外匯期權(quán)計(jì)入什么(期權(quán)費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理)
1.期權(quán)費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
期權(quán)權(quán)利金（Premium）即買(mǎi)賣(mài)期權(quán)合約的價(jià)格，是惟一的變量，其他要素都是標(biāo)準(zhǔn)化的。權(quán)利金是期權(quán)的買(mǎi)方為獲取期權(quán)合約所賦予的權(quán)利而必須支付給賣(mài)方的費(fèi)用，其多少取決于敲定價(jià)格、到期時(shí)間以及整個(gè)期權(quán)合約。
1、支付的期權(quán)費(fèi)確認(rèn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
2、期末公允價(jià)值計(jì)量，你的思路基本合理，但不應(yīng)直接使用期末收盤(pán)價(jià)，而應(yīng)考慮基于期末可獲得的信息，預(yù)計(jì)該期權(quán)到期可行權(quán)日的標(biāo)的公允價(jià)值。
對(duì)于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積（其他資本公積），不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)；對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確定成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬。
對(duì)于授予的存在活躍市場(chǎng)的期權(quán)等權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)按照活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。對(duì)于授予的不存在活躍市場(chǎng)的期權(quán)等權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)采用期權(quán)定價(jià)模型等確定其公允價(jià)值。
期權(quán)費(fèi)如何進(jìn)行進(jìn)行賬務(wù)處理
在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)*7取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息做出a1估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致。
【基礎(chǔ)知識(shí)題】20*7年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為330萬(wàn)元，20*6年12月31日該債券公允價(jià)值為310萬(wàn)元。該債券于20*6年1月1日發(fā)行，甲公司持有該債券時(shí)已將其分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，面值為300萬(wàn)元，年利率6%（等于實(shí)際利率），按年支付利息。
【解析】甲公司轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)時(shí)：
借：銀行存款 3 300 000
貸：可供出售金融資產(chǎn) 3 100 000
投資收益 200 000
同時(shí)，將原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)利得或損失轉(zhuǎn)出
借：其他綜合收益 100 000
貸：投資收益 100 000
2.外匯期權(quán)會(huì)計(jì)在新準(zhǔn)則中的運(yùn)用有哪些?
一、外匯期權(quán)及其對(duì)會(huì)計(jì)的意義 外匯期權(quán)是金融期權(quán)的一種，也稱(chēng)為貨幣期權(quán)或外幣期權(quán)，是一種在合同約定的時(shí)間內(nèi)是否擁有按照規(guī)定匯率買(mǎi)進(jìn)或者賣(mài)出一定數(shù)量外匯資產(chǎn)的選擇權(quán)。
購(gòu)買(mǎi)外匯期權(quán)者可以根據(jù)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的趨勢(shì)，選擇自己認(rèn)為最適當(dāng)?shù)姆绞絹?lái)處理已簽訂的外匯期權(quán)合同，不必承擔(dān)必須買(mǎi)入或賣(mài)出外匯的義務(wù)。 由于外匯期權(quán)比外匯遠(yuǎn)期更為靈活，能夠滿足企業(yè)的多種需求，因此它已被越來(lái)越多的銀行和公司用于外匯風(fēng)險(xiǎn)管理。
由于外匯期權(quán)等衍生金融工具在會(huì)計(jì)處理上的特殊性和必要性，自外匯期權(quán)產(chǎn)生以來(lái)，對(duì)其的會(huì)計(jì)處理研究也一直持續(xù)不斷地發(fā)展，針對(duì)這些衍生品的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也在不斷的修訂和改進(jìn)中。 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)從1989年開(kāi)始與加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)合作，致力于國(guó)際會(huì)計(jì)一體化中有關(guān)金融工具（包括衍生金融工具）的確認(rèn)、計(jì)量、披露與列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的研究。
美國(guó)作為衍生金融工具交易的發(fā)祥地和最大的交易國(guó)，從1985年起，其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)先后發(fā)表了有關(guān)提供外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理、特定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的披露、衍生金融工具的披露、計(jì)量及套期保值會(huì)計(jì)中的損益配比問(wèn)題等具體準(zhǔn)則。 我國(guó)人民幣匯率機(jī)制改革以來(lái)，人民幣匯率波動(dòng)的幅度擴(kuò)大，各類(lèi)涉外經(jīng)濟(jì)主體面臨的外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口日益明顯，迫切需要外匯市場(chǎng)提供有效的外匯衍生產(chǎn)品來(lái)規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。
外匯期權(quán)作為一種規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)的有效工具在我國(guó)逐步得到應(yīng)用和發(fā)展，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還很不成熟，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理更是沒(méi)有統(tǒng)一的做法。 投資者和企業(yè)都迫切需要較為合理的外匯期權(quán)會(huì)計(jì)處理方法，以真實(shí)有效地反映和評(píng)價(jià)對(duì)它們的運(yùn)用效果。
