土地增值稅應計入那個(土地增值稅應列入哪個科目?)

1.土地增值稅應列入哪個科目?

①一般企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅費——應交土地增值稅

②一般企業(yè)土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時按實際收到的金額：

借：銀行存款

累計攤銷

貸：無形資產(chǎn)

應交稅費——應交土地增值稅

營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）

③兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應由當期負擔的土地增值稅，通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算（舊準則）：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：應交稅費——應交土地增值稅

④房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應該將土地增值稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目（舊準則）：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

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2.土地增值稅計入什么科目有學會計的嗎

增值稅直接銷售和購買的時候做 購買 借：原材料、庫存商品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 出售 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 還有進項稅轉(zhuǎn)出，看具體的情況 城建稅、教育附加費、地方教育附加費、水利基金計入營業(yè)稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費——應交城建稅 應交稅費——應交教育附加費 應交稅費——應交水利基金 印花稅直接計入管理費用 借：管理費用——印花稅 貸：銀行存款 借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金 貸：其他應付款、銀行存款。

3.土地增值稅計入什么科目

(1)兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，按應交的土地增值稅記入“營業(yè)稅金及附加”。

(2)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。

(3)土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目。按攤銷的無形資產(chǎn)金額，借記“累計攤銷”科目，按已計提的無形資產(chǎn)減值準備，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按無形資產(chǎn)賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。

企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”科目。

4.房地產(chǎn)業(yè)繳納的土地增值稅計入哪個科目?

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)交納土地增值稅有關(guān)會計處理辦法如下：

(1)交納土地增值稅的企業(yè)應在“應交稅金”科目下增設(shè)“應交土地增值稅”明細科目進行核算。

(2)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè)，技規(guī)定計算出應交納的土地增值稅，應分別以下情況進行會計處理：

①主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、“經(jīng)營稅金”（外商投資房地產(chǎn)企業(yè)）、“營業(yè)稅金及附加”（股份制試點企業(yè)）、“營業(yè)稅金”（對外經(jīng)濟合作企業(yè)）等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。

②兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”[工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、運輸（交通、民航）、郵電、施工企業(yè)，外商投資工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè)]、“其他營業(yè)支出”（金融企業(yè)）、“營業(yè)稅金及附加”

（旅游、飲食服務(wù)、保險企業(yè)、股份制試點企業(yè)）、“營業(yè)稅金”（對外經(jīng)濟合作企業(yè)、外商投資租賃、旅游企業(yè)）、“內(nèi)部供應和銷售支出”[運輸（鐵路）企業(yè)]、“其他營業(yè)稅金”（外商投資銀行）等科目貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。

③企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。

(3)企業(yè)交納土地增值稅時，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

(4)企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地增值稅，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目；待該房地產(chǎn)營業(yè)收入實現(xiàn)時，再按本規(guī)定第二條第1、2款的規(guī)定進行會計處理；該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，補交的土地增值稅作相反的會計分錄。

預交土地增值稅的企業(yè)，“應交稅金——應交土地增值稅”科目的借方余額包括預交的土地增值稅。

(5)為了提供土地增值稅的計算依據(jù)，企業(yè)應將取得土地使用權(quán)時所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、費用等，在有關(guān)會計科目或備查簿中詳細登記。

(6)企業(yè)按規(guī)定補交應由已實現(xiàn)的1994年經(jīng)營損益負擔的土地增值稅，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目；實際補交時，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。1995年1月1日至本規(guī)定印發(fā)之日期間的土地增值稅參照本規(guī)定進行會計處理。

5.土地增值稅的會計分錄

土地增值稅提取時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應交稅金--土地增值稅繳納時借：應交稅金--土地增值稅貸：銀行存款等借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算的是城建稅、教育費附加、地方教育費附加。

