貸款合同的監(jiān)管服務費(貸款服務費的會計分錄)

1.貸款服務費的會計分錄

財會[2012]13號文件規(guī)定：四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理（一）增值稅一般納稅人的會計處理按稅法有關規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。

按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。（二）小規(guī)模納稅人的會計處理按稅法有關規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。

按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目?！皯欢愘M——應交增值稅”科目期末如為借方余額，應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；如為貸方余額，應在資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目列示。

2.商品房預售款監(jiān)管服務費入什么會計科目

“預收賬款”處理

參考資料如下

期房銷售 （1）企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品所取得的收入（包括定金）作為預售收入. （2）預售房屋的工程進度應達到多層結構封頂，高層主體結構完成2/3以上后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)方可要求購房人辦理按揭貸款手續(xù)，相關收入確認時間與現(xiàn)房按揭銷售相同. （3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，銷售代理企業(yè)進行商品房預售應在開戶的商業(yè)銀行設立商品房預售款?？刭~戶（應作為企業(yè)會計核算規(guī)范化管理建議）.商品房預售所得的款項按規(guī)范化管理應存入專控賬戶（?？亻_戶行全年借方發(fā)生額合計數(shù)應與"預收賬款-預收購售款"貸方發(fā)生額合計數(shù)相符），用于相應的工程建設或用于歸還房地產(chǎn)開發(fā)工程貸款. （4）企業(yè)應按開發(fā)項目設置明細賬進行銷售收入，預售收入的核算. （6）賬務處理： ①企業(yè)收到預售收入（預收購房款，包括按揭購房從銀行轉入的款項）時： 【例4】 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：預收賬款—預售收入-**項目 同時，按規(guī)定計算預繳營業(yè)稅，城市維護建設稅，教育費附加，土地增值稅，企業(yè)所得稅： 借：預收賬款—預售收入-**項目預繳企業(yè)所得稅 預收賬款—預售收入—**項目預繳營業(yè)稅 預收賬款—預售收入—**項目預繳城市維護建設稅 預收賬款—預售收入—**項目預繳教育費附加 預收賬款—預售收入—**項目預繳土地增值稅 貸：應交稅金—**項目預交所得稅 應交稅金—預售收入—**項目預繳營業(yè)稅 應交稅金—預售收入—**項目預繳城市維護建設稅 其他應交款—預售收入—**項目預繳教育費附加 應交稅金—預售收入—**項目預繳土地增值稅 ②企業(yè)按規(guī)定上交時： 借：應交稅金—**項目預交所得稅 應交稅金—預售收入—**項目預繳營業(yè)稅 應交稅金—預售收入—**項目預繳城市維護建設稅 其他應交款—預售收入—**項目預繳教育費附加 應交稅金—預售收入—**項目預繳土地增值稅 貸：銀行存款—**銀行 ③預售商品房確認銷售收入實現(xiàn)時： 借：銀行存款或應收賬款（補交差額部分） 預收賬款—預售收入-**項目（預售收入部分） 貸：經(jīng)營收入或主營業(yè)務收入（全部房款） 在期房交付客戶收到購房余款時，規(guī)范賬務處理仍應貸記"預收賬款-預收售房款"科目，然后將該全部房款轉入主營業(yè)務收入科目. ④沖回已預繳的營業(yè)稅，城建稅，教育費附加，土地增值稅，企業(yè)所得稅： 借：應交稅金-應繳所得稅 應交稅金—應繳營業(yè)稅 應交稅金—應繳城市維護建設稅 其他應交款—應繳教育費附加 應交稅金—應繳土地增值稅 貸：預收賬款—預售收入-**項目預繳所得稅. 預收賬款—預售收入—**項目預繳營業(yè)稅 預收賬款—預售收入—**項目預繳城市維護建設稅 預收賬款—預售收入—**項目預繳教育費附加 預收賬款—預售收入—**項目預繳土地增值稅 （該科目的貸方發(fā)生額反映企業(yè)預售收入-**項目結轉銷售收入對應的已沖回預繳的所得稅款，營業(yè)稅，城市維護建設稅，教育費附加，土地增值稅）.

3.貸款金融費

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)[1993]149號）的規(guī)定，企業(yè)將資金貸與他人使用應按“金融保險業(yè)”稅目依5%的稅率繳納營業(yè)稅；委托金融機構發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人。

原《國家稅務總局關于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）第二條規(guī)定“金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務營業(yè)稅的扣繳義務發(fā)生時間，為受托發(fā)放貸款的金融機構代委托人收訖貸款利息的當天。 ”但的《國家稅務總局關于公布廢止的營業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2009]29號）中第二條規(guī)定“部分條款廢止的規(guī)范性文件”包括“《國家稅務總局關于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）第二條”即上述國稅發(fā)[2002]13號文件中的第二條“關于金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務納稅義務發(fā)生時間”失效，即不再規(guī)定受委托的金融機構為法定扣繳義務人。

所以我們理解，目前在沒有其他明確規(guī)定出臺之前，如果企業(yè)確實發(fā)生此類業(yè)務取得委托貸款利息收入，應該視貴企業(yè)所收到的利息收入在所委托的金融機構是否已經(jīng)扣繳營業(yè)稅，如果所委托發(fā)放貸款的金融機構已扣繳該項利息收入應繳納營業(yè)稅，則貴企業(yè)可以不須就該項收入再繳納營業(yè)稅；如果所委托發(fā)放貸款的金融機構未扣繳該項利息收入應繳納營業(yè)稅，則貴企業(yè)應自行申報并繳納貸款利息應繳營業(yè)稅。 點一下好評，真心的祝愿你萬事如意。