小企業(yè)會(huì)計(jì)制度下有(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的)
1.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)科目
去百度文庫(kù)，查看完整內(nèi)容> 內(nèi)容來(lái)自用戶：謝建良 級(jí)次科目編碼 科目名稱11001 庫(kù)存現(xiàn)金11002 銀行存款11012 其他貨幣資金11101 短期投資2110101股票2110102債券2110103基金2110110其它11121 應(yīng)收票據(jù)11122 應(yīng)收賬款11123 預(yù)付賬款11131 應(yīng)收股利11132 應(yīng)收利息11221 其他應(yīng)收款11401 材料采購(gòu)11402 在途物資11403 原材料11404 材料成本差異11405 庫(kù)存商品11407 商品進(jìn)銷差價(jià)11408 委托加工物資11411 周轉(zhuǎn)材料11421 消耗性生物資產(chǎn)11501 長(zhǎng)期債券投資11511 長(zhǎng)期股權(quán)投資11601 固定資產(chǎn)11602 累計(jì)折舊11604 在建工程11605 工程物資11606 固定資產(chǎn)清理11621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)11622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊11701 無(wú)形資產(chǎn)11702 累計(jì)攤銷 科目類型余額方向輔助核算項(xiàng)賬頁(yè)格式停用 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額式 資產(chǎn) 借方 金額。
2.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下應(yīng)交稅費(fèi)科目有哪些明細(xì)科目?
《關(guān)于印發(fā)<；小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>；的通知》（財(cái)會(huì)[2011]17號(hào)）附錄：
?《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表》：
2221 應(yīng)交稅費(fèi)
一、本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。
小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。
二、本科目應(yīng)按照應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交增值稅還應(yīng)當(dāng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。
小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。……
3.小企業(yè)會(huì)計(jì)科目
最新頒布的會(huì)計(jì)科包括156個(gè)一級(jí)科目，如果繼續(xù)使用原有科目，對(duì)于今后的報(bào)表或統(tǒng)計(jì)工作有一定影響，不過(guò)業(yè)務(wù)較少的話可以不換，畢竟會(huì)計(jì)科目只是完成會(huì)計(jì)核算的一個(gè)工具，新的可能不是順手的，但新的一定是先進(jìn)的，一家之言！ 新準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)科目的變化如下，怎么做自己決定好了！ 一、會(huì)計(jì)科目類別的變化 在舊的準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)科目的類別分為五大類，即資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目。
而在新準(zhǔn)則下，除了以上的五大類科目外，還增加了共同類科目。該大類科目個(gè)數(shù)不算多，是以科目的余額方向判斷其是屬于資產(chǎn)，還是負(fù)債。
若余額在借方便形成資產(chǎn)，若余額在貸方，便形成負(fù)債。 二、新準(zhǔn)則下資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的變化 （一）名稱調(diào)整的會(huì)計(jì)科目 在資產(chǎn)類科目中，原“現(xiàn)金”現(xiàn)改為“庫(kù)存現(xiàn)金”；原來(lái)的“物資采購(gòu)”現(xiàn)改為“材料采購(gòu)”。
這些會(huì)計(jì)科目的名稱發(fā)生了變化，但其核算內(nèi)容卻和舊準(zhǔn)則下的規(guī)定相同，沒(méi)有變化。 （二）刪除或增加的會(huì)計(jì)科目 按照新準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容，取消了“短期投資”、“短期投資減值準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”；按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》分別由“交易性金融資產(chǎn)”，“可供出售金融資”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”三個(gè)科目代替，若發(fā)生減值，則“交易性金融資產(chǎn)”，“可供出售金融資產(chǎn)”記入公允價(jià)值變動(dòng)，“持有至到期投資”的記入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”中。
在對(duì)存貨核算的科目中，取消了“自制半成品”，“包裝物”、“低值易耗品”，增加了“周轉(zhuǎn)材料”這一科目，包裝物、低值易耗品成為“周轉(zhuǎn)材料”下的二級(jí)科目，本科目可按周轉(zhuǎn)材料的種類分別在“在庫(kù)”、“在用”和“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算。其具體的賬務(wù)處理和原“包裝物”、“低值易耗品”的核算相類似，這里不再一一贅述。
