產(chǎn)品銷(xiāo)售費用增加記入銷(xiāo)售費用科目。
企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的費用,包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷(xiāo)手續費、展覽費、租賃費(不含融資租賃費)和銷(xiāo)售服務(wù)費、銷(xiāo)售部門(mén)人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)以及其他經(jīng)費等。銷(xiāo)售費用是企業(yè)銷(xiāo)售成本的組成部分。
本科目應當銷(xiāo)售費用費用項目進(jìn)行明細核算,本科目核算企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設的銷(xiāo)售機構(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營(yíng)費用。 企業(yè)發(fā)生的與銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)以及專(zhuān)設銷(xiāo)售機構相關(guān)的不滿(mǎn)足固定資產(chǎn)準則規定的固定資產(chǎn)確認條件的日常修理費用和大修理費用等固定資產(chǎn)后續支出,也在本科目核算。
銷(xiāo)售費用 管理費用 財務(wù)費用 增加在借方
(一)銷(xiāo)售費用
銷(xiāo)售費用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設的銷(xiāo)售機構(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營(yíng)費用。企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設銷(xiāo)售機構相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續支出,應在發(fā)生時(shí)計入銷(xiāo)售費用。
企業(yè)應通過(guò)“銷(xiāo)售費用”科目,核算銷(xiāo)售費用的發(fā)生和結轉情況。該科目的借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷(xiāo)售費用,貸方登記期末結轉入本年利潤的銷(xiāo)售費用,結轉后該科目應無(wú)余額。該科目應按銷(xiāo)售費用的費用項目進(jìn)行明細核算。
企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等費用,借記“銷(xiāo)售費用”科目,貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目;企業(yè)發(fā)生的為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設的銷(xiāo)售機構的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、修理費等經(jīng)營(yíng)費用,借記“銷(xiāo)售費用”科目,貸記“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。期末,應將“銷(xiāo)售費用”科目余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“銷(xiāo)售費用”科目。
(二) 管理費用
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費用,包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費、董事會(huì )和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的以及應由企業(yè)統一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門(mén)職工工資及福利、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費和差旅費等)、行政管理部門(mén)負擔的工會(huì )經(jīng)費、董事會(huì )費(包括董事會(huì )成員津貼、會(huì )議費和差旅費等),聘請中介機構費、咨詢(xún)費(含顧問(wèn)費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續支出,應在發(fā)生時(shí)計入管理費用。
企業(yè)應通過(guò)“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉入本年利潤的管理費用,結轉后該科目應無(wú)余額。該科目應按管理費用的費用項目進(jìn)行明細核算。
企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費和注冊登記費等,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”等科目;
企業(yè)行政管理部門(mén)人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
企業(yè)行政管理部門(mén)計提的固定資產(chǎn)折舊,借記“管理費用”科目,貸記“累計折舊”科目;
企業(yè)按規定計算確定的應交房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮土地使用稅,借記“管理費用”科目,貸記“應交稅費”等科目;
企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、咨詢(xún)費、研究費用等其他費用,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。
期末,應將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“管理費用”科目。
(三)財務(wù)費用
財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續費、企業(yè)發(fā)生的現金折扣等。
企業(yè)應通過(guò)“財務(wù)費用”科目,核算財務(wù)費用的發(fā)生和結轉情況。該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用,貸方登記期末結轉入本年利潤的財務(wù)費用。結轉后該科目應無(wú)余額。該科目應按財務(wù)費用的費用項目進(jìn)行明細核算。
企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用,借記“財務(wù)費用”科目,貸記“銀行存款”、“應收賬款”等科目;企業(yè)發(fā)生的應沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌差額、現金折扣,借記“銀行存款”、“應付賬款”等科目,貸記“財務(wù)費用”科目。期末,應將“財務(wù)費用”科目余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“財務(wù)費用”科目。
銷(xiāo)售費用 管理費用 財務(wù)費用 增加在借方(一)銷(xiāo)售費用銷(xiāo)售費用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設的銷(xiāo)售機構(含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營(yíng)費用。
企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設銷(xiāo)售機構相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續支出,應在發(fā)生時(shí)計入銷(xiāo)售費用。企業(yè)應通過(guò)“銷(xiāo)售費用”科目,核算銷(xiāo)售費用的發(fā)生和結轉情況。
