清算備付金科目是什么(結(jié)算備付金的賬務處理)
1.結(jié)算備付金的賬務處理
結(jié)算備付金的賬務處理：
結(jié)算備付金是指證券公司為證券交易的清算交割而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。為分別反映公司為進行自營證券交易等業(yè)務的清算交割而存入指定清算代理機構(gòu)的款項和公司代理客戶進行證券交易等業(yè)務的清算交割而為客戶存入指定清算代理機構(gòu)的款項，“結(jié)算備付金”科目應設置“公司”和“客戶”兩個明細科目。
證券公司將款項存人清算代理機構(gòu)，借記“結(jié)算備付金”科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機構(gòu)收回資金，借記“銀行存款”科目，貸記“結(jié)算備付金”科目。
[例]強盛證券公司為進行自營證券業(yè)務而存入指定的清算代理機構(gòu)8 000 000元，為客戶代理買賣證券而存人指定的清算代理機構(gòu)10 000 000元。
借：結(jié)算備付金——公司 8 000 000
——客戶 10 000 000
貸：銀行存款 18 000 000
公司接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券，與客戶清算時，應分別以下兩種情況進行賬務處理：
1.如果買人證券成交總額大于賣出證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，加代扣代交的交易稅費和應向客戶收取的傭金等手續(xù)費，借記“代買賣證券款”科目，按公司應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費支出——代買賣證券手續(xù)費支出”科目。按買賣證券成交價的差額，加代扣代交的印花稅費和公司應負擔的交易費用，貸記“結(jié)算備付金——客戶”科目，按向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入——代買賣證券手續(xù)費收入”科目。
2.如果賣出證券成交總額大于買人證券成交總額，按清算日買賣證券成交價的差額，減代扣代交的印花稅費和公司應負擔的交易費，借記“結(jié)算備付金——客戶”科目，按公司應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費支出——代買賣證券手續(xù)費支出”科目。按買賣證券成交價的差額，減代扣代交的交易稅費和應向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“代買賣證券款”科目，按應向客戶收取的傭金及過戶等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入——代買賣證券手續(xù)費收入”科目。
[例] 強盛證券公司某日清算結(jié)果，共代理客戶買進證券150 000元，賣出證券200 000元，印花稅率0.2%，證券公司應負擔的交易費用為35元，應向客戶收取的傭金為1 225元。與客戶清算時，應作會計分錄如下：
借：結(jié)算備付金——客戶 48375
結(jié)算備用金——自有 1190
手續(xù)費支出——代買賣證券手續(xù)費支出 35
貸：代買賣證券款 48375
手續(xù)費收入——代買賣證券手續(xù)費收入 1 225
公司在證券交易所進行自營證券交易并清算時，應分別以下兩種情況進行賬務處理：
1.公司買入證券時，按清算日買人證券的實際成本（包括買入股票的成交價，加上交納的經(jīng)手費、過戶費、證管費、印花稅等各項費用），借記“自營證券”科目，貸記“結(jié)算備付金——公司”科目。
2.公司賣出證券時，按清算日實際收到的金額，借記“結(jié)算備付金——公司”科目，貸記“證券銷售”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本時，借記“證券銷售”科目，貸記“自營證券”科目。
[例]強盛證券公司20*2年5月購買海華公司股票2 000股，實際成本：20 000元，應作會計分錄如下：
借：自營證券——海華股票 20 000
貸：結(jié)算備付金——公司 20 000
10月，公司售出該批股票，實際收到金額30 000元：
借：結(jié)算備付金——公司 30 000
貸：證券銷售 30 000
結(jié)轉(zhuǎn)自營股票實際成本：
借：證券銷售 20 000
貸：自營證券——海華股票 20 000
期末編制資產(chǎn)負債表時，“結(jié)算備付金”賬戶的期末余額應在資產(chǎn)負債表上列為“結(jié)算備付金”項目，并在該項目下單獨列示代理客戶買賣證券備付金的余額。
2.清算備付金的相關資料
備付金
備付金是指商業(yè)銀行存在中央銀行的超過存款準備金率的那部分存款，一般稱為超額準備金。
超額準備金
存款準備金率是中央銀行重要的貨幣政策工具。根據(jù)法律規(guī)定，商業(yè)銀行需將其存款的一定百分比繳存中央銀行。通過調(diào)整商業(yè)銀行的存款準備金率，中央銀行達到控制基礎貨幣，從而調(diào)控貨幣供應量的目的。中國人民銀行已經(jīng)取消了對商業(yè)銀行備付金比率的要求，將原來的存款準備金率和備付金率合二為一。備付金指的是商業(yè)銀行存在中央銀行的超過存款準備金率的那部分存款，一般稱為超額準備金。
清算備付金
“清算備付金”科目性質(zhì)。從買賣股票的賬務處理能看出，資金交收日和證券登記結(jié)算機構(gòu)的款項交收，均通過清算備付金科目核算。實際上清算備付金科目屬于存款類科目，用來核算為證券交易資金交割與交收而存入證券結(jié)算機構(gòu)的款項。本科目起交易頭寸的作用。
3.清算備付金的賬務處理有哪些呢?