本著與國(guó)際接軌、順應(yīng)中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)提出的新要求的原則，我國(guó)于2006年2月頒布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其中《第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《第24號(hào)-套期保值》、《第37號(hào)-金融工具列報(bào)》等具體準(zhǔn)則，對(duì)“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”等科目的使用說(shuō)明，比較系統(tǒng)地規(guī)定了包括期權(quán)在內(nèi)的衍生金融工具的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)和披露的原則和方法。 但對(duì)于外匯期權(quán)這種特定的金融工具如何進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)處理卻幾乎沒(méi)有涉及，我國(guó)學(xué)者對(duì)于這方面的研究也很少。
二、外匯期權(quán)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題分析 期權(quán)的價(jià)值由兩部分組成：一是內(nèi)在價(jià)值，即現(xiàn)在執(zhí)行期權(quán)所能獲得的收益，表現(xiàn)為期權(quán)合約中標(biāo)的物的市場(chǎng)價(jià)格與合約約定的價(jià)格（執(zhí)行價(jià)格）之差；二是時(shí)間價(jià)值，即由于在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行期權(quán)可能比現(xiàn)在執(zhí)行期權(quán)具有更高價(jià)值而給予賣(mài)方的補(bǔ)償，一般表現(xiàn)為期權(quán)費(fèi)與內(nèi)在價(jià)值的差額。 由于期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間價(jià)值的影響因素不同，且可以單獨(dú)核算，分別核算又有利于形成動(dòng)態(tài)的套期策略，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《第24號(hào)-套期保值》第六條中指出：“對(duì)于期權(quán)，企業(yè)可以將期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間價(jià)值分開(kāi)，只就內(nèi)在價(jià)值變動(dòng)將期權(quán)指定為套期工具”。
所以，根據(jù)期權(quán)的不同作用，對(duì)于期權(quán)的確認(rèn)和計(jì)量，其核心問(wèn)題就是期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間價(jià)值的確認(rèn)與計(jì)量。 在合約持有期間期權(quán)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)分別計(jì)算其內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間價(jià)值的變動(dòng)數(shù)額，并按其公允價(jià)值的變動(dòng)數(shù)額進(jìn)行后續(xù)確認(rèn)和計(jì)量。
對(duì)外匯期權(quán)的應(yīng)用主要有套期保值業(yè)務(wù)和投機(jī)業(yè)務(wù)兩種，套期保值又分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期三種。 由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期會(huì)計(jì)處理方法一致，我們只需探討前兩種套期和投機(jī)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。
（一）公允價(jià)值套期 例1:ABC公司于2008年11月28日向美國(guó)一家公司銷(xiāo)售商品，雙方約定以美元結(jié)算貨款，共計(jì)USD100000，付款期限為60天，當(dāng)日美元與人民幣的匯率為1:6。 83。
為了規(guī)避美元貶值的風(fēng)險(xiǎn)，ABC公司在外匯市場(chǎng)上購(gòu)入一份1月份到期的USD100000的看跌期權(quán)合約，合約的履約價(jià)格是1:6。83，支付期權(quán)費(fèi)1000元人民幣。
該公司在2009年1月27日取得貨款后執(zhí)行了期權(quán)合約。有關(guān)日期的匯率和外匯期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格見(jiàn)表1： 表1 匯率和外匯期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格 （單位：人民幣元） 日期（1）即期匯率（2）期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格（3）內(nèi)在價(jià)值（4）=100000*[6。
83-(2)]時(shí)間價(jià)值（5）=(3)-(4)2008年11月28日1:6。831000010002008年12月31日1:6。
82160010006002009年1 月27日1:6。81200020000。
3.期權(quán)的分類(lèi)及賬務(wù)處理是怎樣的?
看跌期權(quán)：買(mǎi)入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè)（返售時(shí)買(mǎi)入方是賣(mài)方），但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)，即期權(quán)合約的條款設(shè)計(jì)，使得金融資產(chǎn)的買(mǎi)方極小可能會(huì)到期行權(quán)，此時(shí)說(shuō)明已真正賣(mài)出，企業(yè)應(yīng)終止確認(rèn)該確定資產(chǎn)； （1）看漲期權(quán)，是站在買(mǎi)方說(shuō)的，買(mǎi)方擁有一個(gè)在有效期內(nèi)按執(zhí)行價(jià)格（固定價(jià)格）買(mǎi)進(jìn)一定數(shù)量標(biāo)的物的權(quán)利。
如A覺(jué)得一個(gè)月后買(mǎi)國(guó)債劃算，A預(yù)測(cè)國(guó)債會(huì)漲，A與B簽協(xié)議，一個(gè)月后按100萬(wàn)價(jià)格從B這買(mǎi)國(guó)債，對(duì)A來(lái)說(shuō)是看漲期權(quán)。B是賣(mài)方，他認(rèn)為一個(gè)月后國(guó)債會(huì)下跌，認(rèn)為一個(gè)月后按100萬(wàn)賣(mài)劃算，對(duì)B來(lái)說(shuō)是看跌期權(quán)。
