè)會計準則應(yīng)用指南中有初步的說明，但不具體，更沒有明細賬戶設(shè)置的分析解釋，造成理論與實踐的脫節(jié)。
在企業(yè)會計準則應(yīng)用指南基礎(chǔ)上，從賬務(wù)處理和報表填列角度進一步細化有關(guān)明細賬戶的設(shè)置，并對其原因進行闡述。第一，“壞賬準備”賬戶。
“壞賬準備”賬戶涉及資產(chǎn)負債表“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”和“長期應(yīng)收款”項目的填列?！皯?yīng)收票據(jù)”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準備余額后的金額填列。
“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計 減去“壞賬準備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。其他如“預(yù)付款項”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額，減去相應(yīng)“壞賬準備”后的金額填列。
可見這些項目的填列必須明確相應(yīng)的壞賬準備的金額。因此，壞賬準備必須按“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”和“長期應(yīng)收款”等項目設(shè)明細賬戶，以便正確計算前述債權(quán)凈額，正確填列資產(chǎn)負債表。
如計提壞賬準備時，分錄為：借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記：“壞賬準備——應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”。 第二，“無形資產(chǎn)”、“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶。
一是“無形資產(chǎn)”賬戶。對“無形資產(chǎn)”明細賬戶的設(shè)置，一般教科書是按類別設(shè)明細賬戶，實際工作中應(yīng)按無形資產(chǎn)項目設(shè)明細賬戶，因為不同時間取得的同類、不同類的無形資產(chǎn)成本不同、攤銷期限不同，如果“無形資產(chǎn)”按類別設(shè)明細賬戶，就不便于正確計提無形資產(chǎn)攤銷。
如取得某專利權(quán)，分錄應(yīng)為：借記“無形資產(chǎn)——某專利權(quán)”，貸記“銀行存款”等。二是“累計攤銷”賬戶。
處置某項無形資產(chǎn)時，涉及轉(zhuǎn)銷該無形資產(chǎn)相應(yīng)的累計攤銷多少的問題。因此“累計攤銷”應(yīng)按無形資產(chǎn)項目設(shè)置明細賬戶。
如攤銷某無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”等，貸記“累計攤銷——某無形資產(chǎn)”。 三是“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶。
按企業(yè)會計準則的規(guī)定，無形資產(chǎn)減值準備一旦提取，不得轉(zhuǎn)回，并且在后期的攤銷中，按扣除了減值準備的賬面價值計提攤銷，因此為了正確計提各項無形資產(chǎn)的攤銷額，同時便于在處置提取了減值準備的無形資產(chǎn)時，正確轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的減值準備，“無形資產(chǎn)減值準備”應(yīng)按無形資產(chǎn)項目（而非類別）設(shè)明細賬戶。 如計提某無形資產(chǎn)的減值準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“無形資產(chǎn)減值準備——某無形資產(chǎn)”。
第三，“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”等賬戶。一是交易性金融資產(chǎn)。
按照企業(yè)會計準則應(yīng)用指南的規(guī)定，“交易性金融資產(chǎn)”賬戶可按交易性金融資產(chǎn)類別和品種，分別“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。 即“交易性金融資產(chǎn)”應(yīng)按債券、股票、基金等類別或具體名稱設(shè)置二級賬戶，在此基礎(chǔ)上再設(shè)置“成本”和“公允價值變動”兩個明細賬戶，以利處置時正確進行賬務(wù)處理。
如取得交易性金融資產(chǎn)時，按成本，借記“交易性金融資產(chǎn)——某股票——成本“等，按實際付出的款項，貧記”其他貨幣資金——存出投資款。 期末發(fā)生公允價值變動，借或貸記交易性金融資產(chǎn)——某股票——公允價值變動，貸或借記“公允價值變動損益”。
二是可供出售金融資產(chǎn)。該賬戶應(yīng)當按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”、“公允價值變動”等進行明細核算。
同樣是為了在處置時正確進行賬務(wù)處理。 明細賬戶設(shè)置方法與“交易性金融資產(chǎn)”類似。
同理，“持有至到期投資”應(yīng)按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”進行明細核算。“持有至到期投資減值準備”應(yīng)按其類別和品種設(shè)置明細賬戶。
以利處置可供出售金融資產(chǎn)時正確轉(zhuǎn)銷有關(guān)賬戶余額。 第四，“未確認融資費用”賬戶。
