客運企業(yè)核算(汽運公司的賬務(wù)處理有哪些)
1.汽運公司的賬務(wù)處理有哪些
公司就只有一些人員開(kāi)支、水電、提成等費用，就沒(méi)法計成本了，這些都入費用啦
(1)營(yíng)業(yè)成本的明細項目：①餐飲營(yíng)業(yè)成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門(mén)在經(jīng)營(yíng)中耗用的各種食品原材料、飲料、調料、配料等的實(shí)際成本。②商品銷(xiāo)售成本：指售出商品的進(jìn)價(jià)。③汽車(chē)營(yíng)業(yè)成本：應比照運輸企業(yè)會(huì )計制度，即出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的實(shí)際成本，包括司機工資、燃料費、材料費、輪胎費、折舊費、維修費、養路費、低值易耗品攤銷(xiāo)，制服費和其他直接費用等。④旅行社的營(yíng)業(yè)成本，包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務(wù)費、門(mén)票費、專(zhuān)業(yè)活動(dòng)費、簽證費、陪同費、勞務(wù)費、宣傳費、保險費、機場(chǎng)費等。⑤照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。
(2)營(yíng)業(yè)費用的明細項目：①職工工資：指部門(mén)管理人員和服務(wù)人員的工資，根據有關(guān)規定計提。②職工福利費：指按國家規定企業(yè)應支付給職工的洗澡費、交通費、獨生子女費、奶費、書(shū)報費、探親路費等各項費用。③工作餐費：指企業(yè)按規定為職工提供工作餐而支付的費用。④物料消耗：包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。⑤包裝費：指旅游服務(wù)企業(yè)在銷(xiāo)售商品等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中消耗的包裝物品開(kāi)支。⑥保管費：指旅游服務(wù)企業(yè)為客人提供行李、服裝等物品的保管發(fā)生的開(kāi)支。⑦展覽費：指企業(yè)為舉辦展覽而發(fā)生的開(kāi)支。⑧清潔衛生費：指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業(yè)為保持服務(wù)場(chǎng)所和設備的清潔衛生而發(fā)生的開(kāi)支。⑨低值易耗品攤銷(xiāo)：指企業(yè)使用的低值易耗品攤入本期的金額。⑩折舊費：指企業(yè)內部按提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)的固定資產(chǎn)和有關(guān)規定計算折舊列入。各部門(mén)也可以不計提折舊費，由企業(yè)統一計提折舊，列入管理費用。11）燃料費：指餐飲部門(mén)烹飪食品實(shí)際支付的煤氣費用，客車(chē)出租等所耗用汽油、柴油費用的實(shí)際支出等。12）修理費：指部門(mén)財產(chǎn)修理的支出。13）水電費：指企業(yè)內部各部門(mén)實(shí)際水電費支出。14）制服費：指各部門(mén)職工的工作服支出。15）洗滌費：指企業(yè)為洗滌窗簾、桌布、制服等各種織物的開(kāi)支。16）租賃費：指部門(mén)向外單位租賃財產(chǎn)支付的費用。包括租賃的固定資產(chǎn)改良和大修理工程的支出。17）勞保用品費：指有關(guān)部門(mén)職工所需勞保用品支出。18）保險費：指部門(mén)財產(chǎn)向保險公司投保支付的費用。19）郵電費：指部門(mén)實(shí)際支付的郵電費。20）差旅費：指部門(mén)職工出差費用。21）運雜費：指部門(mén)購買(mǎi)物品支付的運輸費、裝卸費、包裝費等開(kāi)支。22）手續費：指部門(mén)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付給其他單位代銷(xiāo)、代營(yíng)手續費。23）廣告費：為推廣業(yè)務(wù)發(fā)生的各項支出。24）存貨盤(pán)虧、盤(pán)盈：指部門(mén)存貨發(fā)生的盤(pán)盈或盤(pán)虧。25）其他營(yíng)業(yè)費用：一般包括報紙雜志費、車(chē)船使用牌照費、差旅費。
（二）營(yíng)業(yè)成本和費用的核算
1.營(yíng)業(yè)成本的核算