看漲期權(quán)和看跌期權(quán)是一個(gè)期權(quán)（一個(gè)合同）的兩個(gè)角度，A叫看漲，B叫看跌。 看跌期權(quán)：買(mǎi)入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給A企業(yè)（返售時(shí)買(mǎi)入方是賣(mài)方），但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)，即期權(quán)合約的條款設(shè)計(jì)，使得金融資產(chǎn)的買(mǎi)方極小可能會(huì)到期行權(quán)，此時(shí)說(shuō)明已真正賣(mài)出，A企業(yè)應(yīng)終止確認(rèn)該確定資產(chǎn)； 看漲期權(quán)，是站在A的角度來(lái)說(shuō)的，又稱(chēng)買(mǎi)方期權(quán)，是指期權(quán)的購(gòu)買(mǎi)者擁有在期權(quán)合約有效期內(nèi)按執(zhí)行價(jià)格買(mǎi)進(jìn)一定數(shù)量標(biāo)的物的權(quán)利。
看跌期權(quán)，是站在B的角度來(lái)說(shuō)的，又稱(chēng)賣(mài)出期權(quán)，指期權(quán)的購(gòu)買(mǎi)者擁有在期權(quán)合約有效期內(nèi)按執(zhí)行價(jià)格賣(mài)出一定數(shù)量標(biāo)的物的權(quán)利。合約是站在賣(mài)方角度，但是這個(gè)合約是買(mǎi)下來(lái)的，這個(gè)合約可能多次倒手。
如A,B,C,B最期初的賣(mài)方，B覺(jué)得是看跌期權(quán)，C覺(jué)得看跌的幅度還不夠狠，于是C跟B說(shuō)，把合約賣(mài)給我，于是C就買(mǎi)入了一個(gè)看跌期權(quán)，這個(gè)合約本身就是一個(gè)合同。 期權(quán)的買(mǎi)方叫看漲，賣(mài)方叫看跌。
重大價(jià)外期權(quán)：即買(mǎi)入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返給企業(yè)，重大價(jià)外說(shuō)明基本沒(méi)戲。 A賣(mài)給B，買(mǎi)方B簽的返售期權(quán)（對(duì)A來(lái)說(shuō)是回購(gòu)），B看跌，將來(lái)有權(quán)按100萬(wàn)賣(mài)回給B(B認(rèn)為會(huì)跌到80萬(wàn))，重大價(jià)外是指，根據(jù)目前行情，價(jià)格要漲到120萬(wàn)，B不可能再賣(mài)回給A了。
例題： A公司將其持有的C公司的股票2 000股出售給B公司，同時(shí)與B公司簽訂了未來(lái)一年后以每股10元回購(gòu)的期權(quán)（A認(rèn)為會(huì)漲到15,B認(rèn)為會(huì)跌到5），若是預(yù)計(jì)1年后該股票的價(jià)值是每股5元（這種情況A公司行權(quán)不劃，A把東西賣(mài)給B，就不會(huì)再回購(gòu)），則對(duì)于A公司來(lái)說(shuō)就是重大價(jià)外的看漲期權(quán)，到期不會(huì)行使該權(quán)利，所以A公司處置的金融資產(chǎn)應(yīng)該終止確認(rèn)。 承上例，若是A公司出售給B公司后，B公司與A公司簽訂了一份未來(lái)一年后以每股10元出售給A公司的期權(quán)（B主動(dòng)），假定未來(lái)一年后股票市價(jià)是每股15元（B看跌的認(rèn)為將來(lái)價(jià)格在10元以下卻漲了，對(duì)B來(lái)說(shuō)不劃算，B公司不會(huì)行權(quán)。
期權(quán)有個(gè)主動(dòng)方，誰(shuí)主動(dòng)簽協(xié)議誰(shuí)就有選擇權(quán)），則對(duì)于A公司來(lái)說(shuō)是重大價(jià)外的看跌期權(quán)，B公司到期肯定是不出售給A公司的，所以A公司處置的金融資產(chǎn)可以終止確認(rèn)。 【基礎(chǔ)知識(shí)題】20*7年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為330萬(wàn)元，20*6年12月31日該債券公允價(jià)值為310萬(wàn)元。
該債券于20*6年1月1日發(fā)行，甲公司持有該債券時(shí)已將其分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，面值為300萬(wàn)元，年利率6%（等于實(shí)際利率），按年支付利息。 【解析】甲公司轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)時(shí)： 借：銀行存款 3 300 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) 3 100 000 投資收益 200 000 同時(shí)，將原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)利得或損失轉(zhuǎn)出 借：其他綜合收益 100 000 貸：投資收益 100 000 【基礎(chǔ)知識(shí)題】20*7年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為330萬(wàn)元，20*6年12月31日該債券公允價(jià)值為310萬(wàn)元。
該債券于20*6年1月1日發(fā)行，甲公司持有該債券時(shí)已將其分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，面值為300萬(wàn)元，年利率6%（等于實(shí)際利率），按年支付利息。 【解析】甲公司轉(zhuǎn)讓可供出售金融資產(chǎn)時(shí)： 借：銀行存款 3 300 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) 3 100 000 投資收益 200 000 同時(shí)，將原計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)利得或損失轉(zhuǎn)出 借：其他綜合收益 100 000 貸：投資收益 100 000 【基礎(chǔ)知識(shí)題】（承上例）甲公司將債券出售給丙公司時(shí)，同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約，期權(quán)行權(quán)日為20*7年12月31日，行權(quán)價(jià)為400萬(wàn)元，期權(quán)的公允價(jià)值（時(shí)間價(jià)值）為10萬(wàn)元。
假定預(yù)計(jì)行權(quán)日該債券的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。其他條件不變。
【解析】本例中，由于期權(quán)的行權(quán)價(jià)（400萬(wàn)元）大于行權(quán)日債券的公允價(jià)值（300萬(wàn)元），因此，該看漲期權(quán)屬于重大價(jià)外期權(quán)，即甲公司在行權(quán)日不會(huì)重新購(gòu)回該債券。所以，在轉(zhuǎn)讓日，可以判定債券所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該債券。
但同時(shí)，由于簽訂了看漲期權(quán)合約，獲得了一項(xiàng)新的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照在轉(zhuǎn)讓日的公允價(jià)值（10萬(wàn)元）確認(rèn)該期權(quán)。 甲公司出售該債券業(yè)務(wù)應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 3 300 000 衍生工具——看漲期權(quán) 100 000 貸：可供出售金融資產(chǎn) 3 100 000 投資收益 300 000 借：其他綜合收益 100 000 貸：投資收益 100 000 以上是我對(duì)于這個(gè)問(wèn)題的解答，希望能夠幫到大家。
4.期權(quán)的會(huì)計(jì)處理方法是什么?