原“自制半成品”核算的內(nèi)容轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”中進(jìn)行核算。 增加了“代理業(yè)務(wù)”科目，核算企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，如受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資，受托貸款等。
企業(yè)受托代銷的商品，可將本科目改為“受托在銷商品”科目。增加了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算投資性房地產(chǎn)的價(jià)值，包括采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目分別以“成本”和“公允價(jià)值變換”進(jìn)行明細(xì)核算。增加“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。
增加“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目，核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。增加了“未擔(dān)保余值”科目，核算企業(yè)采用融資租賃方式出租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。
未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算，也可單獨(dú)設(shè)“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。刪除了“待攤費(fèi)用”核算科目。
在對(duì)無(wú)形資產(chǎn)核算中，增加了“累計(jì)攤銷”科目，核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。作為投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的土地使用權(quán)的累計(jì)攤銷，也通過(guò)本科目核算。
本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，企業(yè)按月攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，舊準(zhǔn)則下借記“管理費(fèi)用”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”直接沖減無(wú)形資產(chǎn)的原值。而在新準(zhǔn)則下，借記“管理費(fèi)用”，貸記“累計(jì)攤銷”不再直接沖減無(wú)形資產(chǎn)的原值。
另外把商譽(yù)從無(wú)形資產(chǎn)中分離出來(lái)，為其單獨(dú)設(shè)置了一個(gè)科目“商譽(yù)”，核算非同一控制下企業(yè)合并中才會(huì)取得的商譽(yù)價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按企業(yè)合并準(zhǔn)則確定的商譽(yù)價(jià)值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 （三）其他 有些會(huì)計(jì)科目的名稱雖未發(fā)生變化，但其核算方式卻較舊準(zhǔn)則下發(fā)生了較大的變化，例如材料購(gòu)入到月底若結(jié)算單據(jù)仍未到，在舊準(zhǔn)則下采取的是“月底暫估入賬，下月初紅字沖回”，而在新準(zhǔn)則下，卻不是“紅字沖回”，而是做相反的分錄來(lái)沖回。
再比如結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)，若材料成本差異率為負(fù)數(shù)時(shí)，舊準(zhǔn)則的分錄為借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”，金額用紅字，但在新準(zhǔn)則下卻是做相反的會(huì)計(jì)分錄。即借記“材料成本差異”，貸記有關(guān)科目、金額用藍(lán)字，在上面兩個(gè)例子中所用科目的名稱雖沒(méi)有改變，但核算方式卻發(fā)生了變化。
三、新準(zhǔn)則下負(fù)債類會(huì)計(jì)科目的變化 新準(zhǔn)則下負(fù)債類會(huì)計(jì)科目變化最大的當(dāng)屬原準(zhǔn)則下的“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為新準(zhǔn)則下的“應(yīng)交稅費(fèi)”，這兩個(gè)科目的合并也使得原來(lái)計(jì)提稅費(fèi)時(shí)需編制的復(fù)合會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)化為了一借一貸的簡(jiǎn)單分錄。需要注意的是印花稅、耕地占用稅仍不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，而應(yīng)交土地增值稅分不同的情況，又有不同的承擔(dān)者，在具體的核算中應(yīng)視不同的情況，對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”進(jìn)行不同的核算。
原準(zhǔn)則下的“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”合并成新準(zhǔn)則下的“應(yīng)付職工薪酬”科目，但“應(yīng)付職工薪酬”核算的范圍較原來(lái)的“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”的范圍要大，其核算范圍包括：一是職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；二是職工福利費(fèi)；三是醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、。
4.小企業(yè)會(huì)計(jì)中有哪些會(huì)計(jì)科目?
