掛靠項(xiàng)目提供的成本票(掛靠體制下的工程項(xiàng)目財(cái)稅處理有哪些呢?)

1.掛靠體制下的工程項(xiàng)目財(cái)稅處理有哪些呢?

被掛靠企業(yè)對掛靠工程可以實(shí)行以下兩種財(cái)務(wù)核算辦法： （一）報(bào)賬制：掛靠工程財(cái)務(wù)核算功能在被掛靠企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行施工，掛靠方作為一個(gè)普通的項(xiàng)目管理部提供核算的原始單據(jù)，最終的財(cái)務(wù)核算經(jīng)營成果是合同管理費(fèi)。

（二）總分公司制：掛靠工程作為被掛靠企業(yè)的項(xiàng)目分公司，以工程項(xiàng)目的存續(xù)為生命周期；在賬務(wù)上，與被掛靠企業(yè)的款項(xiàng)往來屬于“內(nèi)部往來”；最終財(cái)務(wù)核算經(jīng)營成果就是合同約定的管理費(fèi)；項(xiàng)目分公司的核算制度要求與被掛靠企業(yè)保持一致；每個(gè)會計(jì)期末，被掛靠企業(yè)需要將其納入編制匯總財(cái)務(wù)報(bào)表。掛靠方通過開具建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)票合法收取剩余利潤作為收入，計(jì)繳營業(yè)稅、企業(yè)所得稅；被掛靠企業(yè)將其合法計(jì)入施工成本并抵扣營業(yè)稅費(fèi)。

2.建筑工程公司掛靠怎么做賬?

建筑工程公司掛靠做賬： 1、對于收工程款 ，借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款。

2、對于結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) ，借：工程施工—外包合同工程成本 ，貸：應(yīng)付賬款。3、對于開具發(fā)票，借：應(yīng)收賬款，貸：主營業(yè)務(wù)收入。

建筑工程，指通過對各類房屋建筑及其附屬設(shè)施的建造和與其配套的線路、管道、設(shè)備的安裝活動所形成的工程實(shí)體。 其中“房屋建筑”指有頂蓋、梁柱、墻壁、基礎(chǔ)以及能夠形成內(nèi)部空間，滿足人們生產(chǎn)、居住、學(xué)習(xí)、公共活動需要的工程。

建筑工程是為新建、改建或擴(kuò)建房屋建筑物和附屬構(gòu)筑物設(shè)施所進(jìn)行的規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)和施工、竣工等各項(xiàng)技術(shù)工作和完成的工程實(shí)體以及與其配套的線路、管道、設(shè)備的安裝工程。 也指各種房屋、建筑物的建造工程，又稱建筑工作量。

這部分投資額必須興工動料，通過施工活動才能實(shí)現(xiàn)。 其中“房屋建筑物”的建造工程包括廠房、劇院、旅館、商店、學(xué)校、醫(yī)院和住宅等，其新建、改建或擴(kuò)建必須興工動料，通過施工活動才能實(shí)現(xiàn)；“附屬構(gòu)筑物設(shè)施”指與房屋建筑配套的水塔、自行車棚、水池等。

“線路、管道、設(shè)備的安裝”指與房屋建筑及其附屬設(shè)施相配套的電氣、給排水、暖通、通信、智能化、電梯等線路、管道、設(shè)備的安裝活動。

3.支付掛靠公司的掛靠費(fèi)怎么記賬

支付掛靠公司的掛靠費(fèi)記賬方式：借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。

該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

擴(kuò)展資料：1、為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額。反映企業(yè)期末存款的余額。

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照制度的規(guī)定進(jìn)行核算和管理，企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記"銀行存款"科目，貸記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目，貸記"銀行存款"科目。2、"銀行存款日記賬"應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)展順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。

"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與"銀行對賬單"核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，應(yīng)按月編制"銀行存款余調(diào)節(jié)表"，調(diào)節(jié)相符。

參考資料來源：百度百科-銀行存款。

4.掛靠業(yè)務(wù)的會計(jì)處理

掛靠經(jīng)營的會計(jì)處理 值得說明的是，對于掛靠經(jīng)營的企業(yè)，存在著掛靠企業(yè)以現(xiàn)金形式向被掛靠企業(yè)支付掛靠管理費(fèi)的方式，被掛靠企業(yè)將收到的掛靠管理費(fèi)作為小金庫管理，不進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理，這種形式不在本文的討論范圍之內(nèi)。

