新增值稅(新會(huì )計制度中應交增值稅下級科目如何設置)

1.新會(huì )計制度中應交增值稅下級科目如何設置

根據《 增值稅會(huì )計處理規定 》（ 財會(huì )〔2016〕22號 ）規定，應交增值稅下級科目設置如下：會(huì )計科目及專(zhuān)欄設置增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認證進(jìn)項稅額”、“待轉銷(xiāo)項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

（一）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進(jìn)項稅額”、“銷(xiāo)項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專(zhuān)欄。其中：1.“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額；2.“銷(xiāo)項稅額抵減”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項稅額；3.“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額；4.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；5.“減免稅款”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額；6.“出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額”專(zhuān)欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品的應納稅額；7.“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應收取的增值稅額；8.“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規定退回的增值稅額；9.“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣、按規定轉出的進(jìn)項稅額。

（二）“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。（三）“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

（四）“待抵扣進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，按照現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現行增值稅制度規定準予以后期間從銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；實(shí)行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。

（五）“待認證進(jìn)項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當期銷(xiāo)項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項稅額。

（六）“待轉銷(xiāo)項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷(xiāo)項稅額的增值稅額。（七）“增值稅留抵稅額”明細科目，核算兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

（八）“簡(jiǎn)易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務(wù)。（九）“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

（十）“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進(jìn)在境內未設經(jīng)營(yíng)機構的境外單位或個(gè)人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專(zhuān)欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。

2.新會(huì )計準則下小規模企業(yè)的增值稅怎么計

小規模納稅人稅率為3%。

小規模納稅人增值稅會(huì )計處理（一）購入貨物或接受應稅勞務(wù)的會(huì )計處理由于小規模納稅企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計算交納增值稅，其購入貨物或接受應稅勞務(wù)所支付的增值稅額應直接計入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本。在編制會(huì )計分錄時(shí)，應按支 付的全部?jì)r(jià)款和增值稅，借記“材料采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營(yíng)費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”、“應付賬 款”、“應付票據”等科目。

（二）銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)的會(huì )計處理小規模納稅企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)， 應按實(shí)現的銷(xiāo)售收入（不含稅）與按規定收取的增值稅額合計，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按實(shí)現的不含稅銷(xiāo)售收入，貸記“主營(yíng)業(yè) 務(wù)收入”、“商品銷(xiāo)售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按規定收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。 發(fā)生的銷(xiāo)貨退回，作相反的會(huì )計分錄。

（三）繳納增值稅款的會(huì )計處理小規模納稅人按規定的納稅期限上繳稅款時(shí)，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多繳的增值稅時(shí)，作相反的會(huì )計分錄。

###如開(kāi)發(fā)票10000增值稅=10000/1。 03*0。

03=291。26###（開(kāi)票的銷(xiāo)售額/1+3%）*3%###小規模納稅人稅率為3%小規模納稅人增值稅會(huì )計處理（一）購入貨物或接受應稅勞務(wù)的會(huì )計處理 由于小規模納稅企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計算交納增值稅，其購入貨物或接受應稅勞務(wù)所支付的增值稅額應直接計入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本。

在編制會(huì )計分錄時(shí)，應按支 付的全部?jì)r(jià)款和增值稅，借記“材料采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營(yíng)費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”、“應付賬 款”、“應付票據”等科目。 （二）銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)的會(huì )計處理 小規模納稅企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)， 應按實(shí)現的銷(xiāo)售收入（不含稅）與按規定收取的增值稅額合計，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按實(shí)現的不含稅銷(xiāo)售收入，貸記“主營(yíng)業(yè) 務(wù)收入”、“商品銷(xiāo)售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按規定收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

發(fā)生的銷(xiāo)貨退回，作相反的會(huì )計分錄。 （三）繳納增值稅款的會(huì )計處理 小規模納稅人按規定的納稅期限上繳稅款時(shí)，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

收到退回多繳的增值稅時(shí)，作相反的會(huì )計分錄。

3.新會(huì )計準則下小規模企業(yè)的增值稅怎么計算

小規模納稅人稅率為3%。

小規模納稅人增值稅會(huì )計處理

（一）購入貨物或接受應稅勞務(wù)的會(huì )計處理

由于小規模納稅企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計算交納增值稅，其購入貨物或接受應稅勞務(wù)所支付的增值稅額應直接計入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本。在編制會(huì )計分錄時(shí)，應按支 付的全部?jì)r(jià)款和增值稅，借記“材料采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營(yíng)費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”、“應付賬 款”、“應付票據”等科目。

（二）銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)的會(huì )計處理

小規模納稅企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)， 應按實(shí)現的銷(xiāo)售收入（不含稅）與按規定收取的增值稅額合計，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按實(shí)現的不含稅銷(xiāo)售收入，貸記“主營(yíng)業(yè) 務(wù)收入”、“商品銷(xiāo)售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按規定收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。發(fā)生的銷(xiāo)貨退回，作相反的會(huì )計分錄。

（三）繳納增值稅款的會(huì )計處理

小規模納稅人按規定的納稅期限上繳稅款時(shí)，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多繳的增值稅時(shí)，作相反的會(huì )計分錄。

4.增值稅會(huì )計科目有那些

《財政部關(guān)于增值稅會(huì )計處理的規定》規定增值稅會(huì )計科目：

一、會(huì )計科目

（一）企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”等專(zhuān)欄。

“進(jìn)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)而支付的、準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷(xiāo)的進(jìn)項稅額，用紅字登記。

“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。

“銷(xiāo)項稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)應收取的銷(xiāo)項稅額，用藍字登記；退回銷(xiāo)售貨物應沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項稅額，用紅字登記。

“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。

“進(jìn)項稅額轉出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷(xiāo)項稅額中抵扣，按規定轉出的進(jìn)項稅額。