專項資金管理核算的是(專項資金賬務(wù)處理)
1.專項資金賬務(wù)處理
專項應(yīng)付款科目是核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。本科目可按資本性投資項目進(jìn)行明細(xì)核算。
1、企業(yè)收到專項撥款時，
借：銀行存款
貸：專項應(yīng)付款
2、將專項或特定用途的撥款用于工程項目，
借：在建工程
貸：銀行存款
應(yīng)付職工薪酬
3、工程項目完工形成長期資產(chǎn)的部分，
借：專項應(yīng)付款
貸：資本公積---資本溢價
4、對未形成長期資產(chǎn)需要核銷的部份
借：專項應(yīng)付款
貸：在建工程”等科目
5、撥款結(jié)余需要返還的，
借：專項應(yīng)付款
貸：銀行存款
6、上述資本溢價轉(zhuǎn)增實收資本或股本，
借：資本公積----資本溢價或股本溢價
貸：實收資本”或“股本”
專項應(yīng)付款科目期末貸方余額，反應(yīng)企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項應(yīng)付款。
擴(kuò)展資料
所謂專項資金，是國家或有關(guān)部門或上級部門下?lián)苄姓聵I(yè)單位具有專門指定用途或特殊用途的資金。這種資金都會要求進(jìn)行單獨核算，?？顚Ｓ?，不能挪作他用。并需要單獨報帳結(jié)算的資金。在當(dāng)前各種制度和規(guī)定中，專項資金有著不同的名稱，如專項支出、項目支出、?？畹龋⑶以诎ǖ木唧w內(nèi)容上也有一定的差別。但從總體看，其含義又是基本一致的。
專項資金有三個特點：一是來源于財政或上級單位；二是用于特定事項；三是需要單獨核算。專項資金按其形成來源主要可分為專用基金、專用撥款和專項借款三類。
一、專項資金實行“專人管理、專戶儲存、專賬核算、專項使用”。
二、資金的撥付本著?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴(yán)格執(zhí)行項目資金批準(zhǔn)的使用計劃和項目批復(fù)內(nèi)容，不準(zhǔn)擅自調(diào)項、擴(kuò)項、縮項，更不準(zhǔn)拆借、挪用、擠占和隨意扣壓；資金撥付動向，按不同專項資金的要求執(zhí)行，不準(zhǔn)任意改變；特殊情況，必須請示。
三、嚴(yán)格專項資金初審、審核、審核制度，不準(zhǔn)缺項和越程序辦理手續(xù)，各類專項資金審批程序，以該專項資金審批表所列內(nèi)容和文件要求為準(zhǔn)。
四、專項資金報賬撥付要附真實、有效、合法的憑證。
五、加強(qiáng)審計監(jiān)督，實行單項工程決算審計，整體項目驗收審計，年度資金收支審計。
六、對專項資金要定期或不定期進(jìn)行督查，確保項目資金專款專用，要全程參與項目驗收和采購項目接交。
參考資料：搜狗百科專項資金
2.專項資金應(yīng)該如何做分錄?
一、企業(yè)收到撥款時：
借：銀行存款
貸：專項應(yīng)付款 —— 項目
收款的處理一般都沒有問題，關(guān)健是專項撥款實際實用時的會計處理，可能各個企業(yè)各不相同了，有的企業(yè)甚至一筆分錄就把專項撥款沖銷掉：
借：專項應(yīng)付款 —— 項目
貸：管理費用 —— 科研費
二、專項研究項目需要購置儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
借：專項應(yīng)付款 —— 項目
貸：資本公積
無論是在專項研究項目進(jìn)行之中還是在項目完成之后，該固定資產(chǎn)的折舊都應(yīng)視同公司日常生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊政策處理。而對于專項研究中形成產(chǎn)品的，會計處理如下：
借：存貨
貸：資本公積
3.專項資金支出時怎么做會計分錄?
專項資金支出即專項支出，它是指由財政部門、上級單位和其他單位撥入的，指定項目或用途并且需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。
為了核算各種專項資金的實際支出數(shù)，事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)置“專款支出”賬戶。該賬戶屬于支出類賬戶，借方登記單位指定的項目或用途實際開支的料、工等費用，貸方登記?？钯Y金支出收回數(shù)。平時，借方余額反映?？钪С龅睦塾嫈?shù)。該賬戶應(yīng)按?？畹捻椖吭O(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)單位按指定的項目或用途開支工料費，借記“專款支出”科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項目完成，向有關(guān)部門單獨列報時，借記“撥人專款”科目，貸記“專款支出”科目。
例：某科研單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)收到上級撥入甲課題經(jīng)費400000。憑有關(guān)憑證填制記賬憑證，會計分錄為：
借：銀行存款
400000
貸：撥入?？睢渍n題400000
(2)為研究甲課題，用該課題經(jīng)費購買專用設(shè)備一臺，價款200000元，款項已付，設(shè)備已交付使用。憑有關(guān)憑證填制記賬憑證，會計分錄為：
借：?？钪С觥渍n題（購置設(shè)備費）
200000
貸：銀行存款
200000
同時：借：固定資產(chǎn)
20000
貸：固定基金
200000
(3)該課題領(lǐng)用一批試驗用材料，計80000元，憑有關(guān)憑證填制記賬憑證，會計分錄為：借：?？钪С觥渍n題（材料動力費）
80000
貸：材料
80000
(4)購買該課題所有的辦公用品，計40000元，憑有關(guān)憑證填制記賬憑證，會計分錄為：借：專款支出——甲課題（其他費用）
40000
貸：銀行存款
40000
(5)甲課題研究結(jié)束，全部費用為320000元，余款80000元，按規(guī)定留給單位使用。結(jié)賬時，將已完工的?？钪С鱿蛏霞墕挝粓筚~時：
借：撥入?？睢渍n題
320000
貸：?？钪С觥渍n題
320000
結(jié)轉(zhuǎn)余款時：
借：撥入?？睢渍n題
80000
貸：事業(yè)基金——一般基金
80000
4.事業(yè)單位專項資金的賬務(wù)處理是怎樣的 業(yè)單位財政撥款的賬務(wù)處理
1、事業(yè)單位財政撥款的賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：專項收入2、專項收入，是指根據(jù)特定知需要由國務(wù)院批準(zhǔn)或者經(jīng)國務(wù)院授權(quán)由財政部批準(zhǔn)，設(shè)置、征集和納入預(yù)算管理、有專門用途的收入。
包括排污費收入、水資源費道收入、教育費附加收入、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費收入等。3、根據(jù)《財政投資項目評審操作規(guī)程》第三十四條的規(guī)定，財政專項收入項目評審的內(nèi)容主要包括：（一）審查專項資金收入的征繳管理是否符合有關(guān)內(nèi)規(guī)章制度；（二）審查專項資金收入管理部門內(nèi)部控制制度是否健全；（三）對應(yīng)繳庫的專項資金收入，審查應(yīng)繳費（稅）單位是否及時、足額繳納費（稅），征管機(jī)關(guān)是否應(yīng)征盡征，是否存在擠占、截留、坐支、挪用容財政收入的問題；（四）專項資金收入安排、使用效益評價；（五）要求評審的其他內(nèi)容。
5.專項核算會計指的是什么
會計科目一、概念 對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的科目，稱為會計科目。
二、分類 會計科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，又分為總分類科目和明細(xì)分類科目。前者是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的會計科目，如“應(yīng)收賬款”、“原材料”等科目，后者是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計信息科目，如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款具體對象。
