減按征收率對應的(減征增值稅怎么進(jìn)行會(huì )計處理?)

1.減征增值稅怎么進(jìn)行會(huì )計處理?

企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行增值稅稅種核算時(shí)，會(huì )碰到：零稅率、免稅、免征、減征等幾個(gè)概念，這些概念往往容易混淆，從而財務(wù)處理時(shí)出現錯誤。

1、增值稅零稅率 零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率不僅僅是指銷(xiāo)售環(huán)節免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節包含的進(jìn)項稅還給與退回。

這個(gè)概念基本上就是指外貿企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。 零稅率會(huì )計核算系一個(gè)專(zhuān)門(mén)的話(huà)題，牽涉貿易性進(jìn)出口企業(yè)以及生產(chǎn)性進(jìn)出口企業(yè)，受本文篇幅所限，不做深入講解。

2、增值稅免稅 是指某項應稅行為，因為國家政策扶持，銷(xiāo)售環(huán)節不征收增值稅，但進(jìn)項不允許抵扣，不退還。 享受免稅的產(chǎn)品或服務(wù)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)，稅率欄次選擇零。

此類(lèi)收入做會(huì )計分錄時(shí)，無(wú)需計提增值稅。譬如蔬菜銷(xiāo)售，目前在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域免收增值稅，某企業(yè)實(shí)現收入5000元，會(huì )計處理時(shí)，直接做如下會(huì )計分錄： 借： 貨幣資金 5000 貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 不存在增值稅以及營(yíng)業(yè)外收入的概念。

3、增值稅免征 是指某項應稅行為，應征增值稅，但因為銷(xiāo)售額符合國家免征額度規定的，不征收增值稅。此類(lèi)收入免征增值稅，屬于政策優(yōu)惠，但發(fā)票開(kāi)具時(shí)，要注明稅率。

譬如某小規模企業(yè)銷(xiāo)售電腦配件，月收入10300元，按“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠”規定，月收入不足3萬(wàn)或按季申報不足9萬(wàn)，免征增值稅，會(huì )計分錄如下： 計提： 借：貨幣資金 10300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應交稅費 300 免征： 借：應交稅費 300 貸：營(yíng)業(yè)外收入 稅金優(yōu)惠 300 4、增值稅減征 是指某項應稅行為，應征增值稅而少征，具體來(lái)說(shuō)或者是先征后返，或者是直接減征，會(huì )計處理跟增值稅免征基本一樣，當然，應交稅費的會(huì )計科目會(huì )因為小規模納稅人和一般納稅人而略有不同。 4。

1 直接減征 例如：企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項稅額的使用過(guò)的固定資產(chǎn)，處理凈值額10300元。稅法規定是按照3%的征收率簡(jiǎn)易征收，可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策。

計提： 借：貨幣資金 10300 貸：固定資產(chǎn)清理 10000 貸：應交稅費 300 （如果是一般納稅人納稅人，稅費科目就是：應交增值稅--銷(xiāo)項稅額） 減征： 借：應交稅費 100 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100 （如果是一般納稅人納稅人，稅費科目就是：應交增值稅--減免稅款） 4。 2 先征后返、即征即退等 例如：企業(yè)屬于雙軟企業(yè)，銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品117000，實(shí)繳稅金10000元，根據軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠規定，軟件產(chǎn)品實(shí)繳稅幅超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退，應退稅額=10000-117000/1。

17*3%= 7000元。 申報時(shí)： 借：貨幣資金 117000元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入軟件收入 100000 應交增值稅 銷(xiāo)項稅額 17000 計提應退稅額： 借：其他應收款 軟件產(chǎn)品退稅款 7000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 7000 注：該類(lèi)退稅收入屬于政府補貼的免稅收入，不需繳納企業(yè)所得稅，所得稅匯算清繳時(shí)請注意調整。