企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本應當與其營(yíng)業(yè)收入相互配比。當月實(shí)現的銷(xiāo)售收入，應當與其相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本同時(shí)登記入賬。旅行社之間的費用結算， 由于有一個(gè)結算期，當發(fā)生的費用支出不能與實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入同時(shí)入賬時(shí)，應按計劃成本先行結轉，待算出實(shí)際成本后再結轉其差額。
結轉營(yíng)業(yè)成本時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”、“銀行存款”等科目。期末，應將“營(yíng)業(yè)成本”科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉后本科目應無(wú)余額。“營(yíng)業(yè)成本”科目的明細賬應與“營(yíng)業(yè)收入”科目的明細賬設置相適應。
2.營(yíng)業(yè)費用的核算
營(yíng)業(yè)費用是指企業(yè)各營(yíng)業(yè)部門(mén)在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各項費用。費用發(fā)生時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費用”科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“應付工資”等科目。期末，應將“營(yíng)業(yè)費用”科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉后該科目應無(wú)余額。“營(yíng)業(yè)費用”科目應按費用項目設置明細賬。
2.汽車(chē)運輸公司的會(huì )計科目和賬務(wù)處理流程是怎樣的?
汽車(chē)運輸公司（掛靠車(chē)輛）的會(huì )計業(yè)務(wù)做法：
掛靠車(chē)輛過(guò)戶(hù)到公司時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應付款”科目；
每年計提車(chē)輛折舊時(shí)，借記“其他應付款”科目，貸記“累計折舊”科目；
掛靠車(chē)輛退出公司時(shí)，借記“其他應付款”，“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；
收到治理費及代收代付養路費、車(chē)輛保險費和車(chē)船使用稅等稅費時(shí)，賬務(wù)處理同上。
除按照上述會(huì )計分錄進(jìn)行賬務(wù)處理外，年末還應在會(huì )計報表附注中表露如下信息：
主要掛靠車(chē)輛的車(chē)型、原值、累計折舊、凈值；掛靠車(chē)輛的保險購買(mǎi)情況和稅費交納情況；
每年收取的掛靠車(chē)輛治理費總額；上述賬務(wù)處理是否經(jīng)過(guò)財稅機關(guān)批準，等等。
擴展資料
(1)掛靠車(chē)輛過(guò)戶(hù)到公司時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應付款”科目；每年計提車(chē)輛折舊時(shí)，借記“其他應付款”科目，貸記“累計折舊”科目；
掛靠車(chē)輛退出公司時(shí)，借記“其他應付款”，“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到治理費及代收代付養路費、車(chē)輛保險費和車(chē)船使用稅等稅費時(shí)，賬務(wù)處理同上。
(2)除按照上述會(huì )計分錄進(jìn)行賬務(wù)處理外，年末還應在會(huì )計報表附注中表露如下信息：主要掛靠車(chē)輛的車(chē)型、原值、累計折舊、凈值；掛靠車(chē)輛的保險購買(mǎi)情況和稅費交納情況；每年收取的掛靠車(chē)輛治理費總額；上述賬務(wù)處理是否經(jīng)過(guò)財稅機關(guān)批準，等等。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-賬務(wù)處理程序
3.汽車(chē)運輸企業(yè)會(huì )計核算問(wèn)題
運輸企業(yè)將一切與營(yíng)運活動(dòng)直接有關(guān)的支出，計入企業(yè)的運輸成本，將發(fā)生的運輸費用、管理費用和財務(wù)費用作為期間費用，計入當期損益。因公路運輸企業(yè)的特殊性，其運輸成本有其特指的歸集對象，主要是指公路運輸企業(yè)在營(yíng)運過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的與運輸、裝卸、堆存和其他業(yè)務(wù)等營(yíng)運業(yè)務(wù)直接有關(guān)的各項開(kāi)支。
