現金流量表及對應的(現金流量表主要與哪些科目?)
1.現金流量表主要與哪些科目?
現金流量表主表的科目主要分為三大類(lèi)，即分別與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)有關(guān)的科目。
一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng) （1）收到現金 1銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù) 內容：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金（含銷(xiāo)項稅金、銷(xiāo)售材料、代購代銷(xiāo)業(yè)務(wù)） 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款 公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷(xiāo)項稅金+其他業(yè)務(wù)收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷(xiāo)壞帳（本收本銷(xiāo)不考慮） -本期計提的壞帳準備-本期核銷(xiāo)壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項稅-以物抵債的減少+收到的補價(jià) 2稅費返還 內容：返還的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款 3收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 內容：罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營(yíng)租賃收入等 依據： 營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現金、銀行存款 （2）支付現金 1購買(mǎi)商品、接受勞務(wù) 內容：購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金（扣除購貨退回、含進(jìn)項稅） 依據：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款 公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項稅金+其他業(yè)務(wù)支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進(jìn)項稅+支付的補價(jià) 2支付職工 內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動(dòng)保險、社會(huì )保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他） 依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款 公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末） 3支付的各項稅費 內容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產(chǎn)的耕地占用稅） 依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款 公式：所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等 4支付其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 內容：罰款支出、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險支出、經(jīng)營(yíng)租賃支出等 依據：制造費用、營(yíng)業(yè)費用、管理費用、營(yíng)業(yè)外支出 二、投資活動(dòng) （1）收到現金 1收回投資 內容：短期股權、短期債權；長(cháng)期股權、長(cháng)期債權本金（不含長(cháng)債利息、非現金資產(chǎn)） 依據：短期投資、長(cháng)期股權投資、長(cháng)期債權投資、現金、銀行存款 2投資收益 內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利） 依據：投資收益、現金、銀行存款 3處置長(cháng)期資產(chǎn) 內容：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(cháng)期資產(chǎn)收到的現金，減去處置費用后的凈額，包括保險賠償；負數在“其他投資活動(dòng)”反映 依據：固定資產(chǎn)清理、現金、銀行存款 4收到其他投資活動(dòng) 內容：收回購買(mǎi)時(shí)宣告未付的股利及利息 依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款 （2）支付現金 1購建長(cháng)期資產(chǎn) 內容：購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金，分期購建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費，在籌資活動(dòng)中） 依據：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn) 2支付投資 內容：進(jìn)行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續費等附加費 依據：短期投資、長(cháng)期股權投資、長(cháng)期債權投資、現金、銀行存款 3支付其他投資活動(dòng) 內容：支付購買(mǎi)股票時(shí)宣告未付的股利及利息 依據：應收股利、應收利息 三、籌資活動(dòng) （1）收到現金 1吸收投資 內容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費用，不含企業(yè)直接支付的審計、咨詢(xún)等費用，在其他中） 依據：實(shí)收資本、應付債券、現金、銀行存款 2收到借款 內容：舉借各種短期借款、長(cháng)期借款收到的現金 依據：短期借款、長(cháng)期借款、現金、銀行存款 3收到其他籌資活動(dòng) 內容：接受現金捐贈等 依據： 資本公積、現金、銀行存款 （2）支付現金 1償還債務(wù) 內容：償還借款本金、債券本金（不含利息） 依據：短期借款、長(cháng)期借款、應付債券、現金、銀行存款 2支付股利、利息、利潤 內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤 依據：應付股利、長(cháng)期借款、財務(wù)費用、現金、銀行存款 3支付其他籌資活動(dòng) 內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計、咨詢(xún)等費用等。
2.現金流量表中涉及哪些科目
1、現金流量表是財務(wù)報表的三個(gè)基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。
2、現金流量表的出現，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個(gè)項目對現金流量的影響，并根據其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。現金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒(méi)有足夠現金去應付開(kāi)銷(xiāo)。國際財務(wù)報告準則第7號公報規范現金流量表的編制。
3、企業(yè)的現金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量三部分構成。
擴展資料：
采用T形賬戶(hù)法編制現金流量表的程序如下：
第一步，為所有的非現金項目（包括資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目）分別開(kāi)設T形賬戶(hù)，并將各自的期末期初變動(dòng)數過(guò)入各該賬戶(hù)。
第二步，開(kāi)設一個(gè)大的“現金及現金等價(jià)物”T形賬戶(hù)，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。與其他賬戶(hù)一樣，過(guò)入期末期初變動(dòng)數。
第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產(chǎn)負債表分析每一個(gè)非現金項目的增減變動(dòng)，并據此編制調整分錄。
第四步，將調整分錄過(guò)入各T形賬戶(hù)，并進(jìn)行核對，該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期末期初變動(dòng)數應當一致。
第五步，根據大的“現金及現金等價(jià)物”T形賬戶(hù)編制正式的現金流量表。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-現金流量表
3.現金流量表項目結算對應的會(huì )計科目是什么?
