商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)處理(商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的會計分錄怎么做?)

1.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的會計分錄怎么做?

所謂的貼現(xiàn)是指客戶（持票人）將沒有到期的票據(jù)出賣給貼現(xiàn)銀行，以便提前取得現(xiàn)款。

以商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)為例。商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)分為有無追索權，所以處理就與購貨企業(yè)能否按期支付有關系，如果企業(yè)與銀行等金融機構簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應收債權到期，購貨方未按期償還，申請貼現(xiàn)的企業(yè)不負有任何償還責任時，應視同應收債權的出售，會計分錄為：

借：銀行存款（按實際收到的金額）

其他應收款{協(xié)議中約定預計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣）}

壞賬準備（如果系應收賬款，則同時轉銷已計提的壞賬準備）

財務費用（應支付的相關手續(xù)費）

貸：應收票據(jù)等（按所出售的應收債權的賬面余額）

借或貸：營業(yè)外支出—應收債權融資損失{或營業(yè)外收入—應收債權融資收益（平衡數(shù)）}

如果企業(yè)與銀行等金融機構簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應收債權到期，購貨方未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負有向銀行等金融機構還款的責任，根據(jù)實質重于形式的原則，該類協(xié)議從實質上看，與所貼現(xiàn)應收債權有關的風險和報酬并未轉移，應收債權可能產(chǎn)生的風險仍由申請貼現(xiàn)的企業(yè)承擔，屬于以應收債權為質押取得的借款，申請貼現(xiàn)的企業(yè)應按照以應收債權為質押取得借款的規(guī)定進行會計處理，而不應沖減該應收債權的賬面價值。會計分錄如下：

借：銀行存款（按實際收到的金額）

短期借款—利息調整

貸：短期借款（按銀行貸款本金）

2.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)各種情況的分錄誰來說說

(1)附有追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn)： ① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時： 借：銀行存款 財務費用 貸：短期借款 ② 票據(jù)到期時，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務處理為： 借：短期借款 貸：銀行存款 借：應收賬款 貸：應收票據(jù) 票據(jù)到期時，承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額都不足時，貼現(xiàn)企業(yè)的賬務處理為： 借：應收賬款 貸：應收票據(jù) （2）不附追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn)： ① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時： 借：銀行存款 財務費用 貸：應收票據(jù) ② 票據(jù)到期時，承兌人的無論是否支付，都與貼現(xiàn)企業(yè)無關，貼現(xiàn)企業(yè)無需進行賬務處理。

3.銀行承兌匯票貼現(xiàn)怎么做分錄

一、銀行承兌匯票貼現(xiàn)會計分錄是：

借：銀行存款（實際收到的金額）

財務費用（貼現(xiàn)息）

貸：應收票據(jù)（票面價值）

二、貼現(xiàn)的基本規(guī)定。

(1)貼現(xiàn)條件。商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備下列條件：在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系；提供與其直接前手之間進行商品交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。

(2)貼現(xiàn)利息的計算。貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前

1

日的利息計算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算應另加

3

天的劃款日期。

(3)貼現(xiàn)的收款。貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應向付款人收取票款。不獲付款的，貼現(xiàn)銀行應向其前手追索票款。貼現(xiàn)銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票款。

擴展資料：

銀行承兌匯票貼現(xiàn)申請人必須具備的條件如下：

1、在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人及其他組織；

2、與出票人或直接前手之間具有真實的商品交易關系；

3、提供與直接前手之間的增值稅發(fā)票復印件和商品發(fā)運單據(jù)復印件；

4、銀行承兌匯票是真實合法的且要素齊全，背書連續(xù)，符合《票據(jù)法》、《支付結算辦法》等要求。

銀行承兌匯票貼現(xiàn)中要注意的法律問題：對記載有“不得轉讓”、“委托收款”字樣的票據(jù)進行貼現(xiàn)的由于銀行取得該惁后無權主張票據(jù)權利，原則上應不予接受；

對于背書人記載

“委托收款”字樣內容的票據(jù)，持票據(jù)人將票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的，由于持票人對于該票據(jù)并非享有票據(jù)權利，持票據(jù)人無權以該票據(jù)實施轉讓行為。若銀行貼現(xiàn)接受該種票據(jù)，則可能造成銀行的資金風險。因此，建議不予接受該種票據(jù)。

對于背書人記載“不得轉讓”字樣內容的票據(jù)，持票人將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的，銀行即使取得該票據(jù)不違法且票據(jù)的形式要件亦合法，

也只能要求除記載上述字樣的原背書人以外的出票人、承兌人及背書人承擔票據(jù)責任，接受該種票據(jù)貼現(xiàn)有一定的資金風險，所以，應當在充分衡量風險后，斟酌是否予以接受。

銀行承兌匯票貼現(xiàn)收費：只收取貼現(xiàn)月利率或直接買斷，劃銀行承兌匯票貼現(xiàn)款時直接扣除，不另收費。目前貼現(xiàn)利率為

‰（具體以當天銀行承兌匯票貼現(xiàn)率為準）。

參考資料來源：搜狗百科-銀行承兌匯票貼現(xiàn)

