非居民企業(yè)所得稅繳納(非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?)
1.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第37號(hào)）的規(guī)定：“第二條 本辦法所稱(chēng)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是指非居民企業(yè)以自有或者租賃的船舶、飛機(jī)、艙位，運(yùn)載旅客、貨物或者郵件等進(jìn)出中國(guó)境內(nèi)口岸的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及相關(guān)裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)等附屬業(yè)務(wù)。
非居民企業(yè)以程租、期租、濕租的方式出租船舶、飛機(jī)取得收入的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)屬于國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)。? 非居民企業(yè)以光租、干租等方式出租船舶、飛機(jī)，或者出租集裝箱及其他裝載工具給境內(nèi)機(jī)構(gòu)或者個(gè)人取得的租金收入，不屬于本辦法規(guī)定的國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第三條第三款和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行（稅收協(xié)定有特殊規(guī)定的除外）。
? 第三條 非居民企業(yè)從事本辦法規(guī)定的國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以取得運(yùn)輸收入的非居民企業(yè)為納稅人?！眳⒖假Y料： 深圳會(huì)計(jì)指導(dǎo)中心深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)深圳出口退稅培訓(xùn)深圳生產(chǎn)企業(yè)免抵退培訓(xùn)深圳外貿(mào)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)。
2.非居民企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)
一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第一百二十九條規(guī)定：“企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料?！?/p>
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]6號(hào)）規(guī)定：“一、匯算清繳對(duì)象 （一）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)（以下稱(chēng)為企業(yè)），無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳?！薄?/p>
3.關(guān)于新企業(yè)所得稅法中的非居民企業(yè)
企業(yè)所得稅法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。
非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。例如，在我國(guó)設(shè)立的代表處及其他分支機(jī)構(gòu)等外國(guó)企業(yè)。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)\場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)\場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)\場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅.
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)\場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)\場(chǎng)所的但取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)\場(chǎng)所沒(méi)有時(shí)間聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅.
4.非居民企業(yè)按照什么稅率繳納企業(yè)所得稅
咨詢(xún)描述：企業(yè)所得稅稅法第四條第二款中說(shuō)“非居民企業(yè)取得的第三條第三款規(guī)定的所得，使用稅率百分之二十。
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例九十一條說(shuō)”稅法第二十七條第五項(xiàng)規(guī)定的所得減按百分之十的所得稅率征收企業(yè)所得稅“。條例第二十七條與稅法第三條第三款內(nèi)容是一樣的。
到底是按百分之二十還是按百分之十？ 解答內(nèi)容：您提得問(wèn)題涉及到非居民企業(yè)預(yù)提所得稅問(wèn)題，稅法第二十七條第五項(xiàng)規(guī)定的所得減按百分之十的所得稅率征收企業(yè)所得稅，是對(duì)“企業(yè)所得稅稅法第四條第二款中說(shuō)”非居民企業(yè)取得的第三條第三款規(guī)定的所得，使用稅率百分之二十“補(bǔ)充規(guī)定。應(yīng)按10%執(zhí)行。