對于掛靠經(jīng)營的會計(jì)處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類，一類是個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)，另一類是沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的，本為針對這兩種情況探討會計(jì)處理的方法。 第一類：個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè) 這種情況只能將個(gè)人作為企業(yè)的內(nèi)部承包來處理，即不違反建筑法，也避免了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

掛靠人一般只繳管理費(fèi)，其他的問題全部由掛靠人自己承擔(dān)（包含企業(yè)所得稅）。掛靠的收費(fèi)方式有以下幾種：1、按照合同價(jià)款提取百分點(diǎn)；2、按合同價(jià)款提取百分點(diǎn)后，還要按照結(jié)算價(jià)高出合同價(jià)款的部分再提取一個(gè)百分點(diǎn)；3、按照掛靠一次收取一定的固定費(fèi)用。

在會計(jì)處理過程中要注意三個(gè)方面的問題，一是甲方劃款以后，才能再次劃款給掛靠人；二是每次劃款均必須由掛靠人提供發(fā)票；三是工程結(jié)算后掛靠人，必須向稅務(wù)繳稅的稅票必須返回原件。 例：張某以某省路橋工程公司的名義，與甲方（建設(shè)方）簽訂了建筑施工合同，合同總價(jià)2000萬。

張某與某省路橋工程公司掛靠協(xié)議約定，張某按合同總價(jià)的3%支付省路橋工程公司掛靠費(fèi)60萬元，相關(guān)營業(yè)稅金及附加由張某自行負(fù)擔(dān)，以某省路橋工程公司名義繳納。 某省路橋工程公司的會計(jì)處理如下： 1、收到甲方撥款： 借：銀行存款 2000 貸：應(yīng)收帳款--甲方 2000 2、撥付掛靠單位工程款時(shí)： 借：內(nèi)部往來 --某某項(xiàng)目 1940 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 1940 3、掛靠方提供發(fā)票時(shí)： （1）材料、設(shè)備、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)發(fā)票時(shí) 借：工程施工--某某項(xiàng)目 1000 貸：內(nèi)部往來 1000 (2)工資表 借：工程施工--某某項(xiàng)目 （直接人工費(fèi)） 500 工程施工--某某項(xiàng)目 （間接人工費(fèi)） 100 貸：應(yīng)付工資 600 同時(shí)： 借：應(yīng)付工資 600 貸： 內(nèi)部往來 600 (3)、稅票： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加2000*3.36%=67.2 貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅2000*3%=60 應(yīng)交稅金-城建稅60*7%=4.2 其他應(yīng)交款-教育附加60*3%=1.8 其他應(yīng)交款-地方教育附加60*2%=1.2 借：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅2000*3%=60 應(yīng)交稅金-城建稅60*7%=4.2 其他應(yīng)交款-教育附加60*3%=1.8 其他應(yīng)交款-地方教育附加60*2%=1.2 貸：內(nèi)部往來 67.2 4、工程結(jié)算時(shí)： 借：應(yīng)收帳款--甲方 2000 貸：工程結(jié)算 2000 5、結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算項(xiàng)目： 借：工程結(jié)算 2000 貸：工程施工—毛利=2000-1600=400 貸：工程施工--成本項(xiàng)目 1600 6、結(jié)轉(zhuǎn)收入成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 1600 借：工程施工--毛利 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 第二類：沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的 （一）、不體現(xiàn)管理費(fèi)用的會計(jì)處理 例：新望建筑公司以某省路橋工程公司的名義，與甲方某某公路建設(shè)管理處簽訂了一條公路的建筑施工合同，合同總價(jià)5000萬。

新望建筑公司與某省路橋工程公司掛靠協(xié)議約定，新望建筑公司按合同總價(jià)的4.5%支付某省路橋工程公司掛靠費(fèi)，相關(guān)營業(yè)稅金及附加由新望建筑公司自行負(fù)擔(dān)，以某省路橋工程公司名義繳納。 首先說被掛靠公司-某省路橋工程公司的賬務(wù)處理： 1、收到甲方建管處工程結(jié)算款，根據(jù)結(jié)算單、進(jìn)賬單據(jù)處理 借：銀行存款 5000 貸：工程結(jié)算 5000 2、收到新望公司成本票據(jù)，比如3800，并撥付款項(xiàng) 借：工程施工-合同成本 3800 貸：應(yīng)付賬款-新望建筑公司 3800 借：應(yīng)付賬款-新望建筑公司 3800 貸：銀行存款 3800。