一般納稅人增值稅核算設置(一般納稅人增值稅在賬務(wù)上是如何設置和核算的?)

1.一般納稅人增值稅在賬務(wù)上是如何設置和核算的?

增值稅實(shí)行價(jià)外稅以后，首先存貨成本中不再含稅，購入貨物中已支付的增值稅額有確切的證明，為會(huì )計上單獨核算提供了準確的依據；其次銷(xiāo)售收入中不含稅，交納的增值稅不再計入損益，與企業(yè)的經(jīng)濟效益不掛鉤。

一般納稅人企業(yè)（下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個(gè)明細科目； “應交增值稅”明細科目中，應設置九項專(zhuān)欄，即：進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額、轉出未交增值稅、銷(xiāo)項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉出、轉出多交增值稅。科目的期末余額在借方，反映尚未抵扣的增值稅； “未交增值稅”明細科目，核算企業(yè)月終時(shí)從“應交增值稅”明細科目轉入的應交未交增值稅額、轉入多交的增值稅。

本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅； 當月上交本月增值稅，仍借記“應交增值稅”明細科目（已交稅金）；當月上交上月應交未交的增值稅，則借記“未交增值稅”明細科目。小規模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需設置“應交增值稅”明細科目。

如果是輔導期的企業(yè)還要“應交稅金”科目下設置“待抵扣進(jìn)項稅”明細科目。

2.一般納稅人增值稅科目設置怎么做?

1、一般納稅企業(yè)部分增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 一般納稅企業(yè)采購物資時(shí)，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按專(zhuān)用發(fā)票上記載的應當計入采購成本的金額，借記“物資采購”、“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。

購入物資發(fā)生的退貨，作相反賬務(wù)處理。 銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)時(shí)，按實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入和按規定收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”科目，按實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。

發(fā)生的銷(xiāo)售退回，作相反的賬務(wù)處理。 購進(jìn)的物資或在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等，其進(jìn)項稅額應相應轉入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）”科目。

屬于轉作待處理財產(chǎn)損失的部分，應與遭受非正常損失的購進(jìn)貨物或在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。 本月上交本月的應交增值稅時(shí)，借記“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

月度終了，將本月應交未交增值稅自“應交稅金——應交增值稅”明細科目轉入“應交稅金——未交增值稅”明細科目，即借記“應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目；或將本月多交的增值稅自“應交稅金——應交增值稅”明細科目轉入“應交稅金——未交增值稅”明細科目，即借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。 本月上交上期應交未交的增值稅時(shí)，應借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

三、一般納稅企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理 例1：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本計價(jià)進(jìn)行日常核算。該公司2002年8月31日“應交稅金——應交增值稅”科目借方余額為17000元，該借方余額為尚未抵扣的增值稅，可從下月的銷(xiāo)項稅額中抵扣。

9月份發(fā)生涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相應的賬務(wù)處理如下： 1、購進(jìn)原材料，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票累計價(jià)款5400000元，增值稅額為918000元，貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)達到并驗收入庫。 借：原材料 5400000 應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額） 918000 貸：銀行存款 6318000 2、銷(xiāo)售產(chǎn)品收入累計為6800000，增值稅額為1156000元。

產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收妥存入銀行。 借：銀行存款 7956000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6800000 應交稅金——應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 1156000 3、用銀行存款交納九月份增值稅220000元。

借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金） 220000 貸：銀行存款 220000 4、在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，應由該批原材料負擔的增值稅額3400元。 借：在建工程 23400 貸：原材料 20000 應交稅金——應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出） 3400 5、月末，將本月應交未交增值稅轉入未交增值稅明細科目。

九月份應交增值稅=1156000+3400–918000–17000=224400（元） 九月份應交未交的增值稅額=224400–220000=4400（元） 借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅） 4400 貸：應交稅金——未交增值稅 4400 下月（十月份）上交九月應交未交的增值稅時(shí)： 借：應交稅金——未交增值稅 4400 貸：銀行存款 4400 增值稅暫行條例將納稅人分為一般納稅企業(yè)和小規模納稅企業(yè)。 一般納稅企業(yè)對應交的增值稅，應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目進(jìn)行核算。

“應交增值稅”明細科目的貸方反映銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)按規定收取的增值稅（銷(xiāo)項稅）額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅、轉出多交增值稅、減免稅款、轉出未交增值稅；期末如果有借方余額，則反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。 在“應交稅金——應交增值稅”明細賬內，還應分別設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄。

小規模納稅企業(yè)只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專(zhuān)欄。 為了核算一般納稅企業(yè)在月終時(shí)當月應交未交的增值稅或多交的增值稅，在“應交稅金”科目下還應設置“未交增值稅”明細科目。

該明細科目貸方登記自“應交增值稅”明細科目轉出的未交增值稅；借方登記自“應交增值稅”明細科目轉出的多交增值稅和本月實(shí)際交納的以前月份尚未交納的增值稅；期末貸方余額反映未交的增值稅，若為借方余額則反映多交的增值稅。

3.一般納稅人增值稅在賬務(wù)上是如何設置和核算的?