現金流量表是財務(wù)報表的三個(gè)基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。
現金流量表的出現，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個(gè)項目對現金流量的影響，并根據其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。 現金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒(méi)有足夠現金去應付開(kāi)銷(xiāo)。
國際財務(wù)報告準則第7號公報規范現金流量表的編制。 （1）“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”項目。
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=營(yíng)業(yè)收入+“應交稅費—應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）”+（應收票據年初余額-應收票據期末余額）+（應收賬款年初余額-應收賬款期末余額）+（預收款項期末余額-預收款項年初余額）-當期計提的壞賬準備-票據貼現的利息 （2）“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”項目。 購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金=營(yíng)業(yè)成本+“應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）”+（存貨期末余額-存貨年初余額）+（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）+（應付票據年初余額-應付票據期末余額）+（預付款項期末余額-預付款項年初余額）-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費 （3）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目。
支付給職工以及為職工支付的現金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+（應付職工薪酬年初余額-應付職工薪酬期末余額）-[應付職工薪酬（在建工程）年初余額-應付職工薪酬（在建工程）期末余額] （4）“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目。該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金，如經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等。
支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金=支付其他管理費用+支付的銷(xiāo)售費用等 （5）“收回投資收到的現金”項目。該項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(cháng)期股權投資、投資性房地產(chǎn)收到的現金。
債權性投資收回的利息、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現金凈額不包括在本項目?jì)取１卷椖靠筛鶕敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(cháng)期股權投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
（6）“取得投資收益收到的現金”項目。 該項目反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)投資分得的現金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤、現金股利而收到的現金，因債權性投資而取得的現金利息收入。
包括在現金等價(jià)物范圍內的債權性投資，其利息收入在本項目中反映，不包括股票股利。本項目可以根據“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
（7）“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現金凈額”項目。該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現金，減去相關(guān)處置費用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現金和現金等價(jià)物后的凈額。
本項目可以根據“長(cháng)期股權投資”、“銀行存款”、“庫存現金”等科目的記錄分析填列。 （8）“購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)支付的現金”項目。
該項目反映企業(yè)本期購買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)實(shí)際支付的現金，包括購買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付的價(jià)款及相關(guān)稅費，以及用現金支付的應由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負擔的職工薪酬。 企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，其在購入（或租入）當日支付的現金應在本項目中反映，以后各期支付的現金在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目中反映。
為購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”中反映。 本項目可以根據“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
（9）“投資支付的現金”項目。該項目反映企業(yè)取得除現金等價(jià)物以外的對其他企業(yè)的權益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權益投資所支付的現金，包括除現金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(cháng)期股權投資、投資性房地產(chǎn)，以及支付的傭金、手續費等交易費用。