(1)從事?tīng)I運活動(dòng)人員的工資、獎金、津貼、補貼、職工福利費；
(2)營(yíng)運過(guò)程中實(shí)際耗用的燃料、材料、潤料、動(dòng)力及照明、備品配件、輪胎、各種物料和低值易耗品等支出；
(3)營(yíng)運過(guò)程中使用的各種固定資產(chǎn)折舊費、固定資產(chǎn)修理支出；租入的參加營(yíng)運的固定資產(chǎn)租賃費；
(4)營(yíng)運過(guò)程中發(fā)生的行車(chē)雜費、車(chē)輛牌照檢驗費、車(chē)輛清洗費、車(chē)輛冬季預熱費、養路費、公路運輸管理費、過(guò)路費、過(guò)橋費、過(guò)隧道費、過(guò)渡費，司機途中宿費、取暖費，季節性、修理期間的停工損失，事故凈損失等支出。
汽車(chē)運輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和成本核算的特點(diǎn)
（一）交通運輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一般特點(diǎn)
與加工業(yè)相比，運輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有如下特點(diǎn)：
1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)只是使人和貨物發(fā)生空間的位移，而不產(chǎn)生新的實(shí)物形態(tài)的產(chǎn)品。
2.產(chǎn)品的計量單位是數量與距離的復合單位，如“千人公里”、“千噸公里”等。
3.交通運輸企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程與銷(xiāo)售過(guò)程是直接統一的。生產(chǎn)過(guò)程本身就是銷(xiāo)售過(guò)程。生產(chǎn)過(guò)程的結束也是銷(xiāo)售過(guò)程的結束。
4.生產(chǎn)地點(diǎn)流動(dòng)分散，跨地區，結算工作量大。
（二）汽車(chē)運輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)
汽車(chē)運輸是整個(gè)交通運輸一個(gè)重要部分。汽車(chē)運輸除與其他運輸具有上述共同點(diǎn)外，和其他交通運輸相比，汽車(chē)運輸業(yè)又有不同于其他運輸的顯著(zhù)特點(diǎn)。他的顯著(zhù)特點(diǎn)是服務(wù)上的靈活性。具體表現在：
1.在空間上，可以實(shí)現到門(mén)運輸；
2.在時(shí)間上，可以實(shí)現及時(shí)運輸；
3.在運貨批量上，起運的批量為最小；
4.運行條件比較容易實(shí)現，汽車(chē)運輸可以在不同等級的公路上運行，甚至在等級外的公路乃至鄉村便道都可以進(jìn)行。
（三）運輸企業(yè)成本核算的特點(diǎn) 汽車(chē)運輸企業(yè)成本核算有如下特點(diǎn)： 1.汽車(chē)運輸企業(yè)成本核算對象
汽車(chē)運輸企業(yè)的成本核算對象是客運業(yè)務(wù)和貨運業(yè)務(wù)。
可對客運和貨運分別計算成本。為了使成本核算資料更加明細，還可以在客運貨運下按不同的車(chē)型設置明細賬進(jìn)行明細核算。 2.成本計算單位
汽車(chē)運輸成本核算以 “千人公里”、“千噸公里”為成本計算單位。 3.成本計算期
汽車(chē)運輸企業(yè)應定期在每月末計算成本。 4.成本項目
汽車(chē)運輸發(fā)生的費用絕大部分都是直接費用，而且，成本項目較多。 其中主要包括：
職工薪酬、燃料費、輪胎、折舊費、運輸管理費、車(chē)輛保險費、事故損失、營(yíng)運間接費用等。（養路費已經(jīng)取消）
汽車(chē)運輸企業(yè)成本核算應設置的會(huì )計科目
因汽車(chē)運輸企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程與銷(xiāo)售過(guò)程是直接統一的。生產(chǎn)過(guò)程本身就是銷(xiāo)售過(guò)程。生產(chǎn)過(guò)程的結束也是銷(xiāo)售過(guò)程的結束。所以汽車(chē)運輸企業(yè)在運輸過(guò)程中發(fā)生的各項成本實(shí)際上就是“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，可以直接計入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)。在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總賬科目下設置“運輸支出”、“裝卸支出”等二級科目，在“運輸支出”二級科目下設置“客運”、“貨運”等三級賬戶(hù)進(jìn)行核算。
