營業(yè)稅改征增值稅企業(yè)(營改增后增值稅應(yīng)有哪些)

1.營改增后增值稅應(yīng)有哪些會計科目

一般納稅人增值稅會計明細(xì)科目設(shè)置 剛剛下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）對增值稅的填報提出了很多要求，增加了《增值稅納稅申報表附列資料（五）、《增值稅減免稅申報明細(xì)表》和《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》等。

要滿足上述填報要求、做好稅負(fù)分析和籌劃，同時避免大量的重復(fù)統(tǒng)計工作量，需要做好會計明細(xì)科目設(shè)置。 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》、財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知，可以按如下設(shè)置增值稅相關(guān)會計科目： 具體明細(xì)設(shè)置及有關(guān)說明如下： （一）“應(yīng)交稅費——01應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置及說明 二、三、四級明細(xì)如下表（建立四級明細(xì)的目的，是為了滿足《進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》填報要求等）。

另外，還可以根據(jù)不同的事業(yè)部、工程項目（含購銷不動產(chǎn)、在建工程項目）建立項目輔助核算，滿足不同項目增值稅分別預(yù)征的要求。 說明： 1、上述對進(jìn)項稅額設(shè)置四級明細(xì)，其便利性為：有助于分析當(dāng)期增值稅真實稅負(fù)，特別是當(dāng)期應(yīng)交稅額較少時，分析當(dāng)期設(shè)備購進(jìn)、投資所產(chǎn)生的影響； 2、銷項稅額按不同稅率設(shè)置三級明細(xì)，便于與增值稅納稅申報表核對，且便于分析營改增之后產(chǎn)生的稅負(fù)影響； 3、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出設(shè)置三級明細(xì)，可以清晰知道所認(rèn)證的進(jìn)項稅額取得來源及使用去向，也便于與納稅申報表附表核對，并準(zhǔn)確分析當(dāng)期稅負(fù)。

4、設(shè)置“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入”借方二級科目，主要便利性： （1）為了滿足營改增之后的新的政策變化：原用于免稅、簡易計稅、集體福利的按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額 的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額： 可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）*適用稅率 （2）便于將轉(zhuǎn)出掛賬的期初留抵稅額轉(zhuǎn)入，之所以不使用進(jìn)項稅額科目，是為了使進(jìn)項稅額發(fā)生額與所認(rèn)證的專用發(fā)票進(jìn)項稅額保持一致。 在填寫增值稅納稅申報表時，將其作為“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的備抵項“與”進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出“計算填列，余額允許為負(fù)。

注：此處增加的“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入”借方二級科目，書中沒有，是實踐中需要、貼近本次營改增、滿足新的納稅申報和稅負(fù)分析的需要，也是筆者自創(chuàng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入明顯科目的原因：避免重復(fù)。 5、設(shè)置“營改增抵減的銷項稅額”明細(xì)科目，系核算差額征稅的試點納稅人本期從銷售額中扣減的、購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)按適用稅率計算的銷項稅額；如果原一般納稅人未兼營該應(yīng)稅服務(wù)的，可以不設(shè)此明細(xì)科目。

（二）設(shè)置“應(yīng)交稅費——02未交增值稅”二級明細(xì)科目及說明 下設(shè)兩個二級明細(xì)科目，一個為01一般計稅，另一個為02簡易計稅。 1、一般計稅是核算月末轉(zhuǎn)入的未交或多交增值稅、本期應(yīng)交的增值稅； 2、簡易計稅：核算一般納稅人選擇簡易計稅方法下的應(yīng)交稅費及已交稅費明細(xì)。

因簡易計稅應(yīng)交稅費不能用其他的進(jìn)項稅額抵減，故不能在上述應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）中核算。本科目適用于一般納稅人同時選擇簡易計稅時的應(yīng)納增值稅額。

（三）設(shè)置“應(yīng)交稅費——03增值稅留抵稅額”二級明細(xì)科目及說明 根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財會[2012]13號），應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額， 核算不能用于兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣 的，應(yīng)在應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。 開始試點當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