企業(yè)購買(mǎi)股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現金股利，以及購買(mǎi)債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息，應在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目中反映。 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現金凈額，應在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現金凈額”項目中反映。
本項目可以根據“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(cháng)期股權投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 （10）“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現金凈額”項目。
該項目反映企業(yè)購買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的購買(mǎi)價(jià)中以現金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現金和現金等價(jià)物后的凈額。 本項目可以根據“長(cháng)期。
4.現金流量表科目定義
現金流量表中的現金是廣義的現金，包括貨幣資金（庫存現金、銀行存 款、其他貨幣資金）和現金等價(jià)物。現金等價(jià)物，指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購買(mǎi)之日起，3 個(gè)月內到期）、流動(dòng)性強、易于轉換 為已知金額現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資。例如劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券。
現金流量表將形成現金流量的活動(dòng)分為三類(lèi)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)。后兩類(lèi)活動(dòng)并非頻繁發(fā)生于企業(yè)，企業(yè)可于該類(lèi)活動(dòng)發(fā)生時(shí)作好輔助記錄，直接從輔助記錄中獲取現金流量信息。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)現金流量最為頻繁的活動(dòng)，也是現金流量表最難反映的一個(gè)方面。本文提及的編制，就是針對反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量而言的。
公式法編制現金流量表的基本思想是：利用資產(chǎn)負債表、利潤表資料，輔以少量的輔助記錄和明細表，通過(guò)項目間關(guān)系的分析，得出填列各項目的計算公式，勿需編制調整分錄。試以項目“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”為例，進(jìn)行演示。該項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分三種情況：
(1)只有現銷(xiāo)。銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金=當期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金收入-當期因銷(xiāo)貨退回而支付的現金=當期營(yíng)業(yè)凈收入
(2)存在賒銷(xiāo)但無(wú)預銷(xiāo)。在此情況下，與賒銷(xiāo)相關(guān)的會(huì )計科目為“應收帳款”和“應收票據”，以及“壞帳準備”科目。
5.現金流量表中各個(gè)項目與會(huì )計科目的關(guān)系
現金流量表中各個(gè)項目與會(huì )計科目的關(guān)系： 貨幣資金（期末-起初）=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~ 現金流量表是財務(wù)報表的三個(gè)基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形。
現金流量表的出現，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個(gè)項目對現金流量的影響，并根據其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。現金流量表可用于分析一家機構在短期內有沒(méi)有足夠現金去應付開(kāi)銷(xiāo)。
國際財務(wù)報告準則第7號公報規范現金流量表的編制。
6.現金流量表的編制及對應關(guān)系
1.編制現金流量表要按月編制，現金流量須逐月累計，最后生成年度現金流量表。
2.金流量表的數據來(lái)源是記帳憑證。編制現金流量表時(shí)要逐張翻閱全部記帳憑證。
判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現金流量表，應采用會(huì )計科目?jì)?yōu)先制，即根據憑證所涉及的會(huì )計科目來(lái)作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：（1）會(huì )計科目；（2）記帳方向；（3）金額數據；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容。
現金流量表主要依據這4要素來(lái)編制。 3.科目劃分為兩類(lèi)：現金和非現金類(lèi)。
現金類(lèi)科目包括：（1）現金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價(jià)證券。需要說(shuō)明的是，短期有價(jià)證券。
是指從購買(mǎi)之日起3個(gè)月內到期的各種有價(jià)證券。備用金，系指企業(yè)員工外出公務(wù)所借支的備用金，因尚示形成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出，故仍屬企業(yè)的貨幣資金范疇。
非現金類(lèi)科目，系指會(huì )計科目表中除現金類(lèi)5個(gè)科目以外的全部會(huì )計科目。 4.在全部會(huì )計科目劃分現金類(lèi)和非現金類(lèi)的基礎上，將所有的記帳憑證按所涉及的會(huì )計科目劃分為3類(lèi)： （1）雙金類(lèi)憑證，記帳憑證的借貸雙方都是現金類(lèi)科目。