增值稅實(shí)行價(jià)外稅以后，首先存貨成本中不再含稅，購入貨物中已支付的增值稅額有確切的證明，為會(huì )計上單獨核算提供了準確的依據；其次銷(xiāo)售收入中不含稅，交納的增值稅不再計入損益，與企業(yè)的經(jīng)濟效益不掛鉤。

一般納稅人企業(yè)（下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個(gè)明細科目； “應交增值稅”明細科目中，應設置九項專(zhuān)欄，即：進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額、轉出未交增值稅、銷(xiāo)項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉出、轉出多交增值稅。科目的期末余額在借方，反映尚未抵扣的增值稅； “未交增值稅”明細科目，核算企業(yè)月終時(shí)從“應交增值稅”明細科目轉入的應交未交增值稅額、轉入多交的增值稅。

本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅； 當月上交本月增值稅，仍借記“應交增值稅”明細科目（已交稅金）；當月上交上月應交未交的增值稅，則借記“未交增值稅”明細科目。小規模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需設置“應交增值稅”明細科目。

如果是輔導期的企業(yè)還要“應交稅金”科目下設置“待抵扣進(jìn)項稅”明細科目。

4.一般納稅人增值稅應設哪些明細科目

一般納稅企業(yè)對應交的增值稅，應在“應交稅費”科目下設置“

“1.應交增值稅”明細科目的貸方反映銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)按規定收取的增值稅（銷(xiāo)項稅）額、出口貨物退稅、轉出已支付或應分擔的增值稅、轉出多交增值稅、減免稅款、轉出未交增值稅；期末如果有借方余額，則反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

2. 在“應交稅費；應交增值稅”明細賬內，還應分別設置“

： 進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄。

3.為了核算一般納稅企業(yè)在月終時(shí)當月應交未交的增值稅或多交的增值稅，在“應交稅費”科目下還應設置“未交增值稅”明細科目。該明細科目貸方登記自“應交增值稅”明細科目轉出的未交增值稅；借方登記自“應交增值稅”明細科目轉出的多交增值稅和本月實(shí)際交納的以前月份尚未交納的增值稅；期末貸方余額反映未交的增值稅，若為借方余額則反映多交的增值稅。

具體的核算方法：

請參考anrinima老師的回答吧

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5.增值稅科目的設置

一、增值稅一般納稅人設置的基本科目：

1、二級科目：應交稅費-應交增值稅、應交稅費-未交增值稅。

2、“應交稅金-應交增值稅”三級專(zhuān)欄：

借方：應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額）

應交稅費-應交增值稅（已交稅金）

應交稅費-應交增值稅（減免稅款）

應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額）

貸方：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）

應交稅費-應交增值稅（進(jìn)項稅額轉出）

應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

二、小規模納稅人設置“應交稅費-應交增值稅”科目。

6.一般納稅人,應要設幾個(gè)會(huì )計科目

一般納稅人也執行企業(yè)會(huì )計準則（制度），涉及的會(huì )計科目主要看你是什么行業(yè)的，基本科目都一樣，有些科目如生產(chǎn)成本，商業(yè)企業(yè)基本不用設置該科目；有的

科目名稱(chēng)有差異，如工業(yè)用“物資采購”，商業(yè)用“在途物資”，有的費用科目商業(yè)企業(yè)可不設置，如管理費用，商業(yè)只設置“營(yíng)業(yè)費用”即可，等等。。。但沒(méi)有

本質(zhì)區別。

具體設置哪些會(huì )計科目，提供個(gè)參考：

2011年最新會(huì )計科目表

順序號 編號 會(huì )計科目名稱(chēng) 會(huì )計科目適用范圍

一、資產(chǎn)類(lèi)

1 1001 庫存現金

2 1002 銀行存款

5 1015 其它貨幣基金

12 1122 應收帳款

21 1231 其它應收款

28 1401 材料采購

30 1403 原材料

32 1406 庫存商品

36 1412 包裝物及低值易耗品

43 1501 待攤費用

54 1601 固定資產(chǎn)

55 1602 累計折舊

59 1606 固定資產(chǎn)清理

二、負債類(lèi)

84 2202 應付帳款

86 2211 應付職工薪酬

87 2221 應交稅費

90 2241 其他應付款

四、所有者權益類(lèi)

115 4001 實(shí)收資本

116 4002 資本公積

117 4101 盈余公積

119 4103 本年利潤

120 4104 利潤分配

五、成本類(lèi)

122 500 生產(chǎn)成本

123 5101 制造費用

六、損益類(lèi)

129 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

135 6051 其他業(yè)務(wù)收入

142 6301 營(yíng)業(yè)外收入

143 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

144 6402 其它業(yè)務(wù)支出

145 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加

155 6601 銷(xiāo)售費用

156 6602 管理費用

157 6603 財務(wù)費用

160 6711 營(yíng)業(yè)外支出

161 6801 所得稅

162 6901 以前年度損益調整