小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度科目對(duì)比表 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 一、資產(chǎn)類 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 2 1002 銀行存款 3 1012 其他貨幣資金 3 1009 其他貨幣資金 4 1101 短期投資 4 1101 短期投資 5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 5 1121 應(yīng)收票據(jù) 6 1111 應(yīng)收票據(jù) 6 1122 應(yīng)收賬款 8 1131 應(yīng)收賬款 7 1123 預(yù)付賬款 8 1131 應(yīng)收股利 7 1121 應(yīng)收股息 9 1132 應(yīng)收利息 10 1221 其他應(yīng)收款 9 1133 其他應(yīng)收款 10 1141 壞賬準(zhǔn)備 11 1401 材料采購(gòu) 12 1402 在途物資 11 1201 在途物資 13 1403 原材料 12 1211 材料 14 1404 材料成本差異 13 1231 低值易耗品 15 1405 庫(kù)存商品 14 1243 庫(kù)存商品 16 1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 15 1244 商品進(jìn)銷差價(jià) 17 1408 委托加工物資 16 1251 委托加工物資 18 1411 周轉(zhuǎn)材料 19 1421 消耗性生物資產(chǎn) 17 1261 委托代銷商品 18 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 19 1301 待攤費(fèi)用 20 1501 長(zhǎng)期債券投資 21 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資 21 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 20 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資 22 1601 固定資產(chǎn) 22 1501 固定資產(chǎn) 23 1602 累計(jì)折舊 23 1502 累計(jì)折舊 24 1604 在建工程 25 1603 在建工程 25 1605 工程物資 24 1601 工程物資 26 1606 固定資產(chǎn)清理 26 1701 固定資產(chǎn)清理 27 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 28 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 29 1701 無(wú)形資產(chǎn) 27 1801 無(wú)形資產(chǎn) 30 1702 累計(jì)攤銷 31 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 28 1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 32 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 二、負(fù)債類 33 2001 短期借款 29 2101 短期借款 34 2201 應(yīng)付票據(jù) 30 2111 應(yīng)付票據(jù) 35 2202 應(yīng)付賬款 31 2121 應(yīng)付賬款 36 2203 預(yù)收賬款 37 2211 應(yīng)付職工薪酬 32 2151 應(yīng)付工資 33 2153 應(yīng)付福利費(fèi) 38 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 35 2171 應(yīng)交稅金 39 2231 應(yīng)付利息 40 2232 應(yīng)付利潤(rùn) 34 2161 應(yīng)付利潤(rùn) 36 2176 其他應(yīng)交款 41 2241 其他應(yīng)付款 37 2181 其他應(yīng)付款 42 2401 遞延收益 38 2191 預(yù)提費(fèi)用 39 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 43 2501 長(zhǎng)期借款 40 2301 長(zhǎng)期借款 44 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款 41 2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 三、所有者權(quán)益類 45 3001 實(shí)收資本 42 3101 實(shí)收資本 46 3002 資本公積 43 3111 資本公積 47 3101 盈余公積 44 3121 盈余公積 48 3103 本年利潤(rùn) 45 3131 本年利潤(rùn) 49 3104 利潤(rùn)分配 46 3141 利潤(rùn)分配 四、成本類 四、成本類 50 4001 生產(chǎn)成本 47 4101 生產(chǎn)成本 51 4101 制造費(fèi)用 48 4105 制造費(fèi)用 52 4301 研發(fā)支出 53 4401 工程施工 54 4403 機(jī)械作業(yè) 五、損益類 五、損益類 55 5001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 49 5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 56 5051 其他業(yè)務(wù)收入 50 5102 其他業(yè)務(wù)收入 57 5111 投資收益 51 5201 投資收益 58 5301 營(yíng)業(yè)外收入 52 5301 營(yíng)業(yè)外收入 59 5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 53 5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 5402 其他業(yè)務(wù)成本 55 5405 其他業(yè)務(wù)支出 61 5403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 54 5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 62 5601 銷售費(fèi)用 56 5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 63 5602 管理費(fèi)用 57 5502 管理費(fèi)用 64 5603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 58 5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用 65 5711 營(yíng)業(yè)外支出 59 5601 營(yíng)業(yè)外支出 66 5801 所得稅費(fèi)用 60 5701 所得稅。
5.小企業(yè)會(huì)計(jì)和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)科目的區(qū)別
*短期投資已經(jīng)改成"交易性金融資產(chǎn)"，核算內(nèi)容也發(fā)生了如下變化： 一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目（ 成本）， 按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）。 對(duì)于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。
（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“等科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本， 貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。
同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
*各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，跌價(jià)準(zhǔn)備的對(duì)應(yīng)科目不再是管理費(fèi)用，投資收益，營(yíng)業(yè)外支出了，而是統(tǒng)一用一個(gè)科目"資產(chǎn)減值損失"： 資產(chǎn)減值損失用法如下： 一、本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程——減值準(zhǔn)備”、“工程物資——減值準(zhǔn)備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“商譽(yù)——減值準(zhǔn)備等科目。 四、企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、等科目，貸記本科目。