“未確認融資費用”賬戶應(yīng)按債權(quán)人（和長期應(yīng)付款項目）進行明細核算，且應(yīng)與“長期應(yīng)付款”保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷未確認融資費用。因為每期攤銷額是“長期應(yīng)付款”貸方余額與相應(yīng)“未確認融資費用”借方余額之差與折現(xiàn)率之積。
不同的長期應(yīng)付款期限不同、折現(xiàn)率不同、金額不同，每期攤銷額計算不同。第五，“長期股權(quán)投資”和“長期股權(quán)投資減值準備”賬戶。
一是長期股權(quán)投資。按被投資單位進行明細核算。
采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進行明細核算。 如取得長期股權(quán)投資時，借記“長期股權(quán)投資——*單位——成本”。
二是長期股權(quán)投資減值準備。為便于處置長期股權(quán)投資時，正確轉(zhuǎn)銷其長期股權(quán)投資減值準備，長期股權(quán)投資減值準備應(yīng)按被投資單位設(shè)明細賬戶，與長期股權(quán)投資的明細賬戶一致。
如計提長期股權(quán)投資減值準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“長期股權(quán)投資減值準備——**單位”。 第六，“庫存。
2.會計科目的明細賬戶如何設(shè)置
特別是明細賬戶，這些雖在企業(yè)會計準則應(yīng)用指南中有初步的說明，但不具體，更沒有明細賬戶設(shè)置的分析解釋，造成理論與實踐的脫節(jié)。
在企業(yè)會計準則應(yīng)用指南基礎(chǔ)上，從賬務(wù)處理和報表填列角度進一步細化有關(guān)明細賬戶的設(shè)置，并對其原因進行闡述。 第一，壞賬準備賬戶。
壞賬準備賬戶涉及資產(chǎn)負債表應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款和長期應(yīng)收款項目的填列。應(yīng)收票據(jù)項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收票據(jù)賬戶的期末余額減去壞賬準備賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準備余額后的金額填列。
應(yīng)收賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計+減去壞賬準備賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。其他如預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額，減去相應(yīng)壞賬準備后的金額填列。
可見這些項目的填列必須明確相應(yīng)的壞賬準備的金額。因此，壞賬準備必須按應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款和長期應(yīng)收款等項目設(shè)明細賬戶，以便正確計算前述債權(quán)凈額，正確填列資產(chǎn)負債表。
如計提壞賬準備時，分錄為：借記資產(chǎn)減值損失，貸記：壞賬準備應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款。 第二，無形資產(chǎn)、累計攤銷和無形資產(chǎn)減值準備賬戶。
一是無形資產(chǎn)賬戶。對無形資產(chǎn)明細賬戶的設(shè)置，一般教科書是按類別設(shè)明細賬戶，實際工作中應(yīng)按無形資產(chǎn)項目設(shè)明細賬戶，因為不同時間取得的同類、不同類的無形資產(chǎn)成本不同、攤銷期限不同，如果無形資產(chǎn)按類別設(shè)明細賬戶，就不便于正確計提無形資產(chǎn)攤銷。
如取得某專利權(quán)，分錄應(yīng)為：借記無形資產(chǎn)某專利權(quán)，貸記銀行存款等。 二是累計攤銷賬戶。
處置某項無形資產(chǎn)時，涉及轉(zhuǎn)銷該無形資產(chǎn)相應(yīng)的累計攤銷多少的問題。因此累計攤銷應(yīng)按無形資產(chǎn)項目設(shè)置明細賬戶。
如攤銷某無形資產(chǎn)時，借記管理費用等，貸記累計攤銷某無形資產(chǎn)。 三是無形資產(chǎn)減值準備賬戶。
按企業(yè)會計準則的規(guī)定，無形資產(chǎn)減值準備一旦提取，不得轉(zhuǎn)回，并且在后期的攤銷中，按扣除了減值準備的賬面價值計提攤銷，因此為了正確計提各項無形資產(chǎn)的攤銷額，同時便于在處置提取了減值準備的無形資產(chǎn)時，正確轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的減值準備，無形資產(chǎn)減值準備應(yīng)按無形資產(chǎn)項目（而非類別）設(shè)明細賬戶。如計提某無形資產(chǎn)的減值準備時，借記資產(chǎn)減值損失，貸記無形資產(chǎn)減值準備某無形資產(chǎn)。
第三，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)等賬戶。 一是交易性金融資產(chǎn)。
按照企業(yè)會計準則應(yīng)用指南的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)賬戶可按交易性金融資產(chǎn)類別和品種，分別成本和公允價值變動進行明細核算。即交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按債券、股票、基金等類別或具體名稱設(shè)置二級賬戶，在此基礎(chǔ)上再設(shè)置成本和公允價值變動兩個明細賬戶，以利處置時正確進行賬務(wù)處理。