資源稅等對于增值稅來講，當每月的銷項稅金和進項稅金計算后，當月的應繳增值稅已經(jīng)明確。對主營業(yè)務(wù)稅金及附加是主要是根據(jù)應繳（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）為基數(shù)進行計算的附加稅費，包括應繳城建稅，教育費附加，地方教育費費附加，現(xiàn)在又增加了地方水利建設(shè)基金，和按規(guī)定比例計算的資源稅等，這些附加稅費，按照費用收入配比原則當然應每月都進行計算，及時計入當月盈虧中。

會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。按照復式記賬的要求，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應關(guān)系的記錄。

在借貸記賬法下，則是指對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應借和應貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄。會計分錄是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，按照記賬規(guī)則的要求，確定并列示應借應貸賬戶的名稱及其金額的一種簡明記錄。

會計分錄的格式和要求是：先借后貸；借和貸要分行寫，并且文字和金額的數(shù)字都應錯開；在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對齊。

6.土地增值稅進哪個科目

按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的企業(yè)類型不同： 1）、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的核算 2）、兼營房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的核算 3）、企業(yè)轉(zhuǎn)讓房屋建筑物，應繳納土地增值稅的核算 1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的核算 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，其收人應通過“經(jīng)營收入”等賬戶進行核算， 即在取得收人時： 借： 銀行存款/應收賬款 貸： 經(jīng)營收入/營業(yè)收入 按銷售房地產(chǎn)取得的增值額和規(guī)定的稅率計算的土地增值稅： 借： 經(jīng)營稅金及附加/營業(yè)稅金及附加 貸： 應交稅金—應交土地增值稅 實際上繳時： 借： 應交稅金—應交土地增值稅 貸： 銀行存款 2、兼營房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的核算 兼營房地產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應繳納的土地增值稅由“其他業(yè)務(wù)支出”負擔，即 借： 其他業(yè)務(wù)支出 貸： 應交稅金—應交土地增值稅 實際上繳時 借： 應交稅金—應交土地增值稅 貸： 銀行存款 3、企業(yè)轉(zhuǎn)讓房屋建筑物，應繳納土地增值稅的核算 清理過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)在“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

* 計提土地增值稅時 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費——應交土地增值稅 *上繳時 借： 應交稅費——應交土地增值稅 貸：銀行存款。

7.請問土地增值稅應該記哪個科目呢

財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)繳納土地增值稅會計處理規(guī)定的通知 財會[1995]15號 1995-03-07財政部 根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)交納土地增值稅有關(guān)會計處理辦法的規(guī)定通知如下： 一、交納土地增值稅的企業(yè)應在“應交稅金”科目下增設(shè)“應交土地增值稅”明細科目進行核算。

二、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè)，按規(guī)定計算出應交納的土地增值稅，應分別以下情況進行會計處理： 1.主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、“經(jīng)營稅金”（外商投資房地產(chǎn)企業(yè)）、“營業(yè)稅金及附加”（股份制試點企業(yè)）、“營業(yè)稅金”（對外經(jīng)濟合作企業(yè)）等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。 2.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”[工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、運輸（交通、民航）、郵電、施工企業(yè)、外商投資工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè)]、“其他營業(yè)支出”（金融企業(yè)）、“營業(yè)稅金及附加”（旅游、飲食服務(wù)、保險企業(yè)、股份制試點企業(yè)）、“營業(yè)稅金”（對外經(jīng)濟合作企業(yè)、外商投資租賃、旅游企業(yè)）、“內(nèi)部供應和銷售支出”[運輸、（鐵路）企業(yè)]、“其他營業(yè)稅金”（外商投資銀行）等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。

3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。 三、企業(yè)交納土地增值稅時，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地增值稅，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目；待該房地產(chǎn)營業(yè)收入實現(xiàn)時，再按本規(guī)定第二條第1、2款的規(guī)定進行會計處理；該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。補交的土地增值稅作相反的會計分錄。

預交土地增值稅的企業(yè)，“應交稅金——應交土地增值稅”科目的借方余額包括預交的土地增值稅。 五、為了提供土地增值稅的計算依據(jù)，企業(yè)應將取得土地使用權(quán)時所支付的金額、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、費用等，在有關(guān)會計科目或備查簿中詳細登記。