（2）雙非類(lèi)憑證，記帳憑證的借貸雙方都不是現金類(lèi)科目。 （3）單金類(lèi)憑證，記帳憑證的借貸雙方只有一方是現金類(lèi)科目。
雙金類(lèi)，雙非類(lèi)憑證所記錄的金額都不在現金流量表上反映。只有單金類(lèi)憑證所記錄的金額應當，而且必須全部列示于現金流量表的某一行次內，不重不漏。
若是判斷一張記帳憑證是單金類(lèi)憑證，其所記載的金額就必須列示在現金流量上，選擇具體行次時(shí)應采用客觀(guān)內容優(yōu)先制。即依據憑證摘要的具體內容，選擇列表行次。
一張記帳憑證使用的會(huì )計科目是借記現金類(lèi)科目，貸記非現金類(lèi)科目，此類(lèi)記錄的金額一律視為現金流入。反之，借記非現金類(lèi)科目，貸記現金類(lèi)科目，此類(lèi)憑證記錄的金額一律視為現金流出。
綜上所述，憑證法的基本原則可以簡(jiǎn)單概括為：雙金雙非要排除，單金憑證不重漏，借金貸非是流入，借非貸金是流出，是否列表看科目，列表行次看內容。 （二）憑證法應用 下面僅以“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量”為例來(lái)說(shuō)明憑證法的應用。
業(yè)務(wù)1：某企業(yè)西藏銷(xiāo)售收入28000元，其中收到銀行存款19,000元收到銀行承兌匯標2000元，賒銷(xiāo)7000元。 借：銀行存款 19,000 應收票據 2,000 應收帳款 7,000 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 28,000 本例中只有1300元需要借記現金類(lèi)科目，貸記非現金類(lèi)科目。
從內容分析應列入報表第1行“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金”。另外兩筆尚示形成現金流量。
業(yè)務(wù)2：購入原材料一批，用銀行存款支付40950元，其中材料款35000元增值稅額5950元，款項已付。 借：材料采購 35,000 就交稅金——應交增值稅 5,950 貸：銀行存款 40950 本例35000元應列入“購買(mǎi)商品，接受勞務(wù)支付的現金”，5950元列入“支付的增值稅款。”
若本例貸方科目使用應付賬款，則屬于雙非類(lèi)憑證，不涉及現金流量。 業(yè)務(wù)3：用存款開(kāi)出銀行匯標100,000元，以此標購入材料一批55,000元，支付船舶租金40,000元。
公司收到開(kāi)戶(hù)銀行轉來(lái)銀行匯票多余款由款通知5,000元。 （1）借：其他貨幣資金 100,000 貸：銀行存款100,000 (2)借：原材料 55,000 管理費用——租金 40,000 貸：其他貨幣資金 95,000 (3)借：銀行存款 5,000 貸：其他貨幣資金 5,000 本例3張記帳憑證。
（1）、（3）兩張是雙金類(lèi)憑證，不涉及現金流量。（2）憑證中55000元列入“購買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現金”，40000元列入“經(jīng)營(yíng)租賃支付的現金”。
此例體現了前述的兩項編表原則：（1）是否列示于現金流量表，采用會(huì )計科目?jì)?yōu)先制，（2）列在表內哪一行，采用客觀(guān)內容優(yōu)先制。 業(yè)務(wù)4：公司采用商業(yè)承兌匯標結算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款250,000元，增值稅425000元，收到價(jià)稅供不應求292500元的商業(yè)承兌匯票一張，公司又特此承兌匯票列銀行辦理貼現，貼現利息20000元。
（1）借：應收票據——貨款 250,000 應收票據——增值稅 42,500 貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 250,000 應交稅金——應交增值稅 42,500 (2)借：銀行存款272,500 貸：應收票據——貨款 230,000 應收票據——增值稅 42,500 (3)借：財務(wù)費用 20,000 貸：應收票據——貨款 20,000 本例經(jīng)過(guò)分析可以認定流入企業(yè)的貨款是50000元，流入的增值稅是42500元，同時(shí)有流出企業(yè)利息20000元，凈現金流入272500元。在“銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)收到的現金”列230000元，在“收到的增值稅銷(xiāo)項稅額和退回的增值稅款”列42500元。
也可以在“銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)收么的現金”列250000元，在“收到的增值稅銷(xiāo)項稅客和退回的增值稅款”列42500元，在“償付利息所支付的現金”列20000元。 業(yè)務(wù)5：用銀行存款向稅務(wù)機關(guān)繳納所得稅971089，繳納增值稅42500元。
借：應交稅金——應交所得稅 97,089 應交稅金——應交增值稅 42,500 貸銀行存款 139, 589 本例應在“支付的所得稅款”列97089元，在“支付的增值稅款”列42500元。 業(yè)務(wù)6：推銷(xiāo)員報銷(xiāo)差旅費1,200元，報銷(xiāo)銷(xiāo)售費用1500元，還備用金欠款300元。
（1） 借：管理費用——差旅費 1,200 銷(xiāo)售費用 1,500 貸：備用金 2,700 (2) 借：現金 300 貸：備用金 。
7.現金流量表附表里哪些科目前在貸方哪些在借方
編制現金流量表是企業(yè)財務(wù)工作的一項重要內容，本文就現金流量表中有關(guān)項目采用公式法編制及有關(guān)注意事項進(jìn)行介紹。
一、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金項目 計算公式如下：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（指凈收入）+（2）其他業(yè)務(wù)收入（如銷(xiāo)售多余材料、代購代銷(xiāo)等）（來(lái)自于利潤表）+（3）銷(xiāo)項稅發(fā)生額（業(yè)務(wù)中分析）+（4）（應收賬款、應收票據的期初金額-期末金額）+（5）（預收賬款期末金額-預收賬款期初金額）（來(lái)自于資產(chǎn)負債表）+（6）收回以前已經(jīng)核銷(xiāo)的壞賬-（7）應收的意外減少：包括：實(shí)際發(fā)生壞賬；應收票據貼現財務(wù)費用在借方部分；債務(wù)重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應收賬款的換出。注意：上式的（4）中應收賬款期初、期末內容不減去壞賬準備，（6）、（7）兩項從業(yè)務(wù)中分析。