4.銀行承兌匯票貼現(xiàn)應該記什么會計科目

實際收到的貼現(xiàn)款與貼現(xiàn)的銀承匯票的賬面金額及已經(jīng)計提應記利息金額的差額（貼現(xiàn)款小于應收票據(jù)賬面金額及已計提的利息時）或貸記（貼現(xiàn)款大于應收票據(jù)賬面金額及已計提的利息時）“財務費用”科目。

銀行承兌匯票貼現(xiàn)的會計分錄：

借：現(xiàn)金或銀行存款 財務費用

貸：應收票據(jù)

擴展資料：

財務費用科目處理

一、有關利息收支的會計處理。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)利息收支核算的內容已由原來的銀行存貸款利息核算，逐漸擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與主管部門之間的借貸利息核算，而且表現(xiàn)形式漸趨多樣化。

(1)大多數(shù)企業(yè)將相互間拆借資金的利息計入“財務費用”，這種處理方法是不合適的。按照稅收政策，非金融機構將資金提供給對方，并收取資金占用費（包括主管部門向所屬企業(yè)撥付資金收取的資金占用費），均視為貸款行為，應按金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅。

因此，應將此項資金占用費收人列為“其他業(yè)務收入”，并繳納營業(yè)稅、城市建設維護稅和教育費附加等。

(2)企業(yè)間的賒銷業(yè)務日益頻繁，時常出現(xiàn)買方延付貨款的現(xiàn)象，為此，買方需支付違約金或延期付款利息。此項經(jīng)濟業(yè)務與企業(yè)間的資金拆借有所不同，其利息收入應視為主營業(yè)務的價外收入，列入主營業(yè)務收入。

按現(xiàn)行稅法規(guī)定，所謂價外費用，是指在價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資款、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）等，此項收入應與主營業(yè)務收入適用同一稅種、稅率、不能作為“其他業(yè)務收入”入帳，更不能沖減“財務費用”。

二、有關銀行手續(xù)費支出的會計處理。行業(yè)會計制度規(guī)定，列入“財務費用”核算的銀行手續(xù)費，是指企業(yè)在籌集資金過程（如借款、發(fā)行債券、集資等）中所發(fā)生的相關融資費用。企業(yè)支出的銀行手續(xù)費一般有兩種情況：

一是為企業(yè)籌集資金而發(fā)生的手續(xù)費支出；

二是在銀行結算過程中支付的手續(xù)費，如辦理信（電）匯所支付的手續(xù)費、郵電費，購買空白支票、信匯單、匯票等所支付的工本費、手續(xù)費。

前者按規(guī)定應列入“財務費用”核算，后者由于不屬于企業(yè)籌資行為所發(fā)生的費用，不應該在“財務費用”科目核算，一般可在“管理費用”下另設二級科目進行明細核算。

參考資料來源：搜狗百科--財務費用

5.承兌匯票貼現(xiàn)怎么做分錄

銀行票據(jù)貼現(xiàn)和轉貼現(xiàn)的會計分錄，財務必讀！貼現(xiàn)和買斷式轉貼現(xiàn)在統(tǒng)計中視為各項貸款，按照目前統(tǒng)計制度要求，應按照商業(yè)匯票票面金額來計量，適用于攤余成本法。

這也符合國際會計準則第39號-金融工具：確認和計量，即會計四分類計入“貸款和應收賬款”，按攤余成本計量。貼現(xiàn)的會計分錄 根據(jù)《商業(yè)匯票辦法》（銀發(fā)[1994]163號）規(guī)定，商業(yè)匯票的收款人或被背書人需要資金時，可以持未到期的商業(yè)匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計算。用公式表示即為：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額*貼現(xiàn)天數(shù)*日貼現(xiàn)率 日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率÷30 或者 年貼現(xiàn)率÷360 實際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息 凡是承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算應另加3天的劃款時間（遇法定休假日、大額支付系統(tǒng)非營業(yè)日、電子商業(yè)匯票系統(tǒng)非營業(yè)日順延）。

這條規(guī)定主要是基于過去的商業(yè)匯票主要以紙票為主。天下通商貿認為電票因為不存在同城與異地的區(qū)別，故不再進行加三天計算，但遇法定休假日、大額支付系統(tǒng)非營業(yè)日、電子商業(yè)匯票系統(tǒng)非營業(yè)日依然順延。

貼現(xiàn)資產(chǎn)持有至到期會計處理 A公司持一張未到期的商業(yè)匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開戶商業(yè)銀行B申請貼現(xiàn)。該票據(jù)票面金額為1000萬元，簽發(fā)日為 2016年5月31日，到期日為2016年8月31日，貼現(xiàn)日為2016年5月31日，月貼現(xiàn)率為5‰，年貼現(xiàn)利率為6%。