關(guān)于增值稅的優(yōu)惠處理，大概就這幾種，應正確理解、注意區分。

2.小規模納稅人增值稅減征額怎樣記

根據稅法規定，增值稅實(shí)行定期定額征收辦法的納稅人： 1。

當月銷(xiāo)售額未超過(guò)原核定額規定比例（含當月為實(shí)現銷(xiāo)售收入）的，按照原核定的定額交納；超過(guò)的，按照超過(guò)的部分同原定額相加后按規定計算征收。具體執行辦法，以當地規定為準。

2。城市維護建設稅，按照實(shí)際交納的增值稅的7%(5%、1%，具體稅率以所在地規定為準)交納。

3。教育費附加，按照實(shí)際交納的增值稅的3%交納。

因此，你應當在當月按照上述規定，正確確定應當交納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加等。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應交稅金——應交增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應交稅金——應交城市維護建設稅 貸：其他應交款——應交教育費附加 次月交納時(shí)： 借：應交稅金——應交增值稅 借：應交稅金——應交城市維護建設稅 借：其他應交款——應交教育費附加 貸：銀行存款 等 關(guān)于補充問(wèn)題。

在現行稅制下，增值稅實(shí)行價(jià)外稅政策。所謂的價(jià)外稅是指在銷(xiāo)售價(jià)格之上另加增值稅稅額，也就是說(shuō)，該稅款由購貨方支付。

但是，由于長(cháng)期以來(lái)的客觀(guān)國情的限制，日常交易中并非按照不含增值稅的價(jià)格進(jìn)行保價(jià)、交易，仍然是按照含稅價(jià)格進(jìn)行的。對于定期定額征收方式下的納稅人，確認銷(xiāo)售收入一般是按照含稅價(jià)格編制會(huì )計分錄的： 借：現金 等科目 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 這里的確認的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中包含了由購買(mǎi)方支付的增值稅稅款。

因此，按照上述的增值稅計稅原理，應當將其剔除出來(lái)。于是，在計提應交的增值稅時(shí)，會(huì )計分錄就為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應交稅金——應交增值稅 至于增值稅計入當期損益的問(wèn)題，從會(huì )計上說(shuō)，增值稅由于是價(jià)外稅，所以不影響納稅人的損益，無(wú)需計入當期損益。

但是，實(shí)際上，從上述分錄中可看出，定期定額征收方式的納稅人，計提增值稅時(shí)沖減了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，那么也就是減少了利潤。 關(guān)于補充問(wèn)題二。

1。關(guān)于增值稅的入帳科目問(wèn)題。

在首次回答中，為你列示的相關(guān)會(huì )計分錄確實(shí)是借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，屬于回答疏忽，原因請參見(jiàn)“關(guān)于補充問(wèn)題”中有關(guān)增值稅的計稅原理部分。 因此，應當修正為借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。

2。關(guān)于各期定額增值稅及其附加稅金的計提問(wèn)題。

在定期定額征收方式下，納稅人一般應當能夠在稅款所屬期內確定次月應當交納的本期增值稅及其附加稅金的金額。根據會(huì )計的權責發(fā)生制和配比原則，稅金支出應當在所屬期內計入損益，與相關(guān)的收入相配比。

因此，該些稅款應當在所屬期內確認稅金支出，也就是一般所說(shuō)的“計提”。 需要指出的是，計提相關(guān)稅金是指按照會(huì )計原則，從當期損益中計算、提取應當交納的相關(guān)稅金。

對于定期定額征收方式下，應當交納的增值稅為主管稅務(wù)機關(guān)依法核定的定額（包括定額加成），并非是銷(xiāo)售額與適用的稅率或者征收率的乘積，而該乘積對于定期定額征收方式下的納稅人計算交納增值稅時(shí)是沒(méi)有實(shí)際意義的。 所以，在計提應交增值稅時(shí)，該乘積無(wú)需計算，更不能據以入帳。

舉例說(shuō)明。某采用定期定額征收的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)核定的每月應交增值稅定額為200元，則，無(wú)論各月納稅人銷(xiāo)售情況如何，計提各月增值稅時(shí)，金額均應當為200元，計提相關(guān)附加稅金時(shí)，金額均應當為200元乘以相應稅率或者征收率后的數額。

