掛靠項目稅金進(jìn)什么(建筑企業(yè)被掛靠,退給掛靠企業(yè)的進(jìn)項稅怎樣做會計分錄?)

1.建筑企業(yè)被掛靠,退給掛靠企業(yè)的進(jìn)項稅怎樣做會計分錄?

被掛靠企業(yè)是財稅核算的主體。掛靠企業(yè)項目部為報賬制，當(dāng)下達(dá)工程進(jìn)度款時被掛靠企業(yè)為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)按照內(nèi)部合同的約定預(yù)收稅費(fèi)。

一、收到建設(shè)方工程款：

借：銀行存款

貸：工程結(jié)算

貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅

二、支付人、材、機(jī)款：

借：工程施工_合同成本（人、材、機(jī)）借：應(yīng)交稅費(fèi)_待認(rèn)證進(jìn)項稅額

貸：銀行存款

三、預(yù)收項目部稅款：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款_甲項目部籌款

四、結(jié)算項目部稅費(fèi)：

借：其他應(yīng)付款_甲項目部籌款

貸：銀行存款

2.建筑業(yè)收到掛靠老板的稅金怎么做分錄

B單位會計分錄舉例說明如下：

向建設(shè)單位收取工程款時，借：銀行存款100萬元 貸：預(yù)收賬款100萬元。

向掛靠單位支付工程款時，借：預(yù)付賬款90萬元，貸：銀行存款90萬元。

按進(jìn)度向掛靠單位收取管理費(fèi)用2萬元，在記事簿中記載，不作賬務(wù)處理。

掛靠單位轉(zhuǎn)來的工資表、材料、費(fèi)用及增值稅進(jìn)項票時，借：工程施工85萬元 借：應(yīng)繳稅金5萬元， 貸；預(yù)付賬款90萬元。

工程完工，開具該項工程增值稅時，借：預(yù)收賬款100萬元， 貸：主營業(yè)務(wù)收入90萬元 ， 貸：應(yīng)繳稅金10萬元。

繳納城建稅、教育附加，借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加1萬元，貸：應(yīng)繳稅金1萬元。

結(jié)轉(zhuǎn)工程施工成本，借：主營業(yè)務(wù)成本85萬元， 貨：工程施工85萬元。

繳納所得稅時，借：所得稅費(fèi)用2萬元，貸：應(yīng)繳稅金2萬元。

結(jié)轉(zhuǎn)本期損益，借：主營業(yè)務(wù)收入90萬元， 貸：本年利潤90萬元。 借：本年利潤：88萬元， 貸：主營業(yè)務(wù)成本85萬元， 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加1萬元，所得稅費(fèi)用2萬元。

繳納各項稅款時：借：應(yīng)繳稅金8萬 貸：銀行存款8萬。</ol>

3.我司是掛靠公司,工程款經(jīng)掛靠公司扣除稅款及掛靠費(fèi)后以支票入我

你的提問不是十分清楚，可能我的回答也不是很準(zhǔn)確.

我理解你的提問為：

你們公司承接的工程，因某種原因（如無某種資質(zhì)等）掛靠了一個公司，以掛靠公司的名義來承接這項工程，工程完工后，由甲方將款直接打入掛靠公司的賬上，再由掛靠公司扣除稅金及一部份管理費(fèi)用后將款付給你司.

分三種情況，但不管哪種情況，這款實(shí)質(zhì)上都是你公司的收入.至于如何去平衡賬目，這是每個會計都應(yīng)該會做的.

一種為：由掛靠公司開出地稅發(fā)票（一般由工程所在地地方稅務(wù)局代開發(fā)票）給甲方.像這種情況的話，合同簽訂方為掛靠的公司與甲方.如果掛靠方采用銀行轉(zhuǎn)賬的方式付給你司，最好的方法是，你司再與掛靠公司簽訂一份分包合同（即由掛靠公司將工程分包與你司）.你司也應(yīng)到地稅去開一張發(fā)票給掛靠公司.憑發(fā)票作為你司的收入入賬.

注意的是：開發(fā)票時，必須取得掛靠公司開給甲方的那張發(fā)票的復(fù)印件及完稅憑證復(fù)印件.你們公司憑此復(fù)印件及分包合同去地稅代開發(fā)票，交的稅種為"應(yīng)交個人所得稅-帶征" （約為合同總金額的1.4% ） "應(yīng)交企業(yè)所得稅-帶征" （約為合同總金額的1.2% ） 以及印花稅 城建稅 教育費(fèi)附加（此三種稅的應(yīng)交金額不多，不再說明）

按以上方式操作的話，是完全合法合理的，缺點(diǎn)是要交稅

二種為：掛靠公司有開發(fā)票給甲方，但你司不開發(fā)票給掛靠公司，那么，只有要求掛靠公司付現(xiàn)金給你司（即不通過銀行轉(zhuǎn)賬），收到款后作為你公司的內(nèi)部收入處理.（這是你公司偷稅）

