小規模企業(yè)所得稅(小規模納稅人和一般納稅人的企業(yè)所得稅和增值稅的會(huì )計處理方法一樣)
1.小規模納稅人和一般納稅人的 企業(yè)所得稅和增值稅的會(huì )計處理方法一樣
企業(yè)所得稅的會(huì )計處理方法都差不多，都是通過(guò)應交稅金科目下得應交企業(yè)所得稅科目核算。
增值稅的區別比較大，首先小規模納稅人沒(méi)有進(jìn)項稅核算，然后稅率不同，小規模為3%，一般納稅人17%。賬務(wù)處理：1、一般納稅人在應交稅金科目下設應交增值稅科目，應交增值稅科目下設-進(jìn)項稅、銷(xiāo)項稅、進(jìn)項稅轉出、轉出未交增值稅、未交增值稅等科目核算企業(yè)的增值稅。
發(fā)生增值稅銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的時(shí)候，貸：應交稅金-應交增值稅-銷(xiāo)項稅，發(fā)生采購業(yè)務(wù)時(shí)候，借：應交稅金-應交增值稅-進(jìn)項稅，月末把銷(xiāo)項稅減進(jìn)項稅的余額為本月應交增值稅，借：應交稅金-應交增值稅-轉出未交增值稅，貸：應交稅金-應交增值稅-未交增值稅。下月支付增值稅時(shí)，借：應交稅金-應交增值稅-未交增值稅，貸：銀行存款。
2、小規模納稅人只設應交稅金-應交增值稅科目就可以了。發(fā)生增值稅銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的時(shí)候，貸：應交稅金-應交增值稅，支付增值稅時(shí)，借：應交稅金-應交增值稅 貸：銀行存款。
2.國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)2萬(wàn)元以下免增值稅 企業(yè)所得稅會(huì )計分錄怎
一.根據國務(wù)院會(huì )議決定，
從今年
8
月
1
日起，
對小微企業(yè)中月銷(xiāo)售額不超過(guò)
2
萬(wàn)元的增值稅小規模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。相關(guān)
企業(yè)的會(huì )計處理有何變化呢？
先談增值稅小規模納稅人的會(huì )計處理：
假設本月取得了
10
筆銷(xiāo)售收入，含稅金額分別為
1200
元、
2000
元、
3000
元、
3000
元、
1000
元、
1000
元、
2000
元、
3000
元、
2000
元、
1000
元。這樣全
月收入
19200
元，小于含稅月銷(xiāo)售額
20600
元（不含稅即為
20000
元）。
以第一筆業(yè)務(wù)為例：（假設收取的是“銀行存款”）
借：銀行存款
1200.00
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
1165.05
應交稅費
—
應交增值稅
34.95
其他會(huì )計分錄參照編制。
這樣算下來(lái)，月末“應交稅費
—
應交增值稅”的余額為
559.22
元（
19200
÷
1.03
*
3%
）。
正常情況下，在下個(gè)月的納稅申報期需要將
559.22
元申報納稅。到時(shí)的會(huì )
計分錄是：
借：應交稅費
—
應交增值稅
559.22
貸：銀行存款
559.22
假設不考慮城建稅、教育費附加、地方教育費附加。
現在根據國務(wù)院會(huì )議的決定，
可以享受暫免征收增值稅的稅收優(yōu)惠，
在下一
個(gè)納稅申報期內，就不需要申報繳納了。因此在這個(gè)月底，就可以將其轉為“營(yíng)
業(yè)外收入”，二級科目可以為“補貼收入”。
借：應交稅費
—
應交增值稅
559.22
貸：營(yíng)業(yè)外收入
—
補貼收入
559.22
請注意：
會(huì )計處理時(shí)，
不能不按規定計提應交增值稅，
因為我們銷(xiāo)售的貨物
或勞務(wù)、提供的服務(wù)，并不是法定免稅的。
二.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國家為了扶植小型微利企業(yè)所出臺的關(guān)于所得稅的優(yōu)惠政策。此類(lèi)企業(yè)一般指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個(gè)體經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
應納所得稅=本年利潤*50%*20%
計提所得稅：
借：所得稅費
貸：應交稅費——所得稅
結轉所得稅費用：
借：本年利潤
貸：所得稅費
繳稅：
借：應交稅費——所得稅
貸：銀行存款
