專項資金管理核算的是(專項資金賬務(wù)處理)

1.專項資金賬務(wù)處理

專項應(yīng)付款科目是核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。本科目可按資本性投資項目進行明細核算。

1、企業(yè)收到專項撥款時，

借：銀行存款

貸：專項應(yīng)付款

2、將專項或特定用途的撥款用于工程項目，

借：在建工程

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

3、工程項目完工形成長期資產(chǎn)的部分，

借：專項應(yīng)付款

貸：資本公積---資本溢價

4、對未形成長期資產(chǎn)需要核銷的部份

借：專項應(yīng)付款

貸：在建工程”等科目

5、撥款結(jié)余需要返還的，

借：專項應(yīng)付款

貸：銀行存款

6、上述資本溢價轉(zhuǎn)增實收資本或股本，

借：資本公積----資本溢價或股本溢價

貸：實收資本”或“股本”

專項應(yīng)付款科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項應(yīng)付款。

擴展資料

所謂專項資金，是國家或有關(guān)部門或上級部門下?lián)苄姓聵I(yè)單位具有專門指定用途或特殊用途的資金。這種資金都會要求進行單獨核算，?？顚Ｓ茫荒芘沧魉?。并需要單獨報帳結(jié)算的資金。在當(dāng)前各種制度和規(guī)定中，專項資金有著不同的名稱，如專項支出、項目支出、專款等，并且在包括的具體內(nèi)容上也有一定的差別。但從總體看，其含義又是基本一致的。

專項資金有三個特點：一是來源于財政或上級單位；二是用于特定事項；三是需要單獨核算。專項資金按其形成來源主要可分為專用基金、專用撥款和專項借款三類。

一、專項資金實行“專人管理、專戶儲存、專賬核算、專項使用”。

二、資金的撥付本著?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴(yán)格執(zhí)行項目資金批準(zhǔn)的使用計劃和項目批復(fù)內(nèi)容，不準(zhǔn)擅自調(diào)項、擴項、縮項，更不準(zhǔn)拆借、挪用、擠占和隨意扣壓；資金撥付動向，按不同專項資金的要求執(zhí)行，不準(zhǔn)任意改變；特殊情況，必須請示。

三、嚴(yán)格專項資金初審、審核、審核制度，不準(zhǔn)缺項和越程序辦理手續(xù)，各類專項資金審批程序，以該專項資金審批表所列內(nèi)容和文件要求為準(zhǔn)。

四、專項資金報賬撥付要附真實、有效、合法的憑證。

五、加強審計監(jiān)督，實行單項工程決算審計，整體項目驗收審計，年度資金收支審計。

六、對專項資金要定期或不定期進行督查，確保項目資金?？顚Ｓ茫虆⑴c項目驗收和采購項目接交。

參考資料：搜狗百科專項資金

2.專項資金應(yīng)該如何做分錄?

一、企業(yè)收到撥款時：

借：銀行存款

貸：專項應(yīng)付款 —— 項目

收款的處理一般都沒有問題，關(guān)健是專項撥款實際實用時的會計處理，可能各個企業(yè)各不相同了，有的企業(yè)甚至一筆分錄就把專項撥款沖銷掉：

借：專項應(yīng)付款 —— 項目

貸：管理費用 —— 科研費

二、專項研究項目需要購置儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

借：專項應(yīng)付款 —— 項目

貸：資本公積

無論是在專項研究項目進行之中還是在項目完成之后，該固定資產(chǎn)的折舊都應(yīng)視同公司日常生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊政策處理。而對于專項研究中形成產(chǎn)品的，會計處理如下：

借：存貨

貸：資本公積

3.專項資金支出時怎么做會計分錄?

專項資金支出即專項支出，它是指由財政部門、上級單位和其他單位撥入的，指定項目或用途并且需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。

為了核算各種專項資金的實際支出數(shù)，事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)置“?？钪С觥辟~戶。該賬戶屬于支出類賬戶，借方登記單位指定的項目或用途實際開支的料、工等費用，貸方登記?？钯Y金支出收回數(shù)。平時，借方余額反映?？钪С龅睦塾嫈?shù)。該賬戶應(yīng)按?？畹捻椖吭O(shè)置明細賬進行明細核算。事業(yè)單位按指定的項目或用途開支工料費，借記“?？钪С觥笨颇浚J記“銀行存款”、“材料”等科目；項目完成，向有關(guān)部門單獨列報時，借記“撥人專款”科目，貸記“?？钪С觥笨颇?。

例：某科研單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)收到上級撥入甲課題經(jīng)費400000。憑有關(guān)憑證填制記賬憑證，會計分錄為：

借：銀行存款

400000

貸：撥入?？睢渍n題400000

(2)為研究甲課題，用該課題經(jīng)費購買專用設(shè)備一臺，價款200000元，款項已付，設(shè)備已交付使用。憑有關(guān)憑證填制記賬憑證，會計分錄為：

借：?？钪С觥渍n題（購置設(shè)備費）

200000

貸：銀行存款

200000

同時：借：固定資產(chǎn)

20000

貸：固定基金

200000

(3)該課題領(lǐng)用一批試驗用材料，計80000元，憑有關(guān)憑證填制記賬憑證，會計分錄為：借：專款支出——甲課題（材料動力費）

80000

貸：材料

80000

(4)購買該課題所有的辦公用品，計40000元，憑有關(guān)憑證填制記賬憑證，會計分錄為：借：?？钪С觥渍n題（其他費用）

40000

貸：銀行存款

40000

(5)甲課題研究結(jié)束，全部費用為320000元，余款80000元，按規(guī)定留給單位使用。結(jié)賬時，將已完工的?？钪С鱿蛏霞墕挝粓筚~時：

