財產(chǎn)溢余處理(新準則下財產(chǎn)損溢的會(huì )計處理內容有哪些)
1.新準則下財產(chǎn)損溢的會(huì )計處理內容有哪些
1、對存貨清盤(pán)的會(huì )計處理
企業(yè)應定期或不定期地對存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)處理種種原因造成的存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧及毀損，以保證賬實(shí)一致。清盤(pán)賬實(shí)不符的部分，首先計入“待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。對盤(pán)盈的存貨，如無(wú)特別原因，在得到授權后一般應計入“管理費用”科目的貸方，沖減企業(yè)的管理費用。而對盤(pán)虧或毀損的存貨，屬于一般性損失的，將扣除殘料價(jià)值與可收回賠償款后的凈損失額作為企業(yè)的管理費用處理，而屬于自然災害、霉爛變質(zhì)等非正常損失的，應將凈損失額確認為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。
2、對現金清盤(pán)的會(huì )計處理
企業(yè)出納人員每日營(yíng)業(yè)終了進(jìn)行賬款核對，同時(shí)清查小組也應進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)和核對，如若發(fā)現長(cháng)款或短款，應先記入“待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，科目（長(cháng)款轉入貸方，短款轉入借方）。并于期末前查明原因，根據企業(yè)的管理權限在結賬前從該科目轉出。對現金短缺部分，屬于責任人賠償的部分，借記“其他應收款--應收現金短缺款（xx個(gè)人）”；屬于保險公司賠款的，借記“其他應收款--應收保險賠款”；無(wú)法查明原因的，經(jīng)批準后借記“管理費用”。對現金溢余部分，應支付給有關(guān)個(gè)人或單位的，貸記“其他應收款--應付現金溢余”；無(wú)法查明原因的，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。
3、對固定資產(chǎn)清盤(pán)的會(huì )計處理
企業(yè)每年至少應在編制會(huì )計決算報告之前對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性。對盤(pán)虧或損毀的固定資產(chǎn)，在有關(guān)方面審批之前，應通過(guò)“待處理財產(chǎn)損溢”進(jìn)行核算。需要注意的是，對企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，一般是以前年度發(fā)生的會(huì )計差錯，應根據重置成本直接計人“以前年度損益調整”科目。對于盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，先將其賬面凈值轉入“待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢”借方，經(jīng)企業(yè)內部程序審批后，再計入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。
2.關(guān)于“待處理財產(chǎn)損溢”的會(huì )計分錄
1、清查甲材料實(shí)存3 200元，帳存3 000元。
原因待查。 借：原材料-甲材料 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 2、查明甲材料為自然溢余，經(jīng)批準處理轉賬。
借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：管理費用 200 說(shuō)明： 企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)盈時(shí)，在報經(jīng)批準前借記有關(guān)存貨科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；在報經(jīng)批準后應借記"待處理財產(chǎn)損溢"科目，貸記"管理費用"科目。 企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損時(shí)，在報經(jīng)批準前借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記有關(guān)存貨科目。
在報經(jīng)批準后作如下處理： 對于入庫的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目；對于應由保險公司和過(guò)失人支付的賠款，記入“其他應收款”科目；扣除殘料價(jià)值和應由保險公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部份，記入"管理費用"科目，屬于非常損失的部份，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
3.待處理財產(chǎn)損溢屬于什么會(huì )計科目
“待處理財產(chǎn)損溢”是屬于資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)，核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。
“待處理財產(chǎn)損溢”帳戶(hù)經(jīng)常設置兩個(gè)明細科目， 即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。 待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關(guān)。
流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目； 固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目； 流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損，借記“管理費用”科目，貸記本科目； 固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。 因自然災害等非常原因發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)凈損失，用于國家預算內地勘工作的，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營(yíng)的，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。
