擔保費應(yīng)當計入財務(wù)費用,因為這筆錢是為了籌資而付出的,就性質(zhì)而言,應(yīng)當計入財務(wù)費用。
但是需要注意的是,這部分雖然可以計入財務(wù)費用,但是在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,這筆費用不能在稅前扣除。
財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算,不包括在財務(wù)費用)、金融機構(gòu)手續(xù)費,企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計入開辦費;為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費用,在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。
擔保費應(yīng)當計入財務(wù)費用,因為這筆錢是為了籌資而付出的,就性質(zhì)而言,應(yīng)當計入財務(wù)費用。
但是需要注意的是,這部分雖然可以計入財務(wù)費用,但是在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,這筆費用不能在稅前扣除。 財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費用。
包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進行單獨核算,不包括在財務(wù)費用)、金融機構(gòu)手續(xù)費,企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計入開辦費;為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費用,在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。
1、擔保費是為借款而發(fā)生的,屬于借款費用的范疇。根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定,對于借款費用的處理,屬于經(jīng)營期間不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)價值的借款費用,借記應(yīng)計入財務(wù)費用,貸記銀行存款。
2、屬于發(fā)生的與購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的借款費用,按規(guī)定在購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前應(yīng)予以資本化的,計入相關(guān)資產(chǎn)的成本,視資產(chǎn)的不同,分別計入“在建工程”、“制造費用”、“研發(fā)支出”等科目。
3、購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的借款費用以及規(guī)定不能予以資本化的借款費用,計入財務(wù)費用。
4、是否可以稅前扣除取決于借款費用計入資產(chǎn)還是費用。資本化的貸款擔保費支出計入形成資產(chǎn)的成本,通過折舊、攤銷在資產(chǎn)使用期內(nèi)扣除,而費用化的貸款擔保費支出就是當期發(fā)生就一次性計入當期損益中,以后不再扣除。
擴展資料:
《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》第二條規(guī)定:借款費用,是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。
《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》第四條 規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的借款費用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的,應(yīng)當予以資本化,計入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費用,應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用,計入當期損益。
1、確認原則
借款費用確認的基本原則是:企業(yè)發(fā)生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)的,應(yīng)當予以資本化,計入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費用應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用,計入當期損益。
2、借款費用應(yīng)予資本化的借款范圍
借款費用應(yīng)予資本化的借款范圍既包括專門借款,也可包括一般借款。專門借款是為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項。只有在購建或者生產(chǎn)某項符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款時,才應(yīng)將與該部分一般借款相關(guān)的借款費用資本化;否則,所發(fā)生的借款費用應(yīng)當計入當期損益。
3、借款費用資本化期間的確定
只有發(fā)生在資本化期間內(nèi)的有關(guān)借款費用才允許資本化,借款費用資本化期間是從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間,但不包括借款費用暫停資本化的期間。
參考資料來源:搜狗百科-借款費用
參考資料來源:財政部-企業(yè)會計準則第17號--借款
對于第一種服務(wù),保理商收取的是手續(xù)費及傭金,銷售商付出的是管理費用;對于第二種服務(wù),保理商收取的是提供貿(mào)易融資服務(wù)的利息收入,銷售商付出的是融資利息費用。
這種對服務(wù)性質(zhì)的劃分,深刻影響著銷售商和保理商雙方的科目設(shè)置及會計確認和核算。隨著應(yīng)收賬款貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的擴展,兩種服務(wù)分別核算也愈加必要,分項核算可以使確認和計量更加客觀、準確。
雙方在簽訂保理協(xié)議時列明的費用項目是分別核算的依據(jù)。 三、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的科目設(shè)置及賬務(wù)處理 (一)科目設(shè)置 1.銷售商科目設(shè)置 (1)有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。