需要注意的是： 待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入）”科目。 之所以未按文件規(guī)定轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額”明細(xì)，是為了保證進(jìn)項稅額與當(dāng)期進(jìn)項發(fā)票的保持一致，否則本年累計進(jìn)項稅額會比可以抵扣的扣稅憑證進(jìn)項稅額多出。

增值稅納稅申報表中將“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入”作為“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的備抵項計算填列。 （四）設(shè)置“應(yīng)交稅費——04待抵扣進(jìn)項稅額”及說明 下設(shè)三個三級明細(xì)科目： ——01未認(rèn)證或已認(rèn)證未申報抵扣進(jìn)項稅額 ——02營改增待抵減的銷項稅額 ——03新增不動產(chǎn)購進(jìn)相關(guān)進(jìn)項稅額 說明： 1、“未認(rèn)證”三級明細(xì)用于已收到的扣稅憑證、但未掃描認(rèn)證；或者輔導(dǎo)期一般納稅人已認(rèn)證、但根據(jù)規(guī)定尚不能用于抵減銷項稅額的進(jìn)項稅額。

2、增設(shè)“營改增待抵減的銷項稅額”是便于差額征稅的試點納稅人，及時核算本期購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)可扣除項目折抵的銷項稅額。而應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—— “營改增抵減的銷項稅額”系本期實際抵減的銷項稅額，該科目余額為尚可用于未來期間的、待抵。

2.營改增賬務(wù)處理

以下回答來自于北京誠力財務(wù)代理

廣告業(yè)可以實行差額征稅，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

企業(yè)也可以采取月末一次計提結(jié)轉(zhuǎn)的方式進(jìn)行處理，對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

3.營業(yè)稅改征增值稅后如何進(jìn)行會計核算

根據(jù)《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》（財會[1993]83號 ）

《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)國務(wù)院頒發(fā)，現(xiàn)對有關(guān)會計處理辦法規(guī)定如下：

會計科目

（一）企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目。在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置"進(jìn)項稅額"、"已交稅金"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"等專欄。

"進(jìn)項稅額"專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。

"已交稅金"專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。

"銷項稅額"專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

"出口退稅"專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。

"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

4.建筑行業(yè)營改增后會計科目應(yīng)該怎樣設(shè)置

一、建筑行業(yè)營改增后會計科目的設(shè)置，除營業(yè)稅改為增值稅，其他是一樣的。

二、會計科目的設(shè)置 （一）增值稅一般納稅人設(shè)置的基本科目： 1、二級科目：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅、應(yīng)交稅費-未交增值稅。 2、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”三級專欄： 借方：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸方：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （二）小規(guī)模納稅人設(shè)置“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目。

三、財政部制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》（財會[2012]13號）。

5.營業(yè)稅改征增值稅后如何進(jìn)行會計核算

根據(jù)《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》（財會[1993]83號 ）

《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)國務(wù)院頒發(fā)，現(xiàn)對有關(guān)會計處理辦法規(guī)定如下：

會計科目

（一）企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交稅金"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目。在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置"進(jìn)項稅額"、"已交稅金"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"等專欄。

"進(jìn)項稅額"專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。

"已交稅金"專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。

"銷項稅額"專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

"出口退稅"專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。

"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

6.“營改增"后會計科目怎么細(xì)分

1、營改增后服務(wù)業(yè)主營業(yè)務(wù)稅金及附加的會計處理： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅 ——應(yīng)交教育費附加 ——應(yīng)交地方教育費等 2、營改增之前營業(yè)稅也在主營業(yè)務(wù)稅金及附加中核算，營改增以后增值稅是價外稅，增值稅不在主營業(yè)務(wù)稅金及附加中核算了。

3、主營業(yè)務(wù)稅金及附加帳戶屬于損益類帳戶，用來核算企業(yè)日常主要經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加及地方教育費附加等。（營改增之后營業(yè)稅沒有了）。

