遞延稅款的(遞延稅款是什么類科目)

1.遞延稅款是什么類科目

一、遞延資產(chǎn)：是核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產(chǎn)、修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在一年以上的其他待攤費用。企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記‘制造費用’、‘管理費用’等科目，貸記本科目。

二、資本公積：1、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，借記：“現(xiàn)金”“銀行存款”， 貸記本科目。2、企業(yè)接受的實物捐贈：借記固定資產(chǎn)，貸記本科目。3、按投資人投資在新增注冊資本應(yīng)占的份額，貸記“實收資本”科目，借記本科目

三、盈余公積：企業(yè)提取盈余公積時：借記“利潤分配”，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)贈子資本時，借記本科目，貸記實收資本。盈余公積的期末貸方余額為提取得盈余公積結(jié)余。

四、本年利潤=產(chǎn)品銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入—產(chǎn)品銷售成本-管理費用-財務(wù)費用-產(chǎn)品銷售費用-其他業(yè)務(wù)支出-產(chǎn)品銷售稅金及附加-營業(yè)外支出

五、利潤分配；本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額。

2.請問遞延稅款對應(yīng)的科目有哪些?

對應(yīng)科目只能是"所得稅". 因為"應(yīng)交稅金"科目是死的，不會因為有遞延稅款借項或貸項而改變. 所得稅的會計處理，我國原有關(guān)企業(yè)會計制度和法規(guī)中要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法、納稅影響會計法、遞延法或債務(wù)法。

新《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》準(zhǔn)則則要求企業(yè)改用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。 例如，甲公司2000年12月1日取得設(shè)備一項，賬面價值包括買價、運雜費、保險費等為90萬元。

甲公司該臺設(shè)備的賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為90萬元，期末無殘值。假設(shè)甲公司會計制度規(guī)定，按直線法折舊：會計折舊年限為5年；稅法折舊年限為6年。

2001年至2006年，各年均實現(xiàn)會計利潤100萬元，2001年至2004年，企業(yè)適用所得稅稅率為33%,2005年改為25%。有關(guān)會計處理如下： 第一種賬務(wù)處理方法： 2001年年末，有關(guān)所得稅會計處理： （1）會計年折舊額=90/5=18（萬元） （2）稅法年折舊額=90/6=15（萬元） （3）固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=（75—72）*33%=0.99（萬元） （4）所得稅費用=100*33%=33（萬元） （5）應(yīng)交所得稅=（100+3）*33%=33.99（萬元） 借：所得稅33 遞延所得稅資產(chǎn)0.99 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅33.99 2002年——2004年，會計處理同上。

2005年末，所得稅稅率改為25%時的會計處理： 調(diào)整2001年至2004年遞延所得稅資產(chǎn)： 遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整額=0.99*4÷33%*(25%—33%)=—0.96（萬元） 借：所得稅0.96 貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.96 按新所得稅稅率進行賬務(wù)處理： 借：所得稅25 遞延所得稅資產(chǎn)0.75 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅25.75 2006年，稅法規(guī)定不再計提折舊，遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回。所得稅會計處理： 借：所得稅25 貸：遞延所得稅資產(chǎn)[15*25%]3.75 應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅[（100—15）*25%]21.25 第二種賬務(wù)處理方法 2001年末至2004年末賬務(wù)處理同上。

2005年末，賬務(wù)處理： （1）固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=[（90—15*4）—（90—18*4）*25%—0.99*4=—0.96（萬元） （2）所得稅費用=25.75+0.96=26.71（萬元） （3）應(yīng)交所得稅=（100+3）*25%=25.75（萬元） 借：所得稅26.71 貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.96 應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅25.75 2006年賬務(wù)處理同第一種方法。

3.遞延稅項會計分錄

遞延法是把本期由于時間性差異對應(yīng)納所得稅的影響額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。

當(dāng)稅率變更或開征新稅時，不需要調(diào)整“遞延稅款”余額，但對本期發(fā)生的時間性差異對應(yīng)納稅所得額的影響要用現(xiàn)行稅率計算，對以前各期發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷的各項時間性差異對應(yīng)納所得稅的影響額，要按照原發(fā)生時的稅率計算轉(zhuǎn)銷。企業(yè)應(yīng)按稅前會計利潤（或稅前會計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目上稅兩者的差額作為遞延稅款處理，借記或貸記“遞延稅款”科目。