借：撥入專款——甲課題

320000

貸：?？钪С觥渍n題

320000

結(jié)轉(zhuǎn)余款時：

借：撥入?？睢渍n題

80000

貸：事業(yè)基金——一般基金

80000

4.事業(yè)單位專項資金的賬務(wù)處理是怎樣的 業(yè)單位財政撥款的賬務(wù)處理

1、事業(yè)單位財政撥款的賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：專項收入2、專項收入，是指根據(jù)特定知需要由國務(wù)院批準(zhǔn)或者經(jīng)國務(wù)院授權(quán)由財政部批準(zhǔn)，設(shè)置、征集和納入預(yù)算管理、有專門用途的收入。

包括排污費收入、水資源費道收入、教育費附加收入、礦產(chǎn)資源補償費收入等。3、根據(jù)《財政投資項目評審操作規(guī)程》第三十四條的規(guī)定，財政專項收入項目評審的內(nèi)容主要包括：（一）審查專項資金收入的征繳管理是否符合有關(guān)內(nèi)規(guī)章制度；（二）審查專項資金收入管理部門內(nèi)部控制制度是否健全；（三）對應(yīng)繳庫的專項資金收入，審查應(yīng)繳費（稅）單位是否及時、足額繳納費（稅），征管機關(guān)是否應(yīng)征盡征，是否存在擠占、截留、坐支、挪用容財政收入的問題；（四）專項資金收入安排、使用效益評價；（五）要求評審的其他內(nèi)容。

5.專項核算會計指的是什么

會計科目一、概念 對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的科目，稱為會計科目。

二、分類 會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，又分為總分類科目和明細分類科目。前者是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的會計科目，如“應(yīng)收賬款”、“原材料”等科目，后者是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息科目，如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱設(shè)置明細科目，反映應(yīng)收賬款具體對象。

（一）、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)督盤點，可以確定庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。 2 1002 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金。

3 1003 存放中央銀行款項 銀行專用 4 1011 存放同業(yè) 銀行專用 5 1015 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金，銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 6 1021 結(jié)算備付金 證券專用 7 1031 存出保證金 金融共用 8 1051 拆出資金 金融共用 9 1101 交易性金融資產(chǎn)中級會計中短期投資已改為“交易性金融資產(chǎn)”，本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

10 1111 買入返售金融資產(chǎn) 金融共用 11 1121 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 12 1122 應(yīng)收賬款該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。

13 1123 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項預(yù)付賬款按實際付出的金額入帳。 14 1131 應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利。

15 1132 應(yīng)收利息是指企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的一年內(nèi)到期收回的利息，它主要包括如下情況：一是企業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券，在會計結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計提的應(yīng)收款收利息；二是企業(yè)購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息。

16 1211 應(yīng)收保戶儲金 保險專用 17 1221 應(yīng)收代位追償款 保險專用 18 1222 應(yīng)收分保賬款 保險專用 19 1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 20 1224 應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 21 1231 其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項的另一重要組成部分。是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項。

其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項。 22 1241 壞賬準(zhǔn)備是指對應(yīng)收賬款預(yù)提的，對不能收回的應(yīng)收賬款用來抵銷，是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。

23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行專用 24 1301 貸款 銀行和保險共用 25 1302 貸款損失準(zhǔn)備 銀行和保險共用 26 1311 代理兌付證券 銀行和證券共用 27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 28 1401 材料采購"物資采購"又改名了，恢復(fù)原來的"材料采購"名稱了， 本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。 29 1402 在途物資核算企業(yè)采用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進行明細核算。

30 1403 原材料是指企業(yè)在日?；顒又谐钟械囊詡浜挠玫牟牧?。本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。

31 1404 材料成本差異用于核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記實際成本大與計劃成本的差異額，（超支額） 貸方登記實際成本小與計劃成本的差異額（節(jié)約額）以及已分配的差異額。（節(jié)約用紅字，超支用蘭字） 32 1406 庫存商品是指企業(yè)庫存的各種外購商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品，以及存放在外庫或存放在倉庫的商品等。

為進行庫存商品的核算主要應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目，實行售價金額核算的商品流通企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“商品進銷差價”科目。 33 1407 發(fā)出商品 34 1410 商品進銷差價可以認(rèn)為是公司的毛利，其確認(rèn)是在銷售實現(xiàn)以后，零售企業(yè)一般按售價作當(dāng)月主營業(yè)務(wù)收入 35 1411 委托加工物資 36 1412 包裝物及低值易耗品是指勞動資料中單位價值在規(guī)定限額以下或使用年限比較短（一般在一年以內(nèi)）的物品。

37 1421 消耗性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 38 1431 周轉(zhuǎn)材料 建造承包商專用 39 1441 貴金屬 銀行專用 40 1442 抵債資產(chǎn) 金融共用 41 1451 損余物資 保險專用 42 1461 存貨跌價準(zhǔn)備 43 1501 待攤費用又可稱預(yù)付費用。已經(jīng)支付但不能作為。

6.新政府會計下專項資金怎么設(shè)會計科目和記賬

一、全額撥款的事業(yè)單位：

1、購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源：

借：專用基金—“修購基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇?/p>

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

2、同時做下面分錄：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

二、自由自支的事業(yè)單位（和企業(yè)核算是一樣的）

購置空調(diào)時：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

次月提折舊

借：管理費用

貸：累計折舊

拓展資料：

一、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目核算行政單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進行明細核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照具體項目進行明細核算；本科目還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進行明細核算。

有公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政撥款種類分別進行明細核算。