一、期權(quán)的分類(lèi)以及處理方式 按照期權(quán)的定義可以分為兩大類(lèi)：看漲期權(quán)（可以買(mǎi)入標(biāo)的物的權(quán)利）和看跌期權(quán)（可以賣(mài)出標(biāo)的物的權(quán)利）。
另外，還有很多其它的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)： 1。 按照行權(quán)日期的不同進(jìn)行的分類(lèi)：歐式期權(quán)（European Option）和美式期權(quán)（American Option） 歐式期權(quán)：只能在期權(quán)的到期日行使權(quán)利，和歐洲沒(méi)有任何關(guān)系。
美式期權(quán)：在到期日以及到期日之前的任何時(shí)候都可以行使權(quán)利。因?yàn)槊朗狡跈?quán)比歐式期權(quán)要有利的多，所以在其他條件相同時(shí)美式期權(quán)的權(quán)利金一般要比歐式的高。
2.按照標(biāo)的物的不同進(jìn)行的分類(lèi)（1）：商品期權(quán)（Commodity Option）和金融期權(quán)（Financial Option） 商品期權(quán)：指標(biāo)的物為實(shí)物的期權(quán)，如農(nóng)產(chǎn)品中的小麥大豆、金屬中的銅等 金融期權(quán)：指標(biāo)的物為金融商品的期權(quán)，如股票期權(quán)、股指期權(quán)、利率期權(quán)、外匯期權(quán)等 3。 按照標(biāo)的物的不同進(jìn)行的分類(lèi)（2）：現(xiàn)貨期權(quán)（Physical Option）和期貨期權(quán)（Futures Option） 現(xiàn)貨期權(quán)：標(biāo)的物為現(xiàn)貨的期權(quán) 期貨期權(quán)：標(biāo)的物為期貨合約的期權(quán) 4。
按照交易場(chǎng)所的不同進(jìn)行的分類(lèi)：場(chǎng)內(nèi)期權(quán)（Exchange-Traded Option）和場(chǎng)外期權(quán)（Over-the-Counter Option） 場(chǎng)內(nèi)期權(quán)：像期貨合約一樣，在交易所上市并進(jìn)行交易的期權(quán)，合約內(nèi)容由交易所事先制訂好了 場(chǎng)外期權(quán)：依據(jù)合約當(dāng)事人間的協(xié)議在交易所以外的場(chǎng)所進(jìn)行交易的期權(quán)，比較自由靈活 5。 按照標(biāo)的物價(jià)格和履約價(jià)格間的關(guān)系進(jìn)行的分類(lèi)：實(shí)值期權(quán)、平值期權(quán)和虛值期權(quán) 不知樓主所說(shuō)的為那種分類(lèi)處理，我查了一下，按照2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（cpa）考試教材上的舉例。
期權(quán)屬于28章金融工具列報(bào)里講述的內(nèi)容。 會(huì)計(jì)科目設(shè)置為：衍生工具—看漲期權(quán) 衍生工具—看跌期權(quán) 內(nèi)容較多，如果時(shí)間來(lái)得及的話，可以買(mǎi)一本教材對(duì)照書(shū)上的例子進(jìn)行講解，在這里內(nèi)容太多不好表述。
5.金融期權(quán)的會(huì)計(jì)如何處理?