三種為：掛靠公司也不開發(fā)票給甲方，也只有要求掛靠公司付現(xiàn)金給你司，收到款后作為你公司的內(nèi)部收入處理.（這是你公司和掛靠公司一起偷稅）

4.掛靠項目在公司達(dá)往來分錄如何出

掛靠經(jīng)營的會計處理 值得說明的是，對于掛靠經(jīng)營的企業(yè)，存在著掛靠企業(yè)以現(xiàn)金形式向被掛靠企業(yè)支付掛靠管理費(fèi)的方式，被掛靠企業(yè)將收到的掛靠管理費(fèi)作為小金庫管理，不進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，這種形式不在本文的討論范圍之內(nèi)。

對于掛靠經(jīng)營的會計處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類，一類是個人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)，另一類是沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的，本為針對這兩種情況探討會計處理的方法。 第一類：個人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè) 這種情況只能將個人作為企業(yè)的內(nèi)部承包來處理，即不違反建筑法，也避免了涉稅風(fēng)險。

掛靠人一般只繳管理費(fèi)，其他的問題全部由掛靠人自己承擔(dān)（包含企業(yè)所得稅）。掛靠的收費(fèi)方式有以下幾種：1、按照合同價款提取百分點(diǎn)；2、按合同價款提取百分點(diǎn)后，還要按照結(jié)算價高出合同價款的部分再提取一個百分點(diǎn)；3、按照掛靠一次收取一定的固定費(fèi)用。

在會計處理過程中要注意三個方面的問題，一是甲方劃款以后，才能再次劃款給掛靠人；二是每次劃款均必須由掛靠人提供發(fā)票；三是工程結(jié)算后掛靠人，必須向稅務(wù)繳稅的稅票必須返回原件。 例：張某以某省路橋工程公司的名義，與甲方（建設(shè)方）簽訂了建筑施工合同，合同總價2000萬。

張某與某省路橋工程公司掛靠協(xié)議約定，張某按合同總價的3%支付省路橋工程公司掛靠費(fèi)60萬元，相關(guān)營業(yè)稅金及附加由張某自行負(fù)擔(dān)，以某省路橋工程公司名義繳納。 某省路橋工程公司的會計處理如下： 1、收到甲方撥款： 借：銀行存款 2000 貸：應(yīng)收帳款--甲方 2000 2、撥付掛靠單位工程款時： 借：內(nèi)部往來 --某某項目 1940 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 1940 3、掛靠方提供發(fā)票時： （1）材料、設(shè)備、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)發(fā)票時 借：工程施工--某某項目 1000 貸：內(nèi)部往來 1000 (2)工資表 借：工程施工--某某項目 （直接人工費(fèi)） 500 工程施工--某某項目 （間接人工費(fèi)） 100 貸：應(yīng)付工資 600 同時： 借：應(yīng)付工資 600 貸： 內(nèi)部往來 600 (3)、稅票： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加2000*3.36%=67.2 貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅2000*3%=60 應(yīng)交稅金-城建稅60*7%=4.2 其他應(yīng)交款-教育附加60*3%=1.8 其他應(yīng)交款-地方教育附加60*2%=1.2 借：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅2000*3%=60 應(yīng)交稅金-城建稅60*7%=4.2 其他應(yīng)交款-教育附加60*3%=1.8 其他應(yīng)交款-地方教育附加60*2%=1.2 貸：內(nèi)部往來 67.2 4、工程結(jié)算時： 借：應(yīng)收帳款--甲方 2000 貸：工程結(jié)算 2000 5、結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算項目： 借：工程結(jié)算 2000 貸：工程施工—毛利=2000-1600=400 貸：工程施工--成本項目 1600 6、結(jié)轉(zhuǎn)收入成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 1600 借：工程施工--毛利 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 第二類：沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的 （一）、不體現(xiàn)管理費(fèi)用的會計處理 例：新望建筑公司以某省路橋工程公司的名義，與甲方某某公路建設(shè)管理處簽訂了一條公路的建筑施工合同，合同總價5000萬。

新望建筑公司與某省路橋工程公司掛靠協(xié)議約定，新望建筑公司按合同總價的4.5%支付某省路橋工程公司掛靠費(fèi)，相關(guān)營業(yè)稅金及附加由新望建筑公司自行負(fù)擔(dān)，以某省路橋工程公司名義繳納。 首先說被掛靠公司-某省路橋工程公司的賬務(wù)處理： 1、收到甲方建管處工程結(jié)算款，根據(jù)結(jié)算單、進(jìn)賬單據(jù)處理 借：銀行存款 5000 貸：工程結(jié)算 5000 2、收到新望公司成本票據(jù)，比如3800，并撥付款項 借：工程施工-合同成本 3800 貸：應(yīng)付賬款-新望建筑公司 3800 借：應(yīng)付賬款-新望建筑公司 3800 貸：銀行存款 3800。