跨有錯(cuò)怎樣改(求助:跨年度會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤,怎樣調(diào)整?)
1.求助:跨年度會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤,怎樣調(diào)整?
跨年后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄做錯(cuò)，今年想更正，分兩種情況：
第一種情況：對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。
第二種情況：對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶(hù)在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，凡涉及調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧?rùn)”進(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)整。
不沖回管理費(fèi)用，計(jì)入以前年度損益調(diào)整，完了計(jì)提盈余公積和其他公積，把剩余部分轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)。最后 以前年度損益調(diào)整 科目為0.
也就是多計(jì)了營(yíng)業(yè)費(fèi)用，跨年度應(yīng)該編制調(diào)整分錄（金額為假設(shè)）
借：其他應(yīng)收款
貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) （假設(shè)按照10%和5%分別提取法定和任意盈余公積）
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積
由于前期差錯(cuò)更正不能涉及貨幣資金，所以只能用往來(lái)賬來(lái)代掛，貸方對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，同時(shí)調(diào)整所得稅、盈余公積以及利潤(rùn)分配。
2.用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目,已跨年,怎么更正
1、食堂購(gòu)買(mǎi)菜、作料什么的所欠的費(fèi)用記到應(yīng)付賬款里是對(duì)的，欠供貨方的款項(xiàng)就應(yīng)該記入“應(yīng)付賬款”；
2、出售的殘料收入應(yīng)該記入其他業(yè)務(wù)收入，對(duì)以前年度的就不用調(diào)整了，對(duì)當(dāng)年發(fā)生的已記入營(yíng)業(yè)外收入的，調(diào)整到其他業(yè)務(wù)收入，會(huì)計(jì)分錄：
借：營(yíng)業(yè)外收入
貸：其他業(yè)務(wù)收入；
3、空調(diào)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)，調(diào)整分錄：
借：固定資產(chǎn)（原值）
貸：累計(jì)折舊（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中已攤銷(xiāo)的費(fèi)用）
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（凈值）
3.跨年度調(diào)整會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤
1、涉及的會(huì)計(jì)科目和調(diào)賬方法
如果稅務(wù)稽查查出的是上年或以前年度的錯(cuò)誤賬務(wù)處理問(wèn)題，那么納稅人就必須通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)選擇“綜合調(diào)整法”進(jìn)行調(diào)賬。因?yàn)?，在這種情況下，上年度財(cái)務(wù)決算已經(jīng)編報(bào)，成本費(fèi)用賬戶(hù)已經(jīng)結(jié)平，沒(méi)有余額，納稅人不可能再去調(diào)整原來(lái)的損益類(lèi)科目，只有通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)賬。
2、“以前年度損益調(diào)整”的會(huì)計(jì)處理
本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理如下：
(1)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(2)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(3)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。
要特別提醒的是：對(duì)以前年度損益這個(gè)科目的使用，只適用于損益類(lèi)科目，比如說(shuō)，管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，……對(duì)于跨年度的非損益類(lèi)科目，如固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等科目不變。
