回售條款債券(銀行買(mǎi)入返售 賣(mài)出回購債券業(yè)務(wù)如何核算?)

1.銀行買(mǎi)入返售、賣(mài)出回購債券業(yè)務(wù)如何核算?

一、買(mǎi)入返售債券業(yè)務(wù)的核算 買(mǎi)入返售債券業(yè)務(wù)，是銀行根據客戶(hù)簽訂的協(xié)議或合同規定，先買(mǎi)入客戶(hù)的債券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規定的賣(mài)出價(jià)賣(mài)給客戶(hù)，以獲取買(mǎi)入價(jià)與賣(mài)出價(jià)的差價(jià)收入。

銀行應設置“買(mǎi)入返售債券”賬戶(hù)，用來(lái)核算銀行買(mǎi)入返售債券的業(yè)務(wù)，并在該賬戶(hù)下按債券種類(lèi)和出售債券的單位進(jìn)行明細核算。 1.銀行購人債券時(shí)，其會(huì )計分錄為： 借：買(mǎi)入返售債券 貸：現金（或XX賬戶(hù)） 2.按協(xié)議規定賣(mài)給原客戶(hù)時(shí)，其會(huì )計分錄為： 借：現金（或XX賬戶(hù)） 貸：買(mǎi)入返售債券 其他營(yíng)業(yè)收入——買(mǎi)入返售收入 二、賣(mài)出回購債券業(yè)務(wù)的核算 賣(mài)出回購債券，是銀行按與客戶(hù)簽訂的協(xié)議或合同規定，先向客戶(hù)賣(mài)出債券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規定的買(mǎi)價(jià)將債券從該客戶(hù)手中買(mǎi)回。

銀行以賣(mài)出價(jià)與買(mǎi)入價(jià)的價(jià)差支出為借差，獲得資金的使用權。賣(mài)出回購債券業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)上是一種短期融資業(yè)務(wù)。

銀行為了反映本行賣(mài)出回購債券的情況，應設置“賣(mài)出回購債券”賬戶(hù)，該賬戶(hù)貸方反映銀行賣(mài)出的回購債券，借方反映回購的原賣(mài)出的債券。該賬戶(hù)應按債券種類(lèi)和購債單位進(jìn)行明細核算。

1.銀行賣(mài)出債券時(shí)，其會(huì )計分錄為： 借：現金（或XX科目） 貸：賣(mài)出回購債券——XX債券XX單位 2.按協(xié)議到期銀行回購時(shí)，其會(huì )計分錄為： 借：賣(mài)出回購債券 其他營(yíng)業(yè)支出——賣(mài)出回購債券支出 貸：現金（或XX科目） 以上就是本文全部?jì)热荩Ｍ梢詭椭侥恪?/p>

2.購買(mǎi)和出售債券的會(huì )計分錄

購買(mǎi)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 50000

應收利息 1500

貸：銀行存款 51500

計提4,5,6月利息分錄均為：

借：應收利息 500

貸：投資收益 500

同時(shí)6月還多一筆收到利息的分錄：

借：銀行存款 3000

貸：應收利息 3000

計提7,8月利息分錄同4,5月

出售時(shí)：

借：銀行存款 52400

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 50000

應收利息 1000

投資收益 1400

債券包含了以下三層含義：

1.債券的發(fā)行人（政府、金融機構、企業(yè)等機構）是資金的借入者；

2.購買(mǎi)債券的投資者是資金的借出者；

3.發(fā)行人（借入者）需要在一定時(shí)期還本付息。

擴展資料

債券作為一種債權債務(wù)憑證，與其他有價(jià)證券一樣，也是一種虛擬資本，而非真實(shí)資本，它是經(jīng)濟運行中實(shí)際運用的真實(shí)資本的證書(shū)。

債券作為一種重要的融資手段和金融工具具有如下特征：

償還性

償還性是指債券有規定的償還期限，債務(wù)人必須按期向債權人支付利息和償還本金。

流動(dòng)性

流動(dòng)性是指債券持有人可按需要和市場(chǎng)的實(shí)際狀況，靈活地轉讓債券，以提前收回本金和實(shí)現投資收益。

安全性

安全性是指債券持有人的利益相對穩定，不隨發(fā)行者經(jīng)營(yíng)收益的變動(dòng)而變動(dòng)，并且可按期收回本金·。

參考資料來(lái)源：百度百科-債劵

3.債券作為交易性金融資產(chǎn),出售后應怎么做會(huì )計分錄

債券作為交易性金融資產(chǎn)，出售后會(huì )計分錄處理方法為三步：

一、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本）。

二、按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。

三、按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

擴展資料：

1、“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

(1)企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。“交易性金融資產(chǎn)”科目

借方——登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額

貸方——登記資產(chǎn)負債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額 、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結轉的成本

(2)關(guān)于該賬戶(hù)的明細科目——企業(yè)應當按照交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別和品種，分別設置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細科目進(jìn)行核算。

2、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應計入當期損益的利得或損失。

3、“投資收益”科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現的投資收益或投資損失。

參考資料來(lái)源：百度百科-交易性金融資產(chǎn)