退稅處理(退稅怎么做賬)

1.退稅怎么做賬

計入：營業(yè)外收入、借：銀行存款、貸：營業(yè)外收入。

營業(yè)外收入在"利潤"或"利潤或虧損"賬戶核算。在企業(yè)的"利潤表"中，營業(yè)外收入需單獨列示，屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項應(yīng)及時入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

企業(yè)營業(yè)外收入的核算在"營業(yè)外收入"賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細賬戶進行明細核算。

退稅流程

1、有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取 企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、退稅登記的申報和受理 企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3、填發(fā)出口退稅登記證 稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。

4、出口退稅登記的變更或注銷 當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

以上內(nèi)容參考：中國會計網(wǎng)-國家退稅收到的錢如何記賬？

2.退稅款怎么做賬

免抵退稅賬務(wù)處理如下：

(1)出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時，無需貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

(2)出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進項稅額均可抵扣。

但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記進項稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆嬎悖_減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。

(3)出口貨物退稅的賬務(wù)處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；按計算的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

注：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。應(yīng)免抵稅額的計算確定有兩種方法：

第一種是是在取得稅務(wù)機關(guān)后進行免抵和退稅的會計處理，按批準(zhǔn)的免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。

第二種是出口企業(yè)申請退稅時，按退稅申報數(shù)進行稅務(wù)處理。根據(jù)當(dāng)期的免抵額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。

(4)納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。

【例】某公司是一般納稅人，增值稅稅率17%，出口退稅率11%,2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1 600 000元，增值稅為272 000元，款項已支付，材料已入庫。

借：原材料 1 600 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 272 000

貸：銀行存款 1 872 000

(2)本月內(nèi)銷不含稅銷售額為273 411.76元，款項已收到。

借：銀行存款 319 891.76

貸：主營業(yè)務(wù)收入 273 411.76

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 46480

(3)本月出口產(chǎn)品銷售額為1 426 000元，款項尚未收到。

借：應(yīng)收賬款 1 426 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 426 000

借：主營業(yè)務(wù)成本 85 560 1 426 000*(17%-11%)=85560（元）

貸： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 85 560

(4)月末，申報出口退稅

計算退稅額

①當(dāng)期應(yīng)納稅額=46 480-(272 000-85560)=-139 960（元）

②計算免抵退稅額

免抵退稅額=1 426 000*11%=156 860（元）

③確定退稅額及免抵額

退稅額139 960元，免抵額=156 860-139 960=16 900（元）

賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 139 960

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 16 900

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 156 860

(5)實際收到出口退稅款

借：銀行存款 139 960

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 139 960

3.收到國稅退稅收入記入什么科目

1、收到的退稅收入應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目里的，所以會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

2、營業(yè)外收入是指企業(yè)確認與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入，營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

擴展資料：

營業(yè)外收入的賬務(wù)處理

①企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時，先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到雙方協(xié)議價款，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。

最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益，若轉(zhuǎn)出價款高于固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

②企業(yè)處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸記“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”等科目。

按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其貸方差額，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”科目，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

③確認的政府補助利得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記本科目。

(1)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助：

收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時：

借：銀行存款

貸：遞延收益

分配遞延收益時：

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

(2)與收益相關(guān)的政府補助

收到與收益相關(guān)的政府補助時：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

參考資料來源：搜狗百科--營業(yè)外收入

4.退稅賬務(wù)處理

原《企業(yè)會計制度》：對于企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠應(yīng)區(qū)分所享受優(yōu)惠的性質(zhì)、稅種及所屬期間進行不同的會計處理，以下按稅種分別分析如下。

1、增值稅 根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的增值稅時，應(yīng)借記：“銀行存款”，貸記：“補貼收入”；如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的增值稅，則應(yīng)作借記：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記：“補貼收入”的會計處理。 必須注意的是，對直接減免和即征即退的增值稅，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年（稅款所屬年度）利潤總額計算交納企業(yè)所得稅；對先征后退和先征稅后返還的增值稅，應(yīng)并入企業(yè)實際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤總額交納企業(yè)所得稅。

2、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅 根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)實際收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅時，如果屬于當(dāng)年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“營業(yè)稅金及附加”；如果是屬于以前年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“以前年度損益調(diào)整”。 如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的則不作賬務(wù)處理。

從上述分析可見，對于減免的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅不管是計入“營業(yè)稅金及附加”還是不作賬務(wù)處理，最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務(wù)處理當(dāng)年度的利潤（即本年利潤），但必須注意的是，如果是計入“以前年度損益調(diào)整”，則不是增加當(dāng)年度的利潤。 3、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅 根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)實際收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅時，如果是屬于當(dāng)年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“管理費用”；如果是屬于以前年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“以前年度損益調(diào)整”。

如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的則不作賬務(wù)處理。 從上述分析可見，不管是計入“管理費用”還是不作賬務(wù)處理，最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務(wù)處理當(dāng)年度的利潤（即本年利潤）。

但必須注意的是，如果是計入“以前年度損益調(diào)整”，則不是增加當(dāng)年度的利潤。 4、所得稅 根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，實行所得稅先征后返（政策性減免）的企業(yè)，應(yīng)先按照規(guī)定計提和繳納企業(yè)所得稅，在實際收到返還的所得稅時再沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費用，作借記：“銀行存款”，貸記：“所得稅”的會計處理。

但如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的則可以不作賬務(wù)處理，從而直接將稅前利潤變成稅后利潤。 不管是沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費用還是不作賬務(wù)處理，最終均是將減免的所得稅體現(xiàn)為增加企業(yè)的稅后留利。

但必須注意的是，如果減免的所得稅是有指定用途的政策性減免，則企業(yè)應(yīng)該將減免稅額直接記入“資本公積”。 注：新會計準(zhǔn)則將“補貼收入”改為“營業(yè)外收入”科目。