清算備付金的賬務處理： （一）將款項存入證券登記結(jié)算機構(gòu)，借記本科目，貸記"銀行存款"科目；從證券登記結(jié)算機構(gòu)收回資金，借記"銀行存款"科目，貸記本科目. （二）通過證券交易所買賣證券，資金交收日應分別以下情況進行賬務處理： 1、如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按資金交收日實際支付的金額（買入證券與賣出證券成交總額的差額，加相關費用），借記"證券清算款"科目，貸記本科目. 2、如果賣出證券成交總額大于買入證券成交總額，按資金交收日實際收到的金額（買入證券與賣出證券成交總額的差額，減相關費用），借記本科目，貸記"證券清算款"科目. （三）逐日計提清算備付金的利息，借記"應收利息"科目，貸記"存款利息收入"科目；實際結(jié)息時，借記本科目，貸記"應收利息"科目.。
4.清算備付金的相關資料
備付金
備付金是指商業(yè)銀行存在中央銀行的超過存款準備金率的那部分存款，一般稱為超額準備金。
超額準備金
存款準備金率是中央銀行重要的貨幣政策工具。根據(jù)法律規(guī)定，商業(yè)銀行需將其存款的一定百分比繳存中央銀行。通過調(diào)整商業(yè)銀行的存款準備金率，中央銀行達到控制基礎貨幣，從而調(diào)控貨幣供應量的目的。中國人民銀行已經(jīng)取消了對商業(yè)銀行備付金比率的要求，將原來的存款準備金率和備付金率合二為一。備付金指的是商業(yè)銀行存在中央銀行的超過存款準備金率的那部分存款，一般稱為超額準備金。
清算備付金
“清算備付金”科目性質(zhì)。從買賣股票的賬務處理能看出，資金交收日和證券登記結(jié)算機構(gòu)的款項交收，均通過清算備付金科目核算。實際上清算備付金科目屬于存款類科目，用來核算為證券交易資金交割與交收而存入證券結(jié)算機構(gòu)的款項。本科目起交易頭寸的作用。
5.結(jié)算備付金的賬務處理是什么
（一）企業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清算代理機構(gòu)劃回資金做相反的會計分錄。
（二）接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目。 按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。 按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。
（三）在證券交易所進行自營證券交易的，應在取得時根據(jù)持有證券的意圖等對其進行分類，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關規(guī)定進行處理。
6.結(jié)算備付金的賬務處理有哪些呢
結(jié)算備付金的賬務處理： 一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。
企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費，也通過本科目核算。 企業(yè)（證券）因證券交易與清算代理機構(gòu)辦理資金清算的款項等，可以單獨設置“證券清算款”科目。
二、本科目可按清算代理機構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。 三、結(jié)算備付金的主要賬務處理。
（一）企業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清算代理機構(gòu)劃回資金做相反的會計分錄。 （二）接受客戶委托，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目。
按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。 接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關稅費和應向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。
按企業(yè)應負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。 （三）在證券交易所進行自營證券交易的，應在取得時根據(jù)持有證券的意圖等對其進行分類，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關規(guī)定進行處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機構(gòu)的款項。