為了減少賬戶(hù)的層次，也可以直接將“運輸支出”，“裝卸支出”等直接設為一級科目，月末，再將“運輸支出”、“裝卸支出”等科目的發(fā)生額全部轉入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)。
4.急求客運公司的會(huì )計賬務(wù)處理
出納工作 一、辦理銀行存款和現金領(lǐng)取。
二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據管理。 三、做銀行賬和現金賬，并負責保管財務(wù)章。
四、負責報銷(xiāo)差旅費的工作。 1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫(xiě)借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認無(wú)誤后，由出納發(fā)款。
2、員工出差回來(lái)后，據實(shí)填寫(xiě)支付證明單，并在單后面貼上收據或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報實(shí)銷(xiāo)，再經(jīng)會(huì )計審核后，由出納給予報銷(xiāo)。 五、員工工資的發(fā)放。
A現金收付 1、現金收付的，要當面點(diǎn)清金額，并注意票面的真偽。 若收到假幣予以沒(méi)收，由責任人負責。
2、現金一經(jīng)付清，應在原單據上加蓋"現金付訖章".多付或少付金額，由責任人負責。 3、把每日收到的現金送到銀行，不得"坐支". 4、每日做好日常的現金盤(pán)存工作，做到賬實(shí)相符。
做好現金結報單，防止現金盈虧。下班后現金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。
5、一般不辦理大面額現金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉賬或匯兌手續。 特殊情況需審批。
6、員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。若無(wú)批準借款，引起糾紛，由責任人自負。
B 銀行賬處理 1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶(hù)，避免張冠李戴。開(kāi)匯兌手續。
2、每日結出各賬戶(hù)存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會(huì )計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填制結報單。
3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。 4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。
C報銷(xiāo)審核 1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無(wú)，應補。
2、附在支付證明單后的原始票據是否有涂改。 若有，問(wèn)明原因或不予報銷(xiāo)。
3、正規發(fā)票是否與收據混貼，若有，應分開(kāi)貼（原則上除印有財政監制章的財政票據外，其余收據不得報銷(xiāo)，也不得稅前扣除，鐘書(shū)補充）。 4、支付證明單上寫(xiě)的項填目是否超過(guò)3項。
若超過(guò)，應重填。 5、大、小金額是否相符。
若不相符，應更正重填。 6、報銷(xiāo)內容是否屬合理的報銷(xiāo)。
若不屬，應拒絕報銷(xiāo)，有特殊原因，應經(jīng)審批。 7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。
若無(wú)，不予報銷(xiāo)發(fā)現記帳錯誤時(shí)怎樣處理2007-2-6 9:24 頁(yè)面功能 填制會(huì )計憑證或登記帳簿發(fā)生的差錯，一經(jīng)查找出就應立即更正。由于差錯性質(zhì)不同，發(fā)現的時(shí)間有先有后，所以采用的更正方法也有所不同。
現將通常更正錯誤的幾種主要方法介紹如下： 1.劃線(xiàn)更正法。在填制憑證、登記帳簿過(guò)程中，如發(fā)現文字或數字記錯時(shí)，可采用劃線(xiàn)更正法進(jìn)行更正。
即先在錯誤的文字數字上劃一紅線(xiàn)，然后在劃線(xiàn)上方填寫(xiě)正確的記錄。在劃線(xiàn)時(shí)，如果是文字錯誤，可只劃銷(xiāo)錯誤部分；如果是數字上錯誤，應將全部數字劃銷(xiāo)，不得只劃銷(xiāo)錯誤數字。
劃銷(xiāo)時(shí)必須注意使原來(lái)的錯誤字跡仍可辨認。更正后，經(jīng)辦人應在劃線(xiàn)的一端蓋章，以示負責。