（一）、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點，可以確定庫存現(xiàn)金的真實存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。 2 1002 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。
3 1003 存放中央銀行款項 銀行專用 4 1011 存放同業(yè) 銀行專用 5 1015 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金，銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 6 1021 結(jié)算備付金 證券專用 7 1031 存出保證金 金融共用 8 1051 拆出資金 金融共用 9 1101 交易性金融資產(chǎn)中級會計中短期投資已改為“交易性金融資產(chǎn)”，本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
10 1111 買入返售金融資產(chǎn) 金融共用 11 1121 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 12 1122 應(yīng)收賬款該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。
13 1123 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項預(yù)付賬款按實際付出的金額入帳。 14 1131 應(yīng)收股利是指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利。
15 1132 應(yīng)收利息是指企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的一年內(nèi)到期收回的利息，它主要包括如下情況：一是企業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券，在會計結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計提的應(yīng)收款收利息；二是企業(yè)購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息。
16 1211 應(yīng)收保戶儲金 保險專用 17 1221 應(yīng)收代位追償款 保險專用 18 1222 應(yīng)收分保賬款 保險專用 19 1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 20 1224 應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金 保險專用 21 1231 其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項的另一重要組成部分。是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項。
其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項。 22 1241 壞賬準(zhǔn)備是指對應(yīng)收賬款預(yù)提的，對不能收回的應(yīng)收賬款用來抵銷，是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。
23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行專用 24 1301 貸款 銀行和保險共用 25 1302 貸款損失準(zhǔn)備 銀行和保險共用 26 1311 代理兌付證券 銀行和證券共用 27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 28 1401 材料采購"物資采購"又改名了，恢復(fù)原來的"材料采購"名稱了， 本科目核算企業(yè)采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。 29 1402 在途物資核算企業(yè)采用實際成本（進(jìn)價）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。
30 1403 原材料是指企業(yè)在日常活動中持有的以備耗用的材料。本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。
31 1404 材料成本差異用于核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記實際成本大與計劃成本的差異額，（超支額） 貸方登記實際成本小與計劃成本的差異額（節(jié)約額）以及已分配的差異額。（節(jié)約用紅字，超支用蘭字） 32 1406 庫存商品是指企業(yè)庫存的各種外購商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品，以及存放在外庫或存放在倉庫的商品等。
為進(jìn)行庫存商品的核算主要應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目，實行售價金額核算的商品流通企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“商品進(jìn)銷差價”科目。 33 1407 發(fā)出商品 34 1410 商品進(jìn)銷差價可以認(rèn)為是公司的毛利，其確認(rèn)是在銷售實現(xiàn)以后，零售企業(yè)一般按售價作當(dāng)月主營業(yè)務(wù)收入 35 1411 委托加工物資 36 1412 包裝物及低值易耗品是指勞動資料中單位價值在規(guī)定限額以下或使用年限比較短（一般在一年以內(nèi)）的物品。
37 1421 消耗性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用 38 1431 周轉(zhuǎn)材料 建造承包商專用 39 1441 貴金屬 銀行專用 40 1442 抵債資產(chǎn) 金融共用 41 1451 損余物資 保險專用 42 1461 存貨跌價準(zhǔn)備 43 1501 待攤費用又可稱預(yù)付費用。已經(jīng)支付但不能作為。
6.新政府會計下專項資金怎么設(shè)會計科目和記賬
一、全額撥款的事業(yè)單位：
1、購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源：
借：專用基金—“修購基金”、“事業(yè)支出”、“專款支出”等科目
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）
2、同時做下面分錄：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
二、自由自支的事業(yè)單位（和企業(yè)核算是一樣的）
購置空調(diào)時：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
次月提折舊
借：管理費用
貸：累計折舊
拓展資料：
一、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目核算行政單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細(xì)科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進(jìn)行明細(xì)核算。
有公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財政撥款種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。