該科目的借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項銷(xiāo)售費用,貸方登記期末結轉入本年利潤的銷(xiāo)售費用,結轉后該科目應無(wú)余額。該科目應按銷(xiāo)售費用的費用項目進(jìn)行明細核算。
企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等費用,借記“銷(xiāo)售費用”科目,貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目;企業(yè)發(fā)生的為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設的銷(xiāo)售機構的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、修理費等經(jīng)營(yíng)費用,借記“銷(xiāo)售費用”科目,貸記“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。期末,應將“銷(xiāo)售費用”科目余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“銷(xiāo)售費用”科目。
(二) 管理費用管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費用,包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費、董事會(huì )和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的以及應由企業(yè)統一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門(mén)職工工資及福利、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費和差旅費等)、行政管理部門(mén)負擔的工會(huì )經(jīng)費、董事會(huì )費(包括董事會(huì )成員津貼、會(huì )議費和差旅費等),聘請中介機構費、咨詢(xún)費(含顧問(wèn)費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間(部門(mén))和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續支出,應在發(fā)生時(shí)計入管理費用。
企業(yè)應通過(guò)“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉入本年利潤的管理費用,結轉后該科目應無(wú)余額。
該科目應按管理費用的費用項目進(jìn)行明細核算。企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開(kāi)辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費和注冊登記費等,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”等科目;企業(yè)行政管理部門(mén)人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;企業(yè)行政管理部門(mén)計提的固定資產(chǎn)折舊,借記“管理費用”科目,貸記“累計折舊”科目;企業(yè)按規定計算確定的應交房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮土地使用稅,借記“管理費用”科目,貸記“應交稅費”等科目;企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、咨詢(xún)費、研究費用等其他費用,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。
期末,應將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“管理費用”科目。(三)財務(wù)費用財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續費、企業(yè)發(fā)生的現金折扣等。
企業(yè)應通過(guò)“財務(wù)費用”科目,核算財務(wù)費用的發(fā)生和結轉情況。該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用,貸方登記期末結轉入本年利潤的財務(wù)費用。
結轉后該科目應無(wú)余額。該科目應按財務(wù)費用的費用項目進(jìn)行明細核算。
企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用,借記“財務(wù)費用”科目,貸記“銀行存款”、“應收賬款”等科目;企業(yè)發(fā)生的應沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌差額、現金折扣,借記“銀行存款”、“應付賬款”等科目,貸記“財務(wù)費用”科目。期末,應將“財務(wù)費用”科目余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“財務(wù)費用”科目。
增加費用但不需要支付的,主要涉及以下幾種類(lèi)型:
1、固定資產(chǎn)提取折舊費用不必支付,根據不同的資產(chǎn)用途,分別記入管理費用、制造費用、銷(xiāo)售費用等科目,會(huì )計分錄:
借:管理費用等
貸:累計折舊
2、無(wú)形資產(chǎn)計提累計攤銷(xiāo)費用不必支付,一般記入管理費用科目,會(huì )計分錄為:
借:管理費用
貸:累計攤銷(xiāo)
3、各項資產(chǎn)期有減值的,根據制度要求可以計提資產(chǎn)減值準備,該項費用也不必支付,會(huì )計分錄為:
借:資產(chǎn)減值損失
貸:XX資產(chǎn)減值準備
借:銷(xiāo)售費用 貸:應付職工薪酬
此會(huì )計分錄表示銷(xiāo)售費用和應付職工薪酬都增加了,也表示計提車(chē)間管理人員工資。
制造費用賬戶(hù):
1、賬戶(hù)性質(zhì):成本類(lèi)賬戶(hù)。
2、賬戶(hù)用途:核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間為制造產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。
3、賬戶(hù)結構:借方記增加,登記實(shí)際發(fā)生的各項制造費用;貸方記減少,登記分配計入生產(chǎn)成本的制造費用;期末結轉后一般余額。
4、明細賬戶(hù):按生產(chǎn)車(chē)間設置明細賬戶(hù),并在賬內按費用項目設置專(zhuān)欄。
應付職工薪酬賬戶(hù):
1、賬戶(hù)性質(zhì):負債類(lèi)賬戶(hù),
2、賬戶(hù)用途:用來(lái)核算企業(yè)根據有關(guān)規定支付給職工的薪酬。企業(yè)按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金也在本科目核算。
3、賬戶(hù)結構:貸方記增加,登記本期應支付職工的各種薪酬;借方記減少,登記實(shí)際發(fā)放的各種薪酬。期末余額一般在貸方,表示尚未支付給職工的各種薪酬。
4、明細賬戶(hù):應設置“工資”、“職工福利”、“社會(huì )保險金”、“住房公積金”、“工會(huì )經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”等進(jìn)行核算。
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