如取得交易性金融資產(chǎn)時，按成本，借記交易性金融資產(chǎn)某股票成本等，按實際付出的款項，貧記其他貨幣資金存出投資款。期末發(fā)生公允價值變動，借或貸記交易性金融資產(chǎn)某股票公允價值變動，貸或借記公允價值變動損益。
二是可供出售金融資產(chǎn)。該賬戶應(yīng)當按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種，分別成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息、公允價值變動等進行明細核算。
同樣是為了在處置時正確進行賬務(wù)處理。明細賬戶設(shè)置方法與交易性金融資產(chǎn)類似。
同理，持有至到期投資應(yīng)按持有至到期投資的類別和品種，分別成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息進行明細核算。持有至到期投資減值準備應(yīng)按其類別和品種設(shè)置明細賬戶。
以利處置可供出售金融資產(chǎn)時正確轉(zhuǎn)銷有關(guān)賬戶余額。 第四，未確認融資費用賬戶。
未確認融資費用賬戶應(yīng)按債權(quán)人（和長期應(yīng)付款項目）進行明細核算，且應(yīng)與長期應(yīng)付款保持一致，意義在于便于正確地分期攤銷未確認融資費用。因為每期攤銷額是長期應(yīng)付款貸方余額與相應(yīng)未確認融資費用借方余額之差與折現(xiàn)率之積。
不同的長期應(yīng)付款期限不同、折現(xiàn)率不同、金額不同，每期攤銷額計算不同。 第五，長期股權(quán)投資和長期股權(quán)投資減值準備賬戶。
一是長期股權(quán)投資。按被投資單位進行明細核算。
采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)分別成本、損益調(diào)整、其他權(quán)益變動進行明細核算。如取得長期股權(quán)投資時，借記長期股權(quán)投資*單位成本。
二是長期股權(quán)投資減值準備。為便于處置長期股權(quán)投資時，正確轉(zhuǎn)銷其長期股權(quán)投資減值準備，長期股權(quán)投資減值準備應(yīng)按被投資單位設(shè)明細賬戶，與長期股權(quán)投資的明細賬戶一致。
如計提長期股權(quán)投資減值準備時，借記資產(chǎn)減值損失，貸記長期股權(quán)投資減值準備**單位。 第六，庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶。
一是庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金除存在外幣現(xiàn)金情況下需要按幣種設(shè)明細賬戶外，如果企業(yè)存在多個報賬點，則需要按報賬點設(shè)置明細賬戶。
后者主要存在于兼并重組的單位。如兼并重組的單位所屬某廠區(qū)報賬付現(xiàn)時，借記管理費用等，貸記庫存現(xiàn)金某廠區(qū)。
二是銀行存款。銀行存款日記賬除存在外幣存款情況下需要按幣種設(shè)置外，如果企業(yè)在多家金融機構(gòu)開立賬戶，則需要按金融機構(gòu)或（和）銀行賬號。
3.會計賬戶和會計科目
會計科目是對會計要素對象的具體內(nèi)容進行分類核算的類目，設(shè)置會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類，進行分類核算和監(jiān)督的一種方法. 會計帳戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)，連續(xù)的記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種手段. 會計科目和會計帳戶的聯(lián)系在于會計科目是設(shè)置會計帳戶的依據(jù)，是會計帳戶的名稱，會計帳戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容就是會計帳戶所要登記的內(nèi)容. 區(qū)別在于會計科目知識對會計要素具體內(nèi)容的分類，本身沒有結(jié)構(gòu)，會計帳戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反映資金活動狀況，因此會計帳戶比會計科目分戶更為明晰，內(nèi)容更為豐富，此外，會計科目一般由會計制度統(tǒng)一規(guī)定，會計帳戶除了規(guī)定的外，則可根據(jù)單位實際情況自行確定。
4.關(guān)于會計科目和會計要素和賬戶設(shè)置
1.會計要素是指：資產(chǎn)、負債、權(quán)益、收入、費用、利潤。
2.會計對象是會計核算和監(jiān)督內(nèi)容。
3.會計要素是會計對象的分類。
4.會計科目是會計要素的分類。
5.會計賬戶是會計要素的分類。
6.會計科目是會計賬戶的名稱。
7.會計科目是會計賬戶的具體應(yīng)用。
8.會計科目沒有結(jié)構(gòu)。
9.會計賬戶有一定的格式、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。
10.會計主體是會計核算和監(jiān)督的單位或組織。
11.會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的。
笑望采納，謝謝！
