對(duì)項(xiàng)目投資的(投資有關(guān)的)
1.投資有關(guān)的會(huì)計(jì)科目
1、根據(jù)投資公司會(huì)計(jì)核算辦法，在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
2.投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務(wù)收入；業(yè)務(wù)支出主要包括利息支出、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3.投資公司的營(yíng)業(yè)費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃及物業(yè)管理費(fèi)等；管理費(fèi)用主要包括管理人員工資和福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)用、計(jì)提的有關(guān)減值準(zhǔn)備、交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。投資公司財(cái)務(wù)費(fèi)用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。
2.投資的賬務(wù)處理
購(gòu)買日：
借：持有至到期投資——成本 100000
——利息調(diào)整 5219
貸：銀行存款 105219
計(jì)算實(shí)際利率用插值法得實(shí)際年利率是11.81%
2009年10月1日
借：應(yīng)收利息 7000
貸：投資收益 （105219*11.81%/2）6213。18
貸：持有至到期投資——利息調(diào)整 786。82
攤余成本=105219-786。82=104432。18（元）
收到利息
借：銀行存款 7000
貸：應(yīng)收利息 7000
2010年4月1日
借：應(yīng)收利息7000
貸：投資收益（104432。18*11.81%/2）6166.72
持有至到期投資 ——利息調(diào)整833.28
攤余成本=104432.18-833.28=103588.9（元）
收到利息
借：銀行存款 7000
貸：應(yīng)收利息 7000
2010年10月1日
借：應(yīng)收利息7000
貸：投資收益（103588.9*11.81%/2）6117.52
持有至到期投資 ——利息調(diào)整882.48
攤余成本=103588.9-882.48=102706.42（元）
收到利息
借：銀行存款 7000
貸：應(yīng)收利息 7000
以后期間略
3.關(guān)于投資的賬務(wù)處理
1、甲企業(yè)收到投資款，如果涉及股權(quán)
借：銀行存款 等 10萬
貸：實(shí)收資本-A 5萬
實(shí)收資本-B 3萬
實(shí)收資本-C 2萬
如果不涉及股權(quán)，計(jì)入資本公積
借：銀行存款 等 10萬
貸：資本公積 10萬 （備查賬登記明細(xì)）
2、再去投資一些項(xiàng)目
投資項(xiàng)目和投資企業(yè)不一樣的。
如果是投資項(xiàng)目，只能作為借款處理，如果有紅利，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
借：其他應(yīng)收款-**項(xiàng)目
貸：銀行存款
如果是投資企業(yè)，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。（分錄你應(yīng)該知道的）
4.資金投入階段,涉及到哪些會(huì)計(jì)科目
資金投入階段，一般涉及到的科目有：銀行存款，實(shí)收資本
公司運(yùn)營(yíng)中，涉及到的會(huì)計(jì)科目分以下科目類別：
1.資產(chǎn)類科目：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、材料采購(gòu)、在途物資、原材料、材料成本差異、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料（建造承包商專用）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢。
2.負(fù)債類科目
短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。
3.權(quán)益類
實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配。
成本類
4.生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用。
5.損益類
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用。
為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化，就有必要對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求進(jìn)行科學(xué)的分類，并事先確定分類核算的項(xiàng)目名稱，規(guī)定其核算內(nèi)容。這種對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，稱為會(huì)計(jì)科目。