隨著經(jīng)濟(jì)全球化和金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，現(xiàn)有的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》已不能滿足金融企業(yè)會(huì)計(jì)處理的需要。
2006年2月25日財(cái)政部頒布的39個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，涉及金融方面的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則共有4個(gè)，分別是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（簡(jiǎn)稱(chēng)《金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則》）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期保值》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》。 這些準(zhǔn)則為金融工具的會(huì)計(jì)處理提供了重要依據(jù)。
本文就期權(quán)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題進(jìn)行探討。 一、金融期權(quán)的確認(rèn)和計(jì)量 1 初始確認(rèn)和計(jì)量。
國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)IASC及我國(guó)《金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則》提出的金融工具初始確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)成為金融工具合同的一方時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。 當(dāng)期權(quán)合約的買(mǎi)方支付期權(quán)金取得執(zhí)行合約的選擇權(quán)時(shí)，已成為金融工具合同的一方，符合初始確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在合約簽訂日將其確認(rèn)為一項(xiàng)金融資產(chǎn)。
IASC美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)FASB）及我國(guó)均主張采用公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。 2 后續(xù)確認(rèn)和計(jì)量。
期權(quán)合約在履約前其公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)，根據(jù)《金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則》的規(guī)定：交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。 對(duì)金融資產(chǎn)（或金融負(fù)債，下同）在持權(quán)期間發(fā)生價(jià)值變動(dòng)要進(jìn)行后續(xù)確認(rèn)和計(jì)量的原因分析如下：期權(quán)合約的買(mǎi)方支付期權(quán)金取得執(zhí)行合約的選擇權(quán)，期權(quán)合約的賣(mài)方收取期權(quán)金從而有義務(wù)應(yīng)期權(quán)合約買(mǎi)方的要求履行合約，由此可見(jiàn)，期權(quán)合約的價(jià)格就是期權(quán)金，期權(quán)交易的關(guān)鍵就在于期權(quán)金的確定。
一般來(lái)說(shuō)，期權(quán)的價(jià)值由兩部分組成：一是內(nèi)涵價(jià)值，即現(xiàn)在執(zhí)行期權(quán)所能獲得的收益，表現(xiàn)為期權(quán)合約中標(biāo)的物的市場(chǎng)價(jià)格與合約約定的價(jià)格（執(zhí)行價(jià)格、履約價(jià)格）之差；二是時(shí)間價(jià)值，即由于在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行期權(quán)可能比現(xiàn)在執(zhí)行期權(quán)具有更高價(jià)值而給予賣(mài)方的補(bǔ)償，反映期權(quán)合約到期前獲利機(jī)會(huì)的大小，一般表現(xiàn)為期權(quán)金與內(nèi)涵價(jià)值的差額，購(gòu)買(mǎi)者之所以支付這部分費(fèi)用，是因?yàn)槠湎ＭS著時(shí)間的推移和市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)，期權(quán)的內(nèi)涵價(jià)值會(huì)增加。 期權(quán)的內(nèi)涵價(jià)值是由標(biāo)的物的市場(chǎng)價(jià)格所決定的，而期權(quán)的時(shí)間價(jià)值則是由期權(quán)的期限、市場(chǎng)預(yù)期等因素所決定的。
由此可見(jiàn)，對(duì)于期權(quán)的確認(rèn)和計(jì)量，其核心問(wèn)題就是期權(quán)的內(nèi)涵價(jià)值和時(shí)間價(jià)值的確認(rèn)與計(jì)量。因此在合約持有期間期權(quán)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)分別計(jì)算其內(nèi)涵價(jià)值和時(shí)間價(jià)值的變動(dòng)數(shù)額，并按其公允價(jià)值的變動(dòng)數(shù)額進(jìn)行后續(xù)確認(rèn)和計(jì)量。