本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉(zhuǎn)銷時，如為借方余額，應(yīng)借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目；如為貸方余額，應(yīng)借記“遞延稅款”科目，貸記“所得稅”科目。實際上繳所得稅時，借記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

由于在采用遞延法的情況下，“遞延稅款”科目的余額不因以后稅率的變動或開征新稅進行調(diào)整，所以遞延法在轉(zhuǎn)銷時間性差異時比較簡單，這種方法的缺點是，在稅法或稅率變動或征收新稅之后，資產(chǎn)負債表上列示的遞延所得稅額，通常稱為遞延所得稅貸項或借項，而不稱為遞延所得稅資產(chǎn)或負債。債務(wù)法是把本期由于時間性差異對應(yīng)納所得稅的影響額，保留到這一差額發(fā)生相反時轉(zhuǎn)銷。

在稅率變更或開征新稅時，遞延稅款的余額要按照稅率的變動或新征稅款進行調(diào)整。由于采用“債務(wù)法”時，在稅率變動或開征新稅時，對“遞延稅款”科目的余額要進行相應(yīng)的調(diào)整，因此在資產(chǎn)負債表上所列示的遞延所得稅資產(chǎn)或負債相應(yīng)也就比較符合實際，比較準(zhǔn)確。

其缺點是它的運用要比遞延法復(fù)雜，主要原因是因為每次稅法或稅率的變動都必須重新計算遞延所得稅資產(chǎn)或負債。

4.請問什么是遞延稅款?包括什么?

遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的會計利潤（利潤總額，下同）與應(yīng)稅所得之間的時間性差異。該差異在“納稅影響會計法”下核算確認，而在“應(yīng)付稅款法”下不予確認。

根據(jù)時間性差異產(chǎn)生的原因和對未來所得稅的影響可分為：

1。應(yīng)納稅時間性差異。當(dāng)期會計利潤大于應(yīng)稅所得，未來需要交納的稅款。

2?？傻譁p時間性差異。當(dāng)期會計利潤小于應(yīng)稅所得，未來可以獲得遞減的稅款。

在納稅影響會計法下，時間性差異通過“遞延稅款”科目核算。期末，如果“遞延稅款”科目為貸方余額，則列入資產(chǎn)負債表中的“遞延稅款貸項”項目；如果“遞延稅款”科目為借方余額，則列入資產(chǎn)負債表中的“遞延稅款借項”項目。

對于“遞延稅款借項”，說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來可以獲得抵減的所得稅；

對于“遞延稅款貸項”，說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來需要交納的所得稅。

5.遞延稅項會計分錄

遞延法是把本期由于時間性差異對應(yīng)納所得稅的影響額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。當(dāng)稅率變更或開征新稅時，不需要調(diào)整“遞延稅款”余額，但對本期發(fā)生的時間性差異對應(yīng)納稅所得額的影響要用現(xiàn)行稅率計算，對以前各期發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷的各項時間性差異對應(yīng)納所得稅的影響額，要按照原發(fā)生時的稅率計算轉(zhuǎn)銷。

企業(yè)應(yīng)按稅前會計利潤（或稅前會計利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計算的所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目上稅兩者的差額作為遞延稅款處理，借記或貸記“遞延稅款”科目。本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉(zhuǎn)銷時，如為借方余額，應(yīng)借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目；如為貸方余額，應(yīng)借記“遞延稅款”科目，貸記“所得稅”科目。實際上繳所得稅時，借記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

由于在采用遞延法的情況下，“遞延稅款”科目的余額不因以后稅率的變動或開征新稅進行調(diào)整，所以遞延法在轉(zhuǎn)銷時間性差異時比較簡單，這種方法的缺點是，在稅法或稅率變動或征收新稅之后，資產(chǎn)負債表上列示的遞延所得稅額，通常稱為遞延所得稅貸項或借項，而不稱為遞延所得稅資產(chǎn)或負債。

債務(wù)法是把本期由于時間性差異對應(yīng)納所得稅的影響額，保留到這一差額發(fā)生相反時轉(zhuǎn)銷。在稅率變更或開征新稅時，遞延稅款的余額要按照稅率的變動或新征稅款進行調(diào)整。

由于采用“債務(wù)法”時，在稅率變動或開征新稅時，對“遞延稅款”科目的余額要進行相應(yīng)的調(diào)整，因此在資產(chǎn)負債表上所列示的遞延所得稅資產(chǎn)或負債相應(yīng)也就比較符合實際，比較準(zhǔn)確。其缺點是它的運用要比遞延法復(fù)雜，主要原因是因為每次稅法或稅率的變動都必須重新計算遞延所得稅資產(chǎn)或負債。