二、購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金項目 計算公式如下：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+（2）其他業(yè)務(wù)支出（如銷(xiāo)售多余材料等）（來(lái)自于利潤表）+（3）本期進(jìn)項稅發(fā)生額（業(yè)務(wù)中分析）+（4）（存貨期末金額-存貨期初金額）+（5）（預付賬款期末金額-預付賬款期初金額）+（6）（應付賬款、應付票據期初金額-應付賬款、應付票據期末金額）（來(lái)自于資產(chǎn)負債表）+（7）存貨的意外減少：包括：盤(pán)虧存貨；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈；債務(wù)重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。-（8）存貨的意外增加：包括：固定資產(chǎn)折舊計入制造費用部分；待攤費用計入制造費用部分；預提費用計入制造費用部分；工資計入生產(chǎn)成本和制造費用部分；福利費計入生產(chǎn)成本和制造費用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈；債務(wù)重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。
-（9）應付項目意外減少：包括：無(wú)法支付的應付賬款；以非貨幣性資產(chǎn)償還應付賬款、應付票據。注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價(jià)準備，（7）、（8）、（9）三項從業(yè)務(wù)中分析。
三、支付給職工以及為職工支付的現金項目 只有企業(yè)實(shí)際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養老、失業(yè)等社會(huì )保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在該項目中。企業(yè)實(shí)際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養老、失業(yè)等社會(huì )保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動(dòng)的“購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金”項目中。
企業(yè)實(shí)際支付的“離退休人員”的各項費用（不論支付統籌退休金還是支付未參加統籌的退休人員的各項費用）反映在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目中。四、補充資料中“將凈利潤調節為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量”項目 （一）“計提的資產(chǎn)減值準備”項目 反映企業(yè)計提的八項減值準備主要有：1.借：管理費用 貸：壞賬準備 存貨跌價(jià)準備2.借：投資收益 貸：短期投資跌價(jià)準備 長(cháng)期投資減值準備 委托貸款減值準備3.借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)減值準備 無(wú)形資產(chǎn)減值準備 在建工程減值準備 從上述可見(jiàn)，八項減值增加了“管理費用”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外支出”三項損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現金流出企業(yè)，所以應在凈利潤基礎上加上該項。
（二）“待攤費用減少（減：增加）”項目 根據資產(chǎn)負債表“待攤費用”項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據本期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析。
因為資產(chǎn)負債表中“待攤費用”項目包括了“待攤費用”賬戶(hù)的期末借方余額、“預提費用”賬戶(hù)的期末借方余額及“長(cháng)期待攤費用”賬戶(hù)的期末借方余額中一年內攤銷(xiāo)完畢的部分，所以在具體操作該項目時(shí)，僅僅包括本期“待攤費用”賬戶(hù)中的攤銷(xiāo)數額。（三）“預提費用增加（減：減少）”項目 根據資產(chǎn)負債表“預提費用”項目的期末、期初余額的差額填列。
不同情況要根據本期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析。因為資產(chǎn)負債表中“預提費用”項目中包括了“待攤費用”賬戶(hù)的期末貸方余額、“預提費用”賬戶(hù)的期末貸方余額，所以在具體操作該項目時(shí)，僅僅包括本期“預提費用”賬戶(hù)中的預提數額。
（四）“投資損失（減：收益）”項目 根據利潤表“投資收益”項目數字填列，如是收益，以“-”號填列。但是在具體操作時(shí)要注意，利潤表“投資收益”項目中可能包括短期投資跌價(jià)準備、長(cháng)期投資減值準備、委托貸款減值準備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價(jià)準備、長(cháng)期投資減值準備、委托貸款減值準備三項已經(jīng)在“計提的資產(chǎn)減值準備”項目中反映了，所以應該根據利潤表“投資收益”項目數字調整后填列，即如為投資收益時(shí)，應該將利潤表“投資收益”項目數字加上短期投資跌價(jià)準備、長(cháng)期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列；如為投資損失時(shí)，應該將利潤表“投資收益”項目數字減去短期投資跌價(jià)準備、長(cháng)期投資減值準備、委托貸款減值準備后填列。
（五）“存貨的減少（減：增加）”項目 根據資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列。但是資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價(jià)。