7.營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定有哪些

一、試點納稅人差額征稅的會計處理 （一）一般納稅人的會計處理一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目。對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會計處理小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

二、增值稅期末留抵稅額的會計處理試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。 開始試點當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。 “應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。

三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

8.營業(yè)稅改征增值稅主要包括哪些內(nèi)容

一、關(guān)于在上海市開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點行業(yè)范圍的問題 自2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。

其中：交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。 目前，上海市的試點范圍暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)，以及餐飲、娛樂等服務(wù)業(yè)。

二、關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點的試點納稅人問題 試點納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。 在上海市營業(yè)稅改征增值稅試點期間，提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額未超過500萬元的單位和個人為增值稅小規(guī)模納稅人，超過的為增值稅一般納稅人。

但原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，年銷售額未超過500萬元的也應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 增值稅小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為增值稅一般納稅人。

三 、關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點的應(yīng)納稅額計算問題 （一）增值稅一般納稅人 試點納稅人中的增值稅一般納稅人通常適用一般計稅方法，分別按照17%、11%、6%三檔稅率計算銷項稅額，應(yīng)納稅額是銷項稅額減去進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額； 銷項稅額=不含稅銷售額*稅率； 不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。

目前，增值稅一般納稅人可以扣除進(jìn)項稅額的項目主要是購進(jìn)原材料、燃料、機(jī)器設(shè)備等貨物以及接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)。 （二）增值稅小規(guī)模納稅人 試點納稅人中的增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅，按照不含稅銷售額乘以3%的征收率計算繳納增值稅。

應(yīng)納稅額的計算公式為： 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率； 不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率） （三）實行簡易計稅的增值稅一般納稅人 在上海市營業(yè)稅改征增值稅試點期間，提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務(wù)的增值稅一般納稅人，可以選擇簡易計稅方法計稅，按照不含稅銷售額乘以3%的征收率計算繳納增值稅。應(yīng)納稅額的計算公式與增值稅小規(guī)模納稅人的相同。

四、關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)的過渡安排問題 上海市提供交通運輸業(yè)服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，按照不含稅銷售額乘以3%的征收率計算繳納增值稅。 上海市提供交通運輸業(yè)服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人向試點納稅人和原增值稅一般納稅人提供交通運輸業(yè)服務(wù)，試點納稅人和原增值稅一般納稅人可以按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。

五、關(guān)于現(xiàn)行營業(yè)稅差額征稅政策在試點期間的過渡安排問題 上海市的試點辦法明確，對現(xiàn)行規(guī)定的營業(yè)稅差額征稅政策按照不同情況作了保留，有關(guān)具體內(nèi)容在相關(guān)政策文件中也作了規(guī)定。 六、關(guān)于現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策在試點期間的過渡安排問題 為保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；為了保持增值稅抵扣鏈條的完整性，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為增值稅即征即退政策；對稅負(fù)增加較多的部分行業(yè)，給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。

對現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策過渡的具體安排為：一是個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)等十三項實行免征增值稅優(yōu)惠政策；二是對注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人提供國內(nèi)貨運、倉儲、裝卸等服務(wù)和企業(yè)安置殘疾人實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策；三是符合條件的企業(yè)提供管道運輸服務(wù)和有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，增值稅實際稅負(fù)超過3%的，實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。 七、關(guān)于服務(wù)貿(mào)易出口問題 服務(wù)貿(mào)易出口有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展，營業(yè)稅改征增值稅試點方案中規(guī)定對服務(wù)貿(mào)易出口實行零稅率或免稅制度，具體辦法將由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。

此外，針對有一些企業(yè)反映試點后其稅負(fù)可能會有所增加的情況，對此，市財稅部門一方面將進(jìn)一步加強(qiáng)政策的宣傳和培訓(xùn)，幫助企業(yè)充分理解政策，用好試點過渡政策；另一方面將綜合考慮試點行業(yè)和企業(yè)的不同情況，積極研究制定有針對性的扶持措施，以利于本市營業(yè)稅改征增值稅改革試點的平穩(wěn)過渡和順利實施。