捐贈(zèng)支出的處理(企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)要用什么做分錄呢?)
1.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)要用什么會(huì)計(jì)科目做分錄呢?
需要根據(jù)捐贈(zèng)的方式而確定，產(chǎn)品捐贈(zèng)還是現(xiàn)金捐贈(zèng)
庫(kù)存商品捐贈(zèng)：
借：營(yíng)業(yè)外支出---捐贈(zèng)支出
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
只要符合視同銷(xiāo)售條件，增值稅上不管企業(yè)賬務(wù)處理是按銷(xiāo)售處理還是直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)，均要求按公允價(jià)值（你單位產(chǎn)品售價(jià)）計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而不能按成本價(jià)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
以貨幣捐贈(zèng)：
借：營(yíng)業(yè)外支出---捐贈(zèng)支出
貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第五十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。”超出部分不能稅前扣除。
2.公益性捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
公司的公益性捐贈(zèng)做賬為借；貸。
1、借：營(yíng)業(yè)外支出
2、貸：銀行存款等
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》；實(shí)施條例將于2008年1月1日正式施行。
3、明確公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除的范圍和條件。
關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出扣除，老稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)采取在比例內(nèi)扣除的辦法（應(yīng)納稅所得額的3%以?xún)?nèi)），對(duì)外資企業(yè)沒(méi)有比例限制。
3、為統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)，企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3、為增強(qiáng)企業(yè)所得稅法的可操作性，實(shí)施條例對(duì)公益性捐贈(zèng)作了界定：公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
3.捐贈(zèng)支出,用于計(jì)入什么科目
捐贈(zèng)支出根據(jù)中華人民共和國(guó)所得稅法暫行條例，目前分為兩部分，計(jì)入科目也不同。
賬務(wù)處理：
一、公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)。 又分為兩部分：一是捐贈(zèng)金額在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以?xún)?nèi)部分，這部分在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前扣除；二是超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以上部分，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除。以上支出在發(fā)生時(shí)一并計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，年末在計(jì)繳企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。
二、非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非廣告性質(zhì)的各種贊助，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
擴(kuò)展資料：
損贈(zèng)支出又具體分為以下情況：
(1)納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。
(2)納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。
(3)納稅人通過(guò)非盈利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)、向老年活動(dòng)場(chǎng)所的紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)、對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的損贈(zèng)，納稅人向慈善機(jī)構(gòu)、基金會(huì)等非盈利性機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。
參考資料：搜狗百科-捐贈(zèng)支出
4.捐贈(zèng)支出的賬務(wù)處理
原發(fā)布者：高江輝
借：營(yíng)業(yè)外支出貸：貨幣如果是實(shí)物的借：營(yíng)業(yè)外支出貸；存貨應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷(xiāo)）接受原材料借：原材料應(yīng)交稅金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值匯算清繳時(shí)，借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅接受固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值匯算清繳時(shí)，借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅1.接受原材料借：原材料……（入賬金額倒擠，根據(jù)的是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求確定）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）……（根據(jù)專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)完稅憑證注明的金額確定，加上運(yùn)費(fèi)、免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資的計(jì)算抵扣數(shù)確定）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值……（一定是不花錢(qián)的，即企業(yè)沒(méi)有花費(fèi)代價(jià)的部分才需要記入稅納稅所得額，此處待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值的入賬金額按照所得稅的規(guī)定處理）貸：銀行存款等（指的是接受捐贈(zèng)時(shí)企業(yè)所支付的運(yùn)雜費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅及其他相關(guān)稅金）2.匯算清繳時(shí)，借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值……（當(dāng)期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分）貸：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備……（倒擠）應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅……（根據(jù)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額判斷稅率，即應(yīng)納稅所得額≤3萬(wàn)元，則所得稅稅率=18%；如果3萬(wàn)元10萬(wàn)元，則稅率=33%；如果應(yīng)納稅所得額
5.捐款屬于什么會(huì)計(jì)科目
一、對(duì)外捐款計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款二、說(shuō)明1、營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤(pán)虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。其中公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。
2、企業(yè)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目（損益類(lèi)），核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。借方登記發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，期末，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。
結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。3、所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【其中：年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