當然，如果銷(xiāo)售額超限的，還需加上按規定超限部分應當交納的稅款。 3。

關(guān)于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細科目的設置建議。 由于應交的增值稅需要沖減收入，這樣會(huì )造成定期定額征收方式納稅人的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目不能反映初始的含稅銷(xiāo)售價(jià)。

因此，可以在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下設置“增值稅”明細科目，專(zhuān)項核算應當交納的增值稅稅額。 即在計提當期應交增值稅時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——增值稅 貸：應交稅金——應交增值稅 4。

關(guān)于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的月末會(huì )計處理。 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”與其他損益類(lèi)科目一樣，在期末應當將本期發(fā)生額全額轉入“本年利潤”科目。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 結轉后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目應當無(wú)余額 評論|。

3.請教一下高手

賣(mài)出汽車(chē)固定資產(chǎn)清理的會(huì )計處理如下： 1）出售汽車(chē)其會(huì )計分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值） 累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)） （2）清理過(guò)程中發(fā)生的費用以及應交的稅金，其會(huì )計分錄為： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅（增值稅） （3）收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，其會(huì )計分錄為： 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 （4）應由保險公司或過(guò)失人賠償的損失，其會(huì )計分錄為： 借：其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理 （5）固定資產(chǎn)清理后的凈收益，其會(huì )計分錄為： 屬于籌建期間的 借：固定資產(chǎn)清理 貸：長(cháng)期待攤費用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益。

4.一般納稅人出售二手車(chē)收入50000元,如按4%減半征收的話(huà),會(huì )計分錄

54=50000/(1+4%)*4%/2 貸：銀行存款 50000 貸.08元， 銷(xiāo)售額傳遞到主表第5行簡(jiǎn)易征收銷(xiāo)售額里；1923.08=50000/(1+4%)*4% 差額轉入營(yíng)業(yè)外收支核算 申報時(shí)，在附表（一）簡(jiǎn)易征收欄4%，銷(xiāo)售額填48076.92，稅金填1923.54 應交稅費-應交增值稅（減免稅金） 961：固定資產(chǎn)清理 50000 應交增值稅 借：固定資產(chǎn)清理 961轉入清理 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸： 固定資產(chǎn) 收入50000 借：應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅金） 1923。

5.按4%減半征收稅率,減免的部分,怎么做賬

2%

借；其他應收款

貸；固定資產(chǎn)清理 （轉為清理收入）

借：固定資產(chǎn)清理

貸；營(yíng)業(yè)外收入

在不知道 你把金額 稅額寫(xiě)好 我給你做 建議你不要去抄注冊會(huì )計師教程上的

分錄如下：

借 固定資產(chǎn)清理 2656.64（賬面殘值）

累計折舊 85897.86

貸 固定資產(chǎn) 88554.50

借：現金5000

貸：固定資產(chǎn)清理4903.84

應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）96.16(192.31/2)

憑證摘要注明一下：稅率減半征收 2%

借：固定資產(chǎn)清理2247.2

貸：營(yíng)業(yè)外收入2247.2

6.增值稅減半征收怎么做帳

企業(yè)如處于減半征收企業(yè)所得稅期間的，則按減半征收的稅額做以下分錄：

每季季末計算應預繳的所得稅時(shí)：

借：所得稅費用

貸：應交稅費---應交所得稅

預交所得稅時(shí)：

借：應交稅費---應交所得稅

貸：銀行存款

年終計算出補繳所得稅時(shí)（計算出多繳時(shí)作相反分錄）

借：所得稅費用

貸：應交稅費---應交所得稅

年末結轉“本年利潤“：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

擴展資料

根據《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（2015年34號）第一條自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

綜上所述，根據調節之后的應納稅所得額*25%-應納稅所得額*15%，即可計算出減半征收的稅額。

退回的企業(yè)所得稅做會(huì )計分錄

一、如果退的是當年的

借：銀行存款

貸：所得稅費用

二、如果退的是以前年度的

收到退稅款

借：：銀行存款

貸：應交稅費--應交所得稅。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-應交稅費