3 終止確認(rèn)。《金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則》規(guī)定，收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)將金融資產(chǎn)終止確認(rèn)，即期權(quán)合約在被執(zhí)行或期滿不執(zhí)行時(shí)，或者在轉(zhuǎn)讓給其他買(mǎi)方時(shí)終止確認(rèn)。
雖然這與IASC和FASB規(guī)定的終止確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不完全一致，但內(nèi)容十分相似。 二、金融期權(quán)的會(huì)計(jì)處理 期權(quán)包括的種類(lèi)很多，其會(huì)計(jì)處理也不盡相同，但其核算的基本原理是一致的。
現(xiàn)以外匯期權(quán)為例，分析外匯期權(quán)簽約日、持權(quán)期間及期權(quán)到期時(shí)的會(huì)計(jì)處理。例：美國(guó)一家公司于2000年11月10日向德國(guó)一家公司銷(xiāo)售商品，雙方商定以德國(guó)馬克結(jié)算貨款，共計(jì)DEM100000付款期限為60天，當(dāng)日德國(guó)馬克與美元的匯率為1:0。
55。為了規(guī)避德國(guó)馬克貶值的風(fēng)險(xiǎn)，美國(guó)公司在外匯期權(quán)市場(chǎng)上購(gòu)入一份1月份到期的DEM1000000的賣(mài)出期權(quán)合約，合約的履約價(jià)格為1:0。
55，支付期權(quán)費(fèi)900美元。該公司在2001年1月18日取得貨款后執(zhí)行了期權(quán)合約。
有關(guān)日期的匯率和外匯期權(quán)的市場(chǎng) 以上就是本文全部?jī)?nèi)容，希望可以幫助到你。
6.外匯期權(quán)
一樓的，你回答錯(cuò)了，不好意思，那個(gè)不是期貨合約，是“合約”，期貨合約和合約是兩個(gè)概念性質(zhì)完全不一樣的概念，而且期權(quán)約定的不僅僅是期貨，也可以是現(xiàn)貨，還可以是其它的東西。
簡(jiǎn)單的說(shuō)，期權(quán)是一種權(quán)利，期權(quán)合約是期權(quán)交易的標(biāo)的物，在期權(quán)合約中，交易的雙方會(huì)規(guī)定這個(gè)合約的可執(zhí)行時(shí)間，具體交易的是那種商品，這個(gè)商品的價(jià)格是多少。 作為期權(quán)的擁有者可以在合約上規(guī)定時(shí)間里，按照規(guī)定的價(jià)格對(duì)規(guī)定的商品進(jìn)行交易，而不管當(dāng)時(shí)該商品的市場(chǎng)價(jià)格是多少。
所以期權(quán)合約會(huì)有一個(gè)價(jià)格，這個(gè)價(jià)格通常叫做權(quán)利金。 買(mǎi)入買(mǎi)權(quán)，是指你買(mǎi)進(jìn)可以購(gòu)買(mǎi)某種商品的期權(quán)，該期權(quán)會(huì)約定你作為這個(gè)期權(quán)的擁有者在某一時(shí)間（或某些特定時(shí)間）里，可以以某個(gè)約定的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)某種商品。
賣(mài)出買(mǎi)權(quán)，是指你賣(mài)出一個(gè)可以購(gòu)買(mǎi)某種商品的期權(quán)，這個(gè)期權(quán)會(huì)約定，你在合約約定的某一時(shí)間（或某些特定時(shí)間）里，必須以某個(gè)約定的價(jià)格向期權(quán)的擁有者銷(xiāo)售某種商品 買(mǎi)入賣(mài)權(quán)，是指你買(mǎi)進(jìn)可以賣(mài)出某種商品的期權(quán)，該期權(quán)會(huì)約定你作為這個(gè)期權(quán)的擁有者在某一時(shí)間（或某些特定時(shí)間）里，可以以某個(gè)約定的價(jià)格購(gòu)賣(mài)出某種商品。 賣(mài)出賣(mài)權(quán)：是指你賣(mài)出一個(gè)可以賣(mài)出某種商品的期權(quán)，這個(gè)期權(quán)會(huì)約定，你在合約約定的某一時(shí)間（或某些特定時(shí)間）里，必須以某個(gè)約定的價(jià)格向期權(quán)的擁有者購(gòu)買(mǎi)某種商品 當(dāng)然，期權(quán)合約是可以交易的，上面說(shuō)的是作為期權(quán)的發(fā)起人或者最終持有者的情況，你也可以在期權(quán)到期前把他賣(mài)掉，這時(shí)候你可以根據(jù)市場(chǎng)情況，調(diào)整權(quán)利金，由于你不是期權(quán)的發(fā)起人，所以你在賣(mài)出你手中的期權(quán)的時(shí)候你可以不承擔(dān)期權(quán)所約定的責(zé)任 。
7.招商銀行外匯期權(quán)業(yè)務(wù)具體是怎樣的
外匯期權(quán)（foreign exchange options）也稱(chēng)為貨幣期權(quán)，指合約購(gòu)買(mǎi)方在向出售方支付一定期權(quán)費(fèi)后，所獲得的在未來(lái)約定日期或一定時(shí)間內(nèi)，按照規(guī)定匯率買(mǎi)進(jìn)或者賣(mài)出一定數(shù)量外匯資產(chǎn)的選擇權(quán)。