具體范圍包括：（1）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（3）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；（4）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。】超過(guò)部分應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)在當(dāng)年利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上作調(diào)增處理。
6.公司的捐贈(zèng)款會(huì)計(jì)科目怎么做
1、對(duì)外捐贈(zèng)支出的， 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 2、接收捐贈(zèng)的， 接受的貨幣性及非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)應(yīng)按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價(jià)值，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值或接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值）”科目，按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記資本公積（其他資本公積或接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）。
如果接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期 限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記資本公積（接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）。 來(lái)源于《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
7.捐贈(zèng)支出的賬務(wù)處理
根據(jù)中華人民共和國(guó)所得稅法暫行條例，目前捐贈(zèng)支出可分為兩部分：一是公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)；二是非廣告性質(zhì)的各種贊助。
一、公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)。 又分為兩部分：一是捐贈(zèng)金額在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以?xún)?nèi)部分，這部分在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，允許稅前扣除；二是超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以上部分，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除。
以上支出在發(fā)生時(shí)一并計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，年末在計(jì)繳企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。筆者認(rèn)為若將二者分別核算，更能符合會(huì)計(jì)的明晰性原則和相關(guān)性原則，更能如實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況賬務(wù)處理如下：1、公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以?xún)?nèi)的部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出”，貸記“銀行存款”等科目。
理由是：這種捐贈(zèng)支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系，但企業(yè)有承擔(dān)這項(xiàng)支出的義務(wù)，稅前可以扣除，所以其支出應(yīng)反映企業(yè)捐益。2、捐贈(zèng)支出超過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以上部分，其賬處理有二種觀(guān)點(diǎn)：一是同上作為企業(yè)一種應(yīng)盡的義務(wù)，發(fā)生時(shí)借記“營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出”，年末計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。
二是發(fā)生時(shí)借記“盈余公積—法定盈余公積”，如果企業(yè)沒(méi)有法定盈余公積金，則借記“資本公積—捐贈(zèng)支出”，如果說(shuō)企業(yè)既沒(méi)有法定盈余公積金，也沒(méi)有資本公積金，則借記“實(shí)收資本”。理由是：這部分捐贈(zèng)支出不允許稅前扣除，是一種超義務(wù)行為，其支出不能影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)成果.更確切地說(shuō)不影響企業(yè)損益，在此情況下只能動(dòng)用權(quán)益。
二、非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非廣告性質(zhì)的各種贊助，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 借記“。
8.企業(yè)會(huì)計(jì)中捐款怎么做會(huì)計(jì)分錄
(1)接受時(shí)：按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（有企業(yè)直接按稅法規(guī)定）確定的價(jià)值， 借：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、原材料 貸：營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得 （2）企業(yè)計(jì)繳所得稅：如果捐贈(zèng)收入金額不大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重，則為： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 擴(kuò)展資料 利用層析法進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄教學(xué)直觀(guān)、清晰，能夠取得理想的教學(xué)效果，其步驟如下： 1、分析列出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的會(huì)計(jì)科目。
2、分析會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)類(lèi)科目、負(fù)債類(lèi)科目等。 3、分析各會(huì)計(jì)科目的金額增減變動(dòng)情況。
4、根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類(lèi)賬戶(hù)的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（增加或減少），來(lái)判斷會(huì)計(jì)科目的方向。 5、根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。
《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》 第二十四條 公司和其他企業(yè)依照本法的規(guī)定捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于公益事業(yè)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠。 第二十五條 自然人和個(gè)體工商戶(hù)依照本法的規(guī)定捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于公益事業(yè)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受個(gè)人所得稅方面的優(yōu)惠。
第二十六條 境外向公益性社會(huì)團(tuán)體和公益性非營(yíng)利的事業(yè)單位捐贈(zèng)的用于公益事業(yè)的物資，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定減征或者免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。 第二十七條 對(duì)于捐贈(zèng)的工程項(xiàng)目，當(dāng)?shù)厝嗣裾畱?yīng)當(dāng)給予支持和優(yōu)惠。
第二十八條 受贈(zèng)人未征得捐贈(zèng)人的許可，擅自改變捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)、用途的，由縣級(jí)以上人民政府有關(guān)部門(mén)責(zé)令改正，給予警告。拒不改正的，經(jīng)征求捐贈(zèng)人的意見(jiàn)，由縣級(jí)以上人民政府將捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)交由與其宗旨相同或者相似的公益性社會(huì)團(tuán)體或者公益性非營(yíng)利的事業(yè)單位管理。
第二十九條 挪用、侵占或者貪污捐贈(zèng)款物的，由縣級(jí)以上人民政府有關(guān)部門(mén)責(zé)令退還所用、所得款物，并處以罰款；對(duì)直接責(zé)任人員，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依照前款追回、追繳的捐贈(zèng)款物，應(yīng)當(dāng)用于原捐贈(zèng)目的和用途。
參考資料來(lái)源：百度百科-所得稅費(fèi)用。