六、企業(yè)按規(guī)定補交應由已實現(xiàn)的1994年經(jīng)營損益負擔的土地增值稅，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目；實際補交時，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。1995年1月1日至本規(guī)定印發(fā)之日期間的土地增值稅參照本規(guī)定進行會計處理。

8.土地增值稅的會計如何處理

財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)交納土地增值稅會計處理規(guī)定的通知

財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)交納土地增值稅會計處理規(guī)定的通知

1995年3月7日 財會字[1995]15號

國務(wù)院各有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫

行條例實施細則》的規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)交納土地增值稅有關(guān)會計處理辦法的規(guī)定通知如

下：

一、交納土地增值稅的企業(yè)應在"應交稅金"科目下增設(shè)"應交土地增值稅"明細科

目進行核算。

二、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上建筑物及其附著物并取得收入的企業(yè)，該規(guī)定計

算出應交納的土地增值稅，應分別以下情況進行會計處理：

1.主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅，借記"經(jīng)營稅

金及附加"（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）、"經(jīng)營稅金"（外商投資房地產(chǎn)企業(yè)）、"營業(yè)稅金及

附加"（股份制試點企業(yè)）、"營業(yè)稅金"（對外經(jīng)濟合作企業(yè)）等科目，貸記"應交稅

金──應交土地增值稅"科目。

2.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應由當期營業(yè)收入負擔的土地增值稅，借記"其他業(yè)

務(wù)支出"（工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、運輸（交通、民航）、郵電、施工企業(yè)、外商投資工

業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè)）、"其他營業(yè)支出"（金融企業(yè)）、"營業(yè)稅金及

附加"（旅游、飲食服務(wù)、保險企業(yè)、股份制試點企業(yè)）、"營業(yè)稅金"（對外經(jīng)濟合

作企業(yè)、外貿(mào)投資租賃、旅游企業(yè)）、"內(nèi)部供應和銷售支出"（運輸（鐵路）企業(yè)）、

"其他營業(yè)稅金"（外商投資銀行）等科目，貸記"應交稅金──應交土地增值稅"科

目。

3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產(chǎn)"或

"在建工程"、"專項工程支出"、"固定資產(chǎn)購建支出"等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交納的

土地增值稅，借記"固定資產(chǎn)清理"、"在建工程"、"專項工程支出"、"固定資產(chǎn)購建

支出"等科目，貸記"應交稅金──應交土地增值稅"科目。

三、企業(yè)交納土地增值稅時，借記"應交稅金──應交土地增值稅"科目，貸記

"銀行存款"等科目。

四、企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預交的土地

增值稅，借記"應交稅金──應交土地增值稅"科目，貸記"銀行存款"等科目；待該房

地產(chǎn)營業(yè)收入實現(xiàn)時，再按本規(guī)定第二條第1、2款的規(guī)定進行會計處理；該項目全部

竣工、辦理結(jié)算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記"銀行存款"等科目，

貸記"應交稅金──應交土地增值稅"科目，補交的土地增值稅作相反的會計分錄。

預交土地增值稅的企業(yè)，"應交稅金──應交土地增值稅"科目的借方余額包括預

交的土地增值稅。

五、為了提供土地增值稅的計算依據(jù)，企業(yè)應將取得土地使用權(quán)時所支付的金額、

開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本、費用等，在有關(guān)會計科目或備查簿中詳細登記。

六、企業(yè)按規(guī)定補交應由已實現(xiàn)的1994年經(jīng)營損益負擔的土地增值稅，借記"以

前年度損益調(diào)整"科目，貸記"應交稅金──應交土地增值稅"科目；實際補交時，借

記"應交稅金──應交土地增值稅"科目，貸記"銀行存款"等科目。1995年1月1日至本

規(guī)定印發(fā)之日期間的土地增值稅參照本規(guī)定進行會計處理。