招商銀行的個(gè)人外匯期權(quán)合約是投資者根據(jù)招商銀行的報(bào)價(jià)支付了期權(quán)費(fèi)后，擁有了在未來(lái)按照約定的價(jià)格買(mǎi)入或賣(mài)出標(biāo)的貨幣的權(quán)利。
招商銀行外匯期權(quán)業(yè)務(wù)操作指南：
★ 開(kāi)通功能
客戶須攜帶本人身份證明、財(cái)富賬戶號(hào)或銀行卡到招商銀行當(dāng)?shù)厝我痪W(wǎng)點(diǎn)，申請(qǐng)開(kāi)通“個(gè)人外匯期權(quán)合約買(mǎi)賣(mài)”功能。網(wǎng)上開(kāi)通期權(quán)的功能也已經(jīng)開(kāi)放。
★ 交易起點(diǎn)金額
每筆交易的起點(diǎn)金額為買(mǎi)入一個(gè)合約的價(jià)格。
★ 交易時(shí)間
交易系統(tǒng)開(kāi)市時(shí)間為：北京時(shí)間星期一早晨8:00，交易系統(tǒng)閉市時(shí)間為：北京時(shí)間星期六凌晨5點(diǎn)，遇我國(guó)法定節(jié)假日、主要國(guó)際金融市場(chǎng)假日或突發(fā)事件等情況，招商銀行有權(quán)閉市，暫停個(gè)人外匯期權(quán)合約買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。如有變動(dòng)，以招商銀行交易系統(tǒng)記錄為準(zhǔn)。
★ 交易渠道
目前提供個(gè)人銀行專(zhuān)業(yè)版和財(cái)富賬戶專(zhuān)業(yè)版兩種交易渠道。交易渠道的增加以招商銀行公布為準(zhǔn)。
★ 委托指令
招商銀行個(gè)人外匯期權(quán)合約買(mǎi)賣(mài)交易系統(tǒng)目前提供四種委托指令，即：
即時(shí)委托：以立即有效的價(jià)格完成交易的買(mǎi)賣(mài)指令，成交價(jià)格為招商銀行交易系統(tǒng)的當(dāng)前報(bào)價(jià)。
掛盤(pán)委托：當(dāng)招商銀行的報(bào)價(jià)達(dá)到客戶指定價(jià)位時(shí)按客戶指定的價(jià)格完成交易的買(mǎi)賣(mài)指令。掛盤(pán)買(mǎi)入時(shí)，掛盤(pán)價(jià)格低于期權(quán)合約的當(dāng)前賣(mài)出價(jià)，掛盤(pán)賣(mài)出時(shí)，掛盤(pán)價(jià)格高于期權(quán)合約的當(dāng)前買(mǎi)入價(jià)。
止損委托：當(dāng)招商銀行的報(bào)價(jià)達(dá)到并突破指定價(jià)位時(shí)按客戶指定價(jià)格完成交易的買(mǎi)賣(mài)指令。止損賣(mài)出期權(quán)合約時(shí)，止損價(jià)格低于當(dāng)前買(mǎi)入價(jià)。
撤單委托：是撤銷(xiāo)委托的指令。只有對(duì)未成交的委托才可以投放撤單委托指令。客戶賣(mài)出的合約只能是通過(guò)招商銀行交易系統(tǒng)已經(jīng)買(mǎi)入并成交的合約。
委托效期：委托指令成功投放后，委托指令將始終有效，直至委托成交、撤單或交易系統(tǒng)閉市。
★ 交易規(guī)定。
每筆交易委托的起點(diǎn)份數(shù)為1份，單筆委托最多可買(mǎi)入10000美元。
★ 到期清算
您通過(guò)招商銀行交易系統(tǒng)買(mǎi)入并持有到期的期權(quán)合約，系統(tǒng)將在期權(quán)合約到期日自動(dòng)進(jìn)行履約清算，并于當(dāng)日入賬。
8.外匯期權(quán)業(yè)務(wù)是什么
Q： 什么是外匯期權(quán)呢？
A： 外匯期權(quán)是指客戶在期權(quán)的到期日（期權(quán)有效期的最后一天），有以約定的匯率向銀行購(gòu)買(mǎi)或出售約定數(shù)量的某種貨幣的權(quán)利。
在實(shí)際投資中，投資者并不需要持有期權(quán)到期，因?yàn)槠跈?quán)價(jià)格是隨著外匯匯率的變動(dòng)而隨時(shí)變動(dòng)的，投資者也可以低買(mǎi)高賣(mài)隨時(shí)賺取利潤(rùn)。
Q：外匯期權(quán)投資比股票和外匯實(shí)盤(pán)買(mǎi)賣(mài)有什么好處呢？
A： 期權(quán)比外匯實(shí)盤(pán)買(mǎi)賣(mài)和股票有三個(gè)好處：
第一、期權(quán)投資可以雙向交易，也就是既可看漲某貨幣，也可看跌某貨幣。也就是不管匯率上漲還是下跌只要看對(duì)方向都有贏利機(jī)會(huì)
第二、期權(quán)具有以小博大的特性，即外匯匯率波動(dòng)百分之一，期權(quán)價(jià)格可能波動(dòng)百分之幾十；
第三、期權(quán)具有“收益無(wú)限、風(fēng)險(xiǎn)有限”的特點(diǎn)，即理論上期權(quán)的收益可能是無(wú)限的，比如買(mǎi)入期權(quán)若看對(duì)一波大行情可能獲得數(shù)倍的投資收益。若完全看反一波行情，最壞的結(jié)果是損失買(mǎi)入期權(quán)時(shí)花費(fèi)的本金，而不需要追加資金。
Q： 怎么開(kāi)通期權(quán)交易功能呢？
A：無(wú)“財(cái)富帳戶”客戶須攜帶本人身份證明、銀行卡到招商銀行網(wǎng)點(diǎn)，申請(qǐng)開(kāi)通“個(gè)人外匯期權(quán)合約買(mǎi)賣(mài)”功能。
有財(cái)富帳戶客戶可自行在網(wǎng)上開(kāi)通期權(quán)功能，流程為：登陸財(cái)富帳戶后依次點(diǎn)擊“投資管理”、“外匯期權(quán)”、“開(kāi)通外匯期權(quán)買(mǎi)賣(mài)功能”就可以了。