2.紅字更正法。在記賬以后，如果在當年內發(fā)現記帳憑證所記的科目或金額有錯時(shí)，可以采用紅字更正法進(jìn)行更正。
所謂紅字更正法，即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記帳憑證，據以用紅字登記入帳，沖銷(xiāo)原有的錯誤記錄；同時(shí)再用藍字填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正*年*月*號憑證”，據以登記入帳，這樣就把原來(lái)的差錯更正過(guò)來(lái)。應用紅字更正法是為了正確反映帳簿中的發(fā)生額和科目對應關(guān)系。
例如，李明出差，借差旅費5000元，開(kāi)出現金支票支付。記帳時(shí)本應貸記“銀行存款”科目，而卻誤記“現金”科目，并已登記入帳。
其更正方法如下： ①用紅字金額填制一張與原錯誤分錄相同的記帳憑證，分錄如下： 借：其他應收款――李明 5000 貸：現金 5000 ②用藍字填制一張正確記帳憑證，其分錄如下： 借：其他應收款――李明 5000 貸：銀行存款 5000 有時(shí)，根據記帳憑證分別記入有關(guān)科目并無(wú)錯誤，但所填的金額大于應填的金額時(shí)，也可按照正確數字與錯誤數字的差額用紅字金額填制一張記帳憑證，據以登記入帳，以沖銷(xiāo)多記部分，并在帳簿摘要欄注明“注銷(xiāo)*年*月*號憑證多記金額”。例如，采用商業(yè)匯票結算方式，收到購貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票10000元，作為銷(xiāo)售實(shí)現。
在填制記帳憑證時(shí)，將金額10000元誤記100000元，多記了90000元，并已入帳。其誤記分錄為： 借：應收票據。
5.急求客運公司的會(huì )計賬務(wù)處理
出納工作 一、辦理銀行存款和現金領(lǐng)取。
二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據管理。 三、做銀行賬和現金賬，并負責保管財務(wù)章。
四、負責報銷(xiāo)差旅費的工作。 1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫(xiě)借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認無(wú)誤后，由出納發(fā)款。
2、員工出差回來(lái)后，據實(shí)填寫(xiě)支付證明單，并在單后面貼上收據或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報實(shí)銷(xiāo)，再經(jīng)會(huì )計審核后，由出納給予報銷(xiāo)。 五、員工工資的發(fā)放。
A現金收付 1、現金收付的，要當面點(diǎn)清金額，并注意票面的真偽。 若收到假幣予以沒(méi)收，由責任人負責。
2、現金一經(jīng)付清，應在原單據上加蓋"現金付訖章".多付或少付金額，由責任人負責。 3、把每日收到的現金送到銀行，不得"坐支". 4、每日做好日常的現金盤(pán)存工作，做到賬實(shí)相符。
做好現金結報單，防止現金盈虧。下班后現金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。
5、一般不辦理大面額現金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉賬或匯兌手續。 特殊情況需審批。
6、員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。若無(wú)批準借款，引起糾紛，由責任人自負。
B 銀行賬處理 1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶(hù)，避免張冠李戴。開(kāi)匯兌手續。
2、每日結出各賬戶(hù)存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會(huì )計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填制結報單。
3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。 4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。
C報銷(xiāo)審核 1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無(wú)，應補。
2、附在支付證明單后的原始票據是否有涂改。 若有，問(wèn)明原因或不予報銷(xiāo)。