設(shè)置“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“庫存商品”、“短期借款”、“預(yù)計負債”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)外支出”等科目。 其中:“其他應(yīng)收款”科目核算銷售商估計的銷售折讓及退回將會沖減的應(yīng)收賬款金額;“短期借款”科目核算銷售商的實際融資額,即保理商支付給銷售商的款項;“預(yù)計負債”科目用于核算估計的購貨商到期無法支付的貨款,即銷售商到期要追償給保理商的款項;“管理費用”科目用于核算支付給保理商的賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費等手續(xù)費及傭金;“財務(wù)費用”科目用于核算支付給保理商的融資利息費用(包括融資手續(xù)費)、信用風(fēng)險擔保費用,按直線法攤銷計入,減少應(yīng)收賬款的賬面價值;“營業(yè)外支出”科目與“預(yù)計負債”科目相對應(yīng),核算預(yù)計無法收回的追償款。
(2)無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。設(shè)置“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。
其中:“其他應(yīng)收款”科目用于核算銷售商估計的銷售折讓及退回將會沖減的應(yīng)收賬款金額;“應(yīng)付利息”科目用于核算支付給保理商的融資利息費用(包括融資手續(xù)費)以及信用風(fēng)險擔保費用,以后要按直線法在各期攤銷計入財務(wù)費用;“管理費用”科目核算內(nèi)容同上。 2.保理商科目設(shè)置 (1)有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。
設(shè)置“貸款”、“其他應(yīng)收款”、“貸款損失準備”、“吸收存款”、“應(yīng)收利息”、“手續(xù)費及傭金收入”、“利息收入”、“資產(chǎn)減值損失”等科目。 其中:“貸款”科目與“吸收存款”科目相對應(yīng),用于核算保理商實際支付給銷售商的款項,它已扣除了應(yīng)收取的賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費以及融資利息費用等;“其他應(yīng)收款”科目核算應(yīng)收取的賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費等手續(xù)費及傭金;“應(yīng)收利息”科目核算應(yīng)收取的融資利息費用,按直線法攤銷計入,到期一次收?。弧笆掷m(xù)費及傭金收入”科目與“其他應(yīng)收款”科目相對應(yīng);“利息收入”科目與“應(yīng)收利息”科目相對應(yīng);“資產(chǎn)減值損失”科目與“貸款損失準備”科目相對應(yīng),核算保理商估計的即使向銷售商追償后仍會發(fā)生的壞賬損失。
1、根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定,貸款擔保費實際發(fā)生時:
借:財務(wù)費用
貸:銀行存款。
2、根據(jù)或有事項會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當按照或有事項會計準則規(guī)定的方法,合理確定未來可能發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證金,
借:營業(yè)費用
貸:預(yù)計負債;
實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證支出時,
借:預(yù)計負債
貸:原材料等科目。
如果企業(yè)未對未來可能發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證金進行確認計量的,企業(yè)應(yīng)當在實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證支出時,
借:營業(yè)費用
貸:原材料等科目
銀行貸款,支付給擔保公司的擔保費,是為了籌集資金而發(fā)生的費用,雖然數(shù)額較大,也應(yīng)該計入財務(wù)費用。可以設(shè)置擔保費明細科目,專門核算此項費用。
在收到貸款時:
借:銀行存款
貸:短期借款
還貸款時:
借:短期借款
貸:銀行存款
支付擔保費時:
借:財務(wù)費用——擔保費
貸:銀行存款
有些擔保公司在收取擔保費的同時,還要求支付保證金,以減輕擔保風(fēng)險,保證金的核算可以通過其他應(yīng)收款來核算。
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
還款后收回保證金:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
為什么貸款還要用擔保公司擔保?1、是因為貸款企業(yè)沒有給銀行通過足夠的抵押物,一但該企業(yè)貸款逾期或者欠息,將由擔保公司負責(zé)代付。2、擔保公司介入銀行貸款,銀行放款手續(xù)簡便、快捷,能迅速的彌補企業(yè)的資金需求。3、擔保公司在給企業(yè)的銀行貸款提供擔保的同時,也會要求企業(yè)提供形式各樣的反擔保,這些反擔保的形式多樣,手續(xù)比銀行簡便,因此,如果企業(yè)急需資金,會采用擔保公司擔保銀行貸款的形式,以彌補經(jīng)營資金短缺。
①首先你公司支付的擔保費是為借款而發(fā)生的,屬于借款費用的范疇。
對于借款費用的處理,屬于經(jīng)營期間不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)價值的借款費用,計入財務(wù)費用;屬于發(fā)生的與購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的借款費用,按規(guī)定在購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前應(yīng)予以資本化的,計入相關(guān)資產(chǎn)的成本,視資產(chǎn)的不同,分別計入“在建工程”、“制造費用”、“研發(fā)支出”等科目;購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的借款費用以及規(guī)定不能予以資本化的借款費用,計入財務(wù)費用。②是否可以稅前扣除取決于借款費用計入資產(chǎn)還是費用。
如果計入到資產(chǎn)中,隨資產(chǎn)的折舊或攤銷扣除;如果計入到費用中,當期直接扣除。③計入“財務(wù)費用”的當期一次扣除。
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