6.遞延稅款是什么意思,能舉個詳細的例子說明嗎

遞延所得稅是會計準(zhǔn)則和稅法對應(yīng)納稅所得確認不一至造成在一定的時期內(nèi)產(chǎn)生暫時性差異。

比如：ABC公司月初購入100萬元股票作為交易性金融資產(chǎn)，月底公允價值110萬元。設(shè)ABC公司稅前利潤1010萬元，所得稅率25%

分析：月底股票公允價值110萬元，會計分錄 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 10

貸：公允價值變動損益 10

此時ABC公司按會計準(zhǔn)則把損益計入稅前利潤應(yīng)繳納所得稅10*25%=2.5萬元。而稅務(wù)局根據(jù)稅法規(guī)定認為股票沒有實際賣出，未取得收益不用繳所得稅（等賣了再算）。

會計分錄：借：所得稅費用（1010*25%=252.5） 252.5

貸：遞延所得稅負債 2.5

應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 250

7.什麼叫遞延稅款

會計制度與稅法對收益、費用、資產(chǎn)、負債等的確認時間和范圍的規(guī)定不同，導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。

這些差異分為永久性差異和時間性差異。 具體如下： 永久性差異是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。

這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。永久性差異產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅應(yīng)在當(dāng)期確認所得稅費用。

在計算應(yīng)稅所得額時，應(yīng)將稅前會計利潤調(diào)整為應(yīng)稅所得。 時間性差異是指稅法與會計制度在確定收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。

時間性差異發(fā)生于某一會計期間，單在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。時間性差異的基本特征是某項收益或費用和損失均可計入稅前會計利潤和應(yīng)稅所的，但計入稅前會計利潤和應(yīng)稅所的的時間不同。

對于永久性和時間性差異，所得稅會計可以采用兩種方法： 1.應(yīng)付稅款法：是將本期稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當(dāng)期確認為所得稅費用。 也就是說，本期發(fā)生的時間性差異不單獨核算，與本期發(fā)生的永久性差異同樣處理。

不管稅前會計利潤多少，在計算交納所得稅時均應(yīng)按稅法規(guī)定對稅前會計利潤進行調(diào)整，調(diào)整為應(yīng)稅所得，再按應(yīng)稅所的計算出本期應(yīng)交的所得稅，作為本期所得稅費用，即本期所得稅費用等于本期應(yīng)交所得稅。 2.納稅影響會計法：是指將本期由于時間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期。

在這種方法下，確認時間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，并將確認的時間性差異對所得稅的影響金額計入遞延稅款的借方或貸方，同時確認所得稅費用或抵減所得稅費用，但是對永久性差異的處理和應(yīng)付稅款法相同。 在具體運用納稅影響會計法核算時，有兩種可供選擇的方法，即遞延法和債務(wù)法。

在所得稅稅率不變的情況下，無論是采用遞延法還是債務(wù)法，其結(jié)果相同；但在所得稅稅率發(fā)生變動的情況下，兩種方法的結(jié)果不同。 遞延法是將本期時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時轉(zhuǎn)回原已確認的時間性差異對本期所得稅的影響金額。

一定時期的所得稅費用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項或借項。在遞延法下，資產(chǎn)負債表上發(fā)應(yīng)的遞延稅款余額，不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，只能視其為一項借項或貸項。

債務(wù)法是將本期由于時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時轉(zhuǎn)回已確認的時間性差異的所得稅影響金額，在稅率變動或開征新稅時，需要調(diào)整遞延稅款的賬面余額。 一定時期的所得稅費用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)；（3）由于稅率變更或開征新稅，對以前各期確認的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額的調(diào)整數(shù)。

8.遞延稅款如何理解呀

遞延可以為本期少交或多交所得稅而導(dǎo)致未來期間多交或少交，這是由于會計上和稅法上的差異引起的。

新準(zhǔn)則采用資產(chǎn)負債表法確定遞延所得稅資產(chǎn)（負債），也是這個意思。

例如：你的資產(chǎn)賬面價值500萬元，稅法則確認應(yīng)納稅資產(chǎn)價值600萬元，則你應(yīng)按照600萬元的資產(chǎn)納稅，即多交100萬元的資產(chǎn)的稅，形成遞延所得稅資產(chǎn)，在以后年度可以抵扣。

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——所得稅