醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn)入什么(補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)會(huì)計(jì)處理是怎樣的步驟)
1.補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)會(huì)計(jì)處理是怎樣的步驟
補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，根據(jù)存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)入存貨成本，但非正常消耗的直接生產(chǎn)人員和直接提供勞務(wù)人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益。
如果是企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，在建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本。
參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，所需費(fèi)用在工資總額 4% 以內(nèi)的部分，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，應(yīng)付福利費(fèi)不足部分作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)直接列入成本（費(fèi)用）。
借：應(yīng)付福利費(fèi)
貸：銀行存款
超過部分：
借：管理費(fèi)用一補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
貸：銀行存款
政策依據(jù)： 據(jù)財(cái)稅[2009]27號文件規(guī)定，企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。超過的部分，不予扣除。
補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)超過5%怎么會(huì)計(jì)處理？
補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提和繳納與基本醫(yī)療保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理是相同的。只是按照稅法規(guī)定，超過5%的部分不得在稅前扣除，故在期末計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額的調(diào)減項(xiàng)目在”利潤總額“的基礎(chǔ)上加上這筆數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的。
1、計(jì)提補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，按照職工服務(wù)的受益對象計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用賬戶，并確認(rèn)負(fù)債。借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬——補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。
2、向有關(guān)部門繳納時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬——補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 貸：銀行存款。
2.城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)入哪個(gè)科目?
1、費(fèi)用最終歸屬科目
所有的費(fèi)用，都應(yīng)該對應(yīng)進(jìn)入成本或者當(dāng)期損益，所以應(yīng)該在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用下設(shè)置社保二級科目。
2、在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，費(fèi)用歸屬期間與實(shí)際繳納期間會(huì)有差別，同時(shí)，職工補(bǔ)充醫(yī)療屬于為職工支付的現(xiàn)金流，歸屬于應(yīng)付職工薪酬，所以應(yīng)該在應(yīng)付職工薪酬下設(shè)置社保二級科目，再在社保二級科目下按社保類別設(shè)置三級科目核算
因此，分錄應(yīng)該是：
一、計(jì)提
借：管理費(fèi)用-社保（或制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用，按受益員工部門區(qū)分）
貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)-城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充醫(yī)療
二、從職工工資中扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)部分
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)-城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充醫(yī)療
三、繳納
借：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)-城鎮(zhèn)職工補(bǔ)充醫(yī)療
貸：銀行存款
3.企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理是怎樣的呢
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)稅收規(guī)定，就補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)及補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理分析如下：
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定
職工薪酬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬職工薪酬范疇。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供
服務(wù)
的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別進(jìn)行處理。在“應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)--補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”和“應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)--補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”科目中核算。
1.計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)中，直接生產(chǎn)人員和直接提供勞務(wù)人員發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，根據(jù)存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)入存貨成本，但非正常消耗的直接生產(chǎn)人員和直接提供勞務(wù)人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益。
2.計(jì)入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。根據(jù)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如果是企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，在建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本。
3.上述兩項(xiàng)之外發(fā)生的其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期損益。
納稅調(diào)整及對應(yīng)會(huì)計(jì)處理根
據(jù)財(cái)稅〔2009〕27號文件規(guī)定，企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。超過的部分，不予扣除。
1.隨工資調(diào)整而調(diào)整。企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的扣除基礎(chǔ)是職工工資總額，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，企業(yè)支付給員工合理的工資、薪金可以稅前扣除，如果工資、薪金不合理，則要納稅調(diào)整。同時(shí)，企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)也相應(yīng)要調(diào)整。另外，屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額。超過部分不得計(jì)入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
例如：某盈利國有企業(yè)丙公司適用的企業(yè)所得稅率為25%，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2009年發(fā)生的工資總額為11000萬元，而政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額為9000萬元，該公司按職工工資總額的5%計(jì)提支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。為此，該公司在2009年終進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，在對工資總額進(jìn)行納稅調(diào)整的同時(shí)，也要對為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所稅額（11000-9000）*5%*25%*2=50（萬元）。
2.因支付比例而調(diào)整。如果企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的比例超過職工工資總額的5%，則在年終對超過部分進(jìn)行納稅調(diào)整。
3.2008年的處理。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕286號）規(guī)定，對于2009年5月31日后確定的個(gè)別政策，如涉及納稅調(diào)整需要補(bǔ)退企業(yè)所得稅款的，納稅人可以在2009年12月31日前自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)正申報(bào)，不加收滯納金和追究法律責(zé)任。企業(yè)為此應(yīng)進(jìn)行自查，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)正申報(bào)。
例如：甲公司2008年發(fā)生的合理工資總額為20000萬元，企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為職工工資總額的6%，企業(yè)在年終對超過4%的比例進(jìn)行了納稅調(diào)增。2009年7月，根據(jù)財(cái)稅〔2009〕27號文件規(guī)定，可稅前扣除的比例為職工工資總額的5%，企業(yè)及時(shí)對2008年補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)正申報(bào)，調(diào)減應(yīng)納所得稅額20000*(5%-4%)*25%=50（萬元），調(diào)整企業(yè)按凈利潤10%計(jì)提的盈余公積50*10%=5（萬元）。
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅 500000
貸：利潤分配--未分配利潤 500000
借：利潤分配--未分配利潤 50000
貸：盈余公積 50000