3、正規發(fā)票是否與收據混貼，若有，應分開(kāi)貼（原則上除印有財政監制章的財政票據外，其余收據不得報銷(xiāo)，也不得稅前扣除，鐘書(shū)補充）。 4、支付證明單上寫(xiě)的項填目是否超過(guò)3項。
若超過(guò)，應重填。 5、大、小金額是否相符。
若不相符，應更正重填。 6、報銷(xiāo)內容是否屬合理的報銷(xiāo)。
若不屬，應拒絕報銷(xiāo)，有特殊原因，應經(jīng)審批。 7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。
若無(wú)，不予報銷(xiāo)發(fā)現記帳錯誤時(shí)怎樣處理2007-2-6 9:24 頁(yè)面功能 填制會(huì )計憑證或登記帳簿發(fā)生的差錯，一經(jīng)查找出就應立即更正。由于差錯性質(zhì)不同，發(fā)現的時(shí)間有先有后，所以采用的更正方法也有所不同。
現將通常更正錯誤的幾種主要方法介紹如下： 1.劃線(xiàn)更正法。在填制憑證、登記帳簿過(guò)程中，如發(fā)現文字或數字記錯時(shí)，可采用劃線(xiàn)更正法進(jìn)行更正。
即先在錯誤的文字數字上劃一紅線(xiàn)，然后在劃線(xiàn)上方填寫(xiě)正確的記錄。在劃線(xiàn)時(shí)，如果是文字錯誤，可只劃銷(xiāo)錯誤部分；如果是數字上錯誤，應將全部數字劃銷(xiāo)，不得只劃銷(xiāo)錯誤數字。
劃銷(xiāo)時(shí)必須注意使原來(lái)的錯誤字跡仍可辨認。更正后，經(jīng)辦人應在劃線(xiàn)的一端蓋章，以示負責。
2.紅字更正法。在記賬以后，如果在當年內發(fā)現記帳憑證所記的科目或金額有錯時(shí)，可以采用紅字更正法進(jìn)行更正。
所謂紅字更正法，即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記帳憑證，據以用紅字登記入帳，沖銷(xiāo)原有的錯誤記錄；同時(shí)再用藍字填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正*年*月*號憑證”，據以登記入帳，這樣就把原來(lái)的差錯更正過(guò)來(lái)。應用紅字更正法是為了正確反映帳簿中的發(fā)生額和科目對應關(guān)系。
例如，李明出差，借差旅費5000元，開(kāi)出現金支票支付。記帳時(shí)本應貸記“銀行存款”科目，而卻誤記“現金”科目，并已登記入帳。
其更正方法如下： ①用紅字金額填制一張與原錯誤分錄相同的記帳憑證，分錄如下： 借：其他應收款――李明 5000 貸：現金 5000 ②用藍字填制一張正確記帳憑證，其分錄如下： 借：其他應收款――李明 5000 貸：銀行存款 5000 有時(shí)，根據記帳憑證分別記入有關(guān)科目并無(wú)錯誤，但所填的金額大于應填的金額時(shí)，也可按照正確數字與錯誤數字的差額用紅字金額填制一張記帳憑證，據以登記入帳，以沖銷(xiāo)多記部分，并在帳簿摘要欄注明“注銷(xiāo)*年*月*號憑證多記金額”。例如，采用商業(yè)匯票結算方式，收到購貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票10000元，作為銷(xiāo)售實(shí)現。
在填制記帳憑證時(shí)，將金額10000元誤記100000元，多記了90000元，并已入帳。其誤記分錄為： 借：應收票據。
6.客運業(yè)計提安全生產(chǎn)經(jīng)費應該用什么會(huì )計科目
根據《企業(yè)會(huì )計準則解釋第3號》（財會(huì )[2009]8號）規定：
1、計提時(shí)：高危行業(yè)企業(yè)按照國家規定提取的安全生產(chǎn)費，應當計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當期損益，同時(shí)記入“4301專(zhuān)項儲備”科目。
2、用于費用支出時(shí)：企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時(shí)，屬于費用性支出的，直接沖減專(zhuān)項儲備。
3、用于形成資產(chǎn)時(shí)：企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應當通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時(shí)確認為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。
4、企業(yè)提取的維簡(jiǎn)費和其他具有類(lèi)似性質(zhì)的費用，比照上述規定處理。本解釋發(fā)布前未按上述規定處理的，應當進(jìn)行追溯調。
希望能夠有幫助！
7.運輸行業(yè)的會(huì )計怎么做賬的