五、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 *應(yīng)交稅金，其他應(yīng)交款科目取消，換成"應(yīng)交稅費(fèi)"， 應(yīng)交稅費(fèi)核算如下： 一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理 （一）應(yīng)交增值稅 1. 企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 3.實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。
4.企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。 5.小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記本科目。
（二）應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅 1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）。 2.出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。
3.交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城。
6.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則科目與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度科目有什么區(qū)別
你看看新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)科目變化。
1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫?kù)存現(xiàn)金”科目。 2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)科目。
3.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，并入“其他應(yīng)收款”科目核算。 4.“物資采購(gòu)”科目變?yōu)椤安牧喜少?gòu)”科目。
5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。 6.新準(zhǔn)則取消了“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。
（教材第六章金融資產(chǎn)） 7.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（教材第五章投資性房地產(chǎn)） 8.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。
企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按其公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。 9.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。
你看看新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)科目變化。 1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫?kù)存現(xiàn)金”科目。
2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)科目。 3.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，并入“其他應(yīng)收款”科目核算。
4.“物資采購(gòu)”科目變?yōu)椤安牧喜少?gòu)”科目。 5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。
6.新準(zhǔn)則取消了“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。（教材第六章金融資產(chǎn)） 7.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。
（教材第五章投資性房地產(chǎn)） 8.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按其公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。
9.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。 10.新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計(jì)攤銷”科目。
用來(lái)核算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額。 11.新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目，從“無(wú)形資產(chǎn)”科目俯俯碘謊鄢荷碉捅冬拉分離出來(lái)，產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。
12.原制度要求采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。（教材第五章所得稅） 遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異*稅率 遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*稅率 13.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。
核算直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。 14.“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。
15.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 16.新準(zhǔn)則中設(shè)置的“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。
17.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。 18.新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫(kù)存股”科目，核算企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。
19.新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。 20.新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
21.“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。 22.“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
23.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目變?yōu)椤颁N售費(fèi)用”科目。 24.新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目， 25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M(fèi)用”科目。
26.新準(zhǔn)則取消了“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目。 展開(kāi)。
7.屬于《小企業(yè)特有的制度》特有的會(huì)計(jì)科目是哪個(gè)
《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》比《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》少設(shè)了25個(gè)一級(jí)科目。
原因主要有如下兩個(gè)方面：第一，小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，因此可將《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的部分科目進(jìn)行歸并，如應(yīng)收股利和應(yīng)收利息合為應(yīng)收股息科目，原材料和包裝物歸并為材料科目等。第二，小企業(yè)會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)化或者沒(méi)有某科目所要反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而可少設(shè)。
如資產(chǎn)科目少設(shè)了自制半成品、分期收款發(fā)出商品、各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、未確認(rèn)融資費(fèi)用和待處理財(cái)產(chǎn)損溢；負(fù)債科目少設(shè)了應(yīng)付股利、預(yù)計(jì)負(fù)債、應(yīng)付債券；所有者權(quán)益科目少設(shè)了已歸還投資；損益類科目少設(shè)了補(bǔ)貼收入、以前年度損益調(diào)整。
