2007應交稅費設置(如何設置應交稅費)
1.如何設置應交稅費會(huì )計科目
“應交稅費”會(huì )計科目是執行新《企業(yè)會(huì )計準則――基本準則》的企業(yè)使用的會(huì )計科目，如果企業(yè)還是招待《企業(yè)會(huì )計制度》的話(huà)，其會(huì )計科目則是“應交稅金”。
《準則》與《制度》相比，《準則》把“應交稅金”會(huì )計科目與“其他應交款”會(huì )計科目進(jìn)行合并，統稱(chēng)“應交稅費”。 “應交稅費”科目核算企業(yè)按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。
“應交增值稅”是“應交稅費”（或“應交稅金”）一級科目下的明細科目，當企業(yè)涉及到增值稅的經(jīng)濟事項時(shí)，就會(huì )用到“應交稅費（或：應交稅金）——應交增值稅”科目核算。 應交增值稅還應分別“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專(zhuān)欄。
其主要賬務(wù)處理： 1、企業(yè)采購物資等，按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記：“應交稅費--應交增值稅——進(jìn)項稅額”，按應付或實(shí)際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。 購入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì )計分錄。
2、銷(xiāo)售物資或提供應稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記：“應交稅費--應交增值稅——銷(xiāo)項稅額”，按確認的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 發(fā)生銷(xiāo)售退回做相反的會(huì )計分錄。
3、出口產(chǎn)品按規定退稅的，借記“其他應收款”科目，貸記：”應交稅費--應交增值稅——出口退稅。” （四）交納的增值稅，借記：應交稅費--應交增值稅——已交稅金“，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)（小規模納稅人）以及購入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記：應交稅費”。
2.應交稅金
應交稅金-應交增值稅（進(jìn)項稅）計入"應交稅費”科目2007年新會(huì )計準則變化： 應交稅金，其他應交款科目取消，換成"應交稅費"， 應交稅費核算規定如下： ①、本科目核算企業(yè)按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。
②、按規定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記管理費用，貸記“應交稅費”科目。
3.如何設置增值稅會(huì )計科目
《財政部關(guān)于增值稅會(huì )計處理的規定》規定增值稅會(huì )計科目：一、會(huì )計科目 （一）企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。
在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”等專(zhuān)欄。 “進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。
企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。 “已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。
企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。 “銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。
企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。 “出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。
出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。 “進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。
###1、“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)二級明細科目。 2、在“在應交稅費—應交增值稅”二級科目下，又設置了“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅”等三級明細科目。
###應交增值稅進(jìn)項應交增值稅銷(xiāo)項。
4.編制甲公司2007年應交所得稅的會(huì )計分錄
1.銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，款項已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為37.5萬(wàn)元
借：銀行存款 58.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應交稅費--應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 8.5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 37.5
貸：庫存商品 37.5
2.本月發(fā)生應付工資174萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資120萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資10萬(wàn)元，廠(chǎng)部管理人員工資14萬(wàn)元，銷(xiāo)售人員工資30萬(wàn)元
借：生產(chǎn)成本 120
制造費用 10
管理費用 14
銷(xiāo)售費用 30
貸：應付職工薪酬 174
3.本月集體管理用固定資產(chǎn)折舊64萬(wàn)元
借：管理費用 64
貸：累計折舊 64
4本月應交城市維護建設稅5萬(wàn)元，教育費附加0.5萬(wàn)元
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5.5
貸：應交稅費--應交城市維護建設稅5萬(wàn)
--應交教育費附加0.5
5.該公司適應所得稅稅率為25%，假定該公司本年無(wú)納稅調整事項。
利潤=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本37.5- 管理費用（14+64）- 銷(xiāo)售費用30-營(yíng)業(yè)稅金及附加5.5=-101萬(wàn)
本月利潤為負數不用計算繳納企業(yè)所得稅
如果企業(yè)利潤為正數，計算應交所得稅公式如下：
應交企業(yè)所得稅=利潤總額*25%
分錄如下；
計提時(shí)
借：所得稅費用
貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅
結轉時(shí)
借：本年利潤
貸：所得稅費用
5.編制甲公司2007年應交所得稅的會(huì )計分錄
1.銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，款項已收到并存入銀行。
該批商品的實(shí)際成本為37.5萬(wàn)元借：銀行存款 58.5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 應交稅費--應交增值稅（銷(xiāo)項稅額） 8.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 37.5 貸：庫存商品 37.52.本月發(fā)生應付工資174萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資120萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資10萬(wàn)元，廠(chǎng)部管理人員工資14萬(wàn)元，銷(xiāo)售人員工資30萬(wàn)元借：生產(chǎn)成本 120 制造費用 10 管理費用 14 銷(xiāo)售費用 30 貸：應付職工薪酬 1743.本月集體管理用固定資產(chǎn)折舊64萬(wàn)元借：管理費用 64 貸：累計折舊 644本月應交城市維護建設稅5萬(wàn)元，教育費附加0.5萬(wàn)元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5.5 貸：應交稅費--應交城市維護建設稅5萬(wàn) --應交教育費附加0.55.該公司適應所得稅稅率為25%，假定該公司本年無(wú)納稅調整事項。利潤=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本37.5- 管理費用（14+64）- 銷(xiāo)售費用30-營(yíng)業(yè)稅金及附加5.5=-101萬(wàn)本月利潤為負數不用計算繳納企業(yè)所得稅如果企業(yè)利潤為正數，計算應交所得稅公式如下：應交企業(yè)所得稅=利潤總額*25%分錄如下；計提時(shí)借：所得稅費用 貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅結轉時(shí)借：本年利潤 貸：所得稅費用。