物流公司和生產(chǎn)型企業(yè)做會(huì )計基本一樣，就是少兩個(gè)核算科目“制造費用”、“生產(chǎn)成本”，期末還需要結轉主營(yíng)業(yè)務(wù)成本txbf比如說(shuō)，運輸車(chē)輛的路橋、油費、運輸部工資跟運輸有關(guān)的費用就是運輸成本。
物流運費的會(huì )計分錄：不涉及稅務(wù)時(shí)，運費的會(huì )計分錄：1.去進(jìn)貨自己支付運費的分錄？2.去進(jìn)貨對方支付運費的分錄？3.去快遞公司提貨，支付給會(huì )計公司的運費？這分錄又是怎么做？回答：1、自己支付的進(jìn)貨運費，計入采購貨物成本借：原材料等貸：銀行存款等2、進(jìn)貨，對方支付運費，分兩種情況；一是對方付運費，跟本企業(yè)無(wú)關(guān)，不做會(huì )計分錄；二是對方代墊運費，實(shí)際還是本企業(yè)付運費，會(huì )計分錄：若貨款未付，借：原材料貸：應付賬款（含對方代墊的運費）若支付貸款，借：原材料貸：銀行存款（含對方代墊的運費）3、支付給快遞公司的運費，計入貨物成本借：原材料貸：銀行存款等運輸（交通）企業(yè)會(huì )計制度一、總說(shuō)明（一）為了貫徹執行《企業(yè)會(huì )計準則》，規范交通運輸企業(yè)的會(huì )計核算，特制定本制度。（二）本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有交通運輸企業(yè)、包括從事遠洋、沿海、內河、公路運輸企業(yè)，海河港口，倉儲企業(yè)，外輪代理企業(yè)，以及城市公共汽（電）車(chē)、出租汽車(chē)、輪渡、地鐵等企業(yè)。
（三）企業(yè)應按本制度的規定，設置和使用會(huì )計科目。在不影響會(huì )計核算要求和會(huì )計報表指標匯總，以及對外提供統一的會(huì )計報表的前提下，可以根據實(shí)際情況自行增設、減少或合并某些會(huì )計科目。
本制度統一規定會(huì )計科目的編號，以便于編制會(huì )計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì )計電算化39各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì )計科目之間留有空號供增設會(huì )計科目之用。
企業(yè)在填制會(huì )計憑證、登記賬簿時(shí)，應填制會(huì )計科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì )計科目的名稱(chēng)和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱(chēng)。（四）企業(yè)向外報送的會(huì )計報表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規定；企業(yè)內部管理需要的會(huì )計報表由企業(yè)自行規定。
企業(yè)會(huì )計報表應按月或按年報送當地財稅機關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、主管部門(mén)。國有企業(yè)的年度會(huì )計報表同時(shí)報送同級國有資產(chǎn)管理部門(mén)。
月份會(huì )計報表應于月份終了后6天內報出；年度會(huì )計報表應于年度終了后35天內報出。法律、法規另有規定者從其規定。
會(huì )計報表的填列以人民幣“元”為金額單位517“元”以下填至“分”。向外報出的會(huì )計報表應依次編定頁(yè)數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。
封面上應注明：企業(yè)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會(huì )計師（或代行總會(huì )計師職權的人員）和會(huì )計主管人員簽名或蓋章。企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會(huì )計報表。
特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應當將其會(huì )計報表一并報送。〃五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財政部修訂。
（六）本制度自1993年7月1日起執行。二、會(huì )計科目（一）會(huì )計科目表━━━┯━━━┯━━━━━━━━順序號│編號│項目名稱(chēng)───┼───┼────────││一、資產(chǎn)表1│101│現金2│102│銀行存款3│109│其他貨幣資金4│111│短期投資5│112│應收票據6│11。
余下全文>>。