注意：開(kāi)通期權(quán)功能后需要依次點(diǎn)擊“現(xiàn)金管理”、“即時(shí)轉(zhuǎn)入財(cái)富帳戶”將美元轉(zhuǎn)進(jìn)財(cái)富帳戶，就可以開(kāi)始期權(quán)的交易了。
Q： 一筆期權(quán)交易是怎么盈利的呢？
A： 外匯期權(quán)價(jià)格是隨著匯率價(jià)格的變動(dòng)而隨時(shí)變動(dòng)的，投資者只要看對(duì)方向就有機(jī)會(huì)贏利，投資者有兩種交易辦法：
第一種、就是低買(mǎi)高賣(mài)，賺取期權(quán)波動(dòng)的差價(jià)，這是比較適合初學(xué)者的操作辦法；
第二種、就是買(mǎi)入之后一直持有期權(quán)的最后一天，屆時(shí)銀行會(huì)將期權(quán)在最后一天下午2點(diǎn)時(shí)候的價(jià)值，直接劃入客戶的帳戶上，如果清算時(shí)刻期權(quán)價(jià)值大于買(mǎi)入期權(quán)時(shí)候支付的成本，這筆期權(quán)交易就贏利了。
Q： 要有多少錢(qián)才能進(jìn)行交易，期權(quán)交易規(guī)定是什么樣的？
A： 這個(gè)問(wèn)題就涉及到招行外匯期權(quán)的交易規(guī)則，有這幾個(gè)方面要了解：
第一：外匯期權(quán)的最少交易單位是“一手”，通?！耙皇帧钡膬r(jià)格是幾十美分到幾美圓之間，所以只要很少資金就能參與期權(quán)交易。
第二、交易時(shí)間是周一早上8點(diǎn)到周六凌晨5點(diǎn)，24小時(shí)交易，T+0交易方式（隨時(shí)可買(mǎi)隨時(shí)可賣(mài)）。
第三、不管買(mǎi)賣(mài)什么樣的期權(quán)，支付的本金和獲得的收益都是美圓。
Q： 怎么進(jìn)行委托呢？
A： 目前提供“即時(shí)委托”、“掛盤(pán)委托”、“止損委托”、“撤單委托”等委托方式。委托時(shí)間都是當(dāng)周有效。
注意：如果不想讓掛單委托成交，需要對(duì)掛單委托使用撤單委托，這樣掛單委托就被撤銷(xiāo)了。
Q：什么是雙向交易，應(yīng)對(duì)不同行情應(yīng)該買(mǎi)入什么樣的期權(quán)呢？
A： 期權(quán)的基本投資策略是：
(1)預(yù)測(cè)美圓上漲，就買(mǎi)入以下期權(quán)：
買(mǎi)入：美圓/日?qǐng)A看漲期權(quán)；
歐元/美圓看跌期權(quán)；
澳元/美圓看跌期權(quán)；
英鎊/美圓看跌期權(quán)
(2).預(yù)測(cè)美圓下跌，就買(mǎi)入以下期權(quán)：
買(mǎi)入：美圓/日?qǐng)A看跌期權(quán)；
歐元/美圓看漲期權(quán)；
澳元/美圓看漲期權(quán)；
英鎊/美圓看漲期權(quán)；
通常如果看對(duì)匯率方向，買(mǎi)入的這些期權(quán)價(jià)格就會(huì)上漲。
Q： 什么叫做“看漲期權(quán)”“看跌期權(quán)”呢？
A： 這是期權(quán)的名詞，其實(shí)很簡(jiǎn)單，看漲期權(quán)就是看漲“貨幣對(duì)”前面的貨幣，看跌期權(quán)就看跌“貨幣對(duì)”中前面的貨幣。
舉例：“歐元/美圓”的看跌期權(quán)，是指看跌貨幣對(duì)中前面貨幣，也就是看跌歐元的期權(quán)。若看對(duì)方向歐元下跌了，看跌歐元的期權(quán)的價(jià)格就會(huì)上漲。投資者就賺到錢(qián)了。
9.外匯期權(quán)
你好
中行的外匯期權(quán)沒(méi)有試過(guò)在合約期內(nèi)變手續(xù)費(fèi) .
中國(guó)銀行推出個(gè)人外匯期權(quán)業(yè)務(wù)，包括“期權(quán)寶”和“兩得寶''
“期權(quán)寶”是客戶根據(jù)對(duì)外匯匯率未來(lái)變動(dòng)方向的判斷，向銀行支付一定金額的期權(quán)費(fèi)后買(mǎi)入相應(yīng)面值、期限和執(zhí)行價(jià)格的外匯期權(quán)（看漲期權(quán)或看跌期權(quán)），期權(quán)到期時(shí)如果匯率變動(dòng)對(duì)客戶有利，則客戶通過(guò)執(zhí)行期權(quán)可獲得較高收益；如果匯率變動(dòng)對(duì)客戶不利，則客戶可選擇不執(zhí)行期權(quán)?！皟傻脤殹笔强蛻粼诖嫒胍还P定期存款的同時(shí)，根據(jù)自己的判斷向銀行賣(mài)出一個(gè)外匯期權(quán)，客戶除收入定期存款利息（扣除利息稅）外還可得到一筆期權(quán)費(fèi)。期權(quán)到期時(shí)，如果匯率變動(dòng)對(duì)銀行不利，則銀行不行使期權(quán)，客戶可獲得高于定期存款利息的收益；如果匯率變動(dòng)對(duì)銀行有利，則銀行行使期權(quán)，將客戶的定期存款本金按協(xié)定匯率折成相對(duì)應(yīng)的掛鉤貨幣。
外匯期權(quán)的實(shí)質(zhì)是投資者根據(jù)對(duì)外匯匯率未來(lái)變動(dòng)方向的判斷，向銀行支付一定金額的期權(quán)費(fèi)（相當(dāng)于手續(xù)費(fèi)）后，買(mǎi)入相應(yīng)面值、相應(yīng)期權(quán)和規(guī)定執(zhí)行價(jià)格的期權(quán)（買(mǎi)權(quán)或賣(mài)權(quán)）。
與期貨類(lèi)似，該業(yè)務(wù)可以小博大，比如，投入最低門(mén)檻的500美元，但最高可做到5萬(wàn)美元的交易，費(fèi)率為1%即500美元。但與期貨不同，在客戶和銀行簽訂期權(quán)合同期間，如果行情與客戶判斷相反，客戶最多損失預(yù)繳的期權(quán)費(fèi)，而不會(huì)像期貨樣被強(qiáng)行平倉(cāng)。
中行目前推出的期限為1周、2周、1月以及3個(gè)月的產(chǎn)品