B銀行經(jīng)過一系列合規(guī)流程后，按照規(guī)定的貼現(xiàn)率計算出貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額，并填入貼現(xiàn)憑證有關欄內。會計部門辦理完貼現(xiàn)業(yè)務相關手續(xù)后，根據(jù)相關貼現(xiàn)憑證進行會計處理。

用excel很容易計算貼現(xiàn)天數(shù)，2016年8月30日（到期前1日）-2016年5月31日+1=92（天） 貼現(xiàn)利息=1000*92*(5‰÷30)=15.33（萬元） 每日利息=15.33*10000÷92≈1666.67（元） 實付貼現(xiàn)金額=1000-15.33=984.67（萬元） 對于A企業(yè)來說，票據(jù)資產(chǎn)減少1000萬元，銀行存款增加984.67萬元，15.33萬元作為財務管理費用分期列支，這很容易理解。對于B銀行會計上怎么處理了？關于貼現(xiàn)和轉貼現(xiàn)如何進行記賬，傳統(tǒng)都是以面值法記賬，會計分錄為：1）貼現(xiàn)和買斷式轉貼現(xiàn)入賬時 借：（轉）貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值） 貸：存放央行款項等 貸：（轉）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調整2）報表日記賬 借：（轉）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調整 貸：利息收入-（轉）貼現(xiàn)利息收入3）票據(jù)到期日 借：存放央行款項等 貸：（轉）貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值） 借：（轉）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調整 貸：利息收入-（轉）貼現(xiàn)利息收入 對于持有至到期的貼現(xiàn)及買斷式轉貼現(xiàn)如果用凈值法最終結果沒有差異，只是會計分錄有所不同，期間均用利息調整來過渡到會計期間利息收入。

1）貼現(xiàn)和買斷式轉貼現(xiàn)入賬時 借：（轉）貼現(xiàn)資產(chǎn)（凈值） 貸：存放央行款項等 借：（轉）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調整 貸：（轉）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調整2）報表日記賬 借：（轉）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調整 貸：利息收入-（轉）貼現(xiàn)利息收入 借：（轉）貼現(xiàn)資產(chǎn)-凈值增加 貸：（轉）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調整3）票據(jù)到期日 借：（轉）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調整 貸：利息收入-（轉）貼現(xiàn)利息收入 借：（轉）貼現(xiàn)資產(chǎn)-凈值增加 貸：（轉）貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調整 借：存放央行款項等 貸：（轉）貼現(xiàn)資產(chǎn)（新凈值=面值） 根據(jù)上述會計處理方式，我們看上述案例兩種不同的會計處理的列表比較：采用面值法，票據(jù)貼現(xiàn)時，銀行貼現(xiàn)資產(chǎn)增加1000萬元，同時實現(xiàn)了1000*6%*92/360=15.33萬元的利息收入，存放央行款項減少1000-15.33=984.67萬元，15.33萬元的利息收入適用于攤余成本法在以后的持有期內逐步入賬。采用凈值法，票據(jù)貼現(xiàn)時，銀行貼現(xiàn)資產(chǎn)只增加1000-1000*6%*92/360=984.67萬元，15.33萬元作為面值的差額入利息調整借方和貸方，在以后的持有期內逐步過渡到貼現(xiàn)資產(chǎn)科目，每天貼現(xiàn)的凈值都會增加1.67萬元，直到票據(jù)到期兌付后，貼現(xiàn)資產(chǎn)（新凈值）正好和面值相同，為1000萬元。

貼現(xiàn)資產(chǎn)賣斷會計處理 假設B銀行在6月15日將該銀票賣斷給C銀行，此時的市場賣出價格已經(jīng)不再是5‰，而已經(jīng)變?yōu)樵沦N現(xiàn)率4‰，年貼現(xiàn)利率4.8%。那么面值法和凈值法計算將會有何不同？面值法票據(jù)仍然計提利息收入，負債方新增轉貼現(xiàn)負債，計提利息支出。

會計分錄為：1）票據(jù)賣出日 借：存放央行款項等 轉貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調整 貸：轉貼現(xiàn)負債（面值）2）報表日記賬 借：同業(yè)往來利息支出--轉貼現(xiàn)利息支出 貸：轉貼現(xiàn)負債--利息調整 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)--利息調整 貸：利息收入--貼現(xiàn)利息收入3）票據(jù)到期日 借：轉貼現(xiàn)負債（面值） 貸：存放央行款項等 借：同業(yè)往來利息支出--轉貼現(xiàn)利息支出 貸：轉貼現(xiàn)負債--利息調整 銀行票據(jù)貼現(xiàn)和轉貼現(xiàn)的會計分錄，財務必讀！凈值法到期后利息收入結轉后，不再計提利息收入，會計分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)--利息調整 貸：利息收入--貼現(xiàn)利息收入 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)--凈值增加 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)--利息調整 借：存放央行款項等 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)--投資收益 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（新凈值）。