報(bào)稅盤(pán)續(xù)費(fèi)屬于什么(金稅盤(pán)費(fèi)用怎么做分錄)

1.金稅盤(pán)費(fèi)用怎么做分錄

答：支付時(shí)

借：管理費(fèi)用

貨：庫(kù)存現(xiàn)金等

抵減時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貨：管理費(fèi)用

關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知【財(cái)會(huì)

2016]22號(hào)。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次

購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳

納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵滅

的，按規(guī)定抵減的增值棁應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅

費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納

稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目），貨

記“管理費(fèi)用”等科目。

2.金稅盤(pán)服務(wù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

例如：支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元。

1、一般納稅人交服務(wù)費(fèi)的分錄：

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 280

抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280

貸：管理費(fèi)用 280

2、小規(guī)模納稅人交服務(wù)費(fèi)的分錄

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 280

抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 280

貸：管理費(fèi)用 280

擴(kuò)展資料：

應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理：

應(yīng)交增值稅

1、企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”，“在途物資”或“原材料”，庫(kù)存商品”等科目，

按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

由運(yùn)輸單位造成的采購(gòu)物資短缺，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?，?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財(cái)產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。

2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額， 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3、實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。

4、企業(yè)本月交納本月的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金）， 貸記“銀行存款”科目。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-應(yīng)交稅費(fèi)

3.購(gòu)買的增值稅發(fā)票系統(tǒng)金稅盤(pán)和維護(hù)費(fèi)以什么科目入賬

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)）明確了增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理。

該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》進(jìn)行處理的：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用來(lái)補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期的損益。

例，甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，2011年12月20日首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備價(jià)稅合計(jì)1860元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬付款，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限稅會(huì)一致，均為5年，2012年~2016年每年每月計(jì)提折舊31元，2012年起每年繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)用400元。試分析會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理。

會(huì)計(jì)處理及企業(yè)所得稅處理

財(cái)會(huì)差異：對(duì)于與收益相關(guān)的一次性計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅法都要求在收到補(bǔ)助的當(dāng)期確認(rèn)，二者沒(méi)有差異，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整；對(duì)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與多個(gè)期間有關(guān)的收益性政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)核算中要分期確認(rèn)，企業(yè)所得稅法認(rèn)為增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額相當(dāng)于補(bǔ)貼收入，除另有規(guī)定外，要求一次性確認(rèn)收入，并入當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2008〕1081號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅申報(bào)表附表三第十一行填報(bào)納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為遞延收益，稅收處理應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)額。

上例會(huì)計(jì)及企業(yè)所得稅處理如下：

1.2011年甲企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付的金額，借記“固定資產(chǎn)”1860元，貸記“銀行存款”1860元。

2.2011年購(gòu)入專用設(shè)備按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）” （此科目用于記錄一般納稅人按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，如為小規(guī)模納稅人，則通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算）1860元，貸記“遞延收益”1860元。

在計(jì)算2011年企業(yè)所得稅時(shí)，將會(huì)計(jì)中未確認(rèn)為收入的“遞延收益”1860元，做納稅調(diào)增1860元：按國(guó)稅函〔2008〕1081號(hào)文件規(guī)定，在企業(yè)所得稅申報(bào)表附表三第十一行第一列“賬載金額”填0，第二列“稅收金額”填1860元，第三列“調(diào)增金額”為1860元，繳納企業(yè)所得稅。

2012年1月~2016年12月每月計(jì)提折舊1860÷÷12=31（元）。借記“管理費(fèi)用”等31元，貸記“累計(jì)折舊”31元；同時(shí)，借記 “遞延收益”31元，貸記“管理費(fèi)用”等31元（有別于按政府補(bǔ)助貸記 “營(yíng)業(yè)外收入”的賬務(wù)處理）。在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)將遞延收益分5年期沖減管理費(fèi)用372元（31*12），要做納稅調(diào)減372元：通過(guò)企業(yè)所得稅申報(bào)表附表三第十一行第一列“賬載金額”填372，第二列“稅收金額”填0元，第四列“調(diào)減金額”為372元。2012年~2016年5年中在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅時(shí)，均按上述金額進(jìn)行納稅調(diào)減。

3.2012年甲企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)400元，則

借：管理費(fèi)用 400元

貸：銀行存款 400元

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”（此科目用于記錄一般納稅人按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，如為小規(guī)模納稅人，則通過(guò)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 400元

貸：管理費(fèi)用 400元

（有別于政府補(bǔ)助貸記“營(yíng)業(yè)外收入”的賬務(wù)處理）。

對(duì)于與收益相關(guān)的一次性計(jì)入當(dāng)期損益的400元，會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅法都要求在收到補(bǔ)助的當(dāng)期確認(rèn)，二者沒(méi)有差異，不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。

4.金稅盤(pán)和技術(shù)維護(hù)費(fèi)怎么做分錄

一、金稅盤(pán)技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

二、購(gòu)買時(shí)稅控系統(tǒng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理。即先按含稅金額，費(fèi)用正常計(jì)入-費(fèi)用或相關(guān)的資產(chǎn)科目

由于該文明確了按價(jià)稅合計(jì)直接抵減應(yīng)納增值稅額，且其進(jìn)項(xiàng)稅不得再進(jìn)行抵扣，則納稅人（不用區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人）的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)（或管理費(fèi)用）

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

擴(kuò)展資料：

管理費(fèi)用會(huì)計(jì)處理

1、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用三個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目中有一些具體費(fèi)用項(xiàng)目的名稱是相同的，但各項(xiàng)目所涉及的范圍不同，開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)也不相同，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意劃分。

檢查管理費(fèi)用所列的具體項(xiàng)目的開(kāi)支內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)超過(guò)規(guī)定的費(fèi)用擠列其中。審計(jì)時(shí)要特別關(guān)注物料消耗、低值易耗品攤銷、修理費(fèi)項(xiàng)目中有無(wú)屬于資本性支出的費(fèi)用擠列其中。

2、在屬于管理費(fèi)用中的各個(gè)具體項(xiàng)目中，各個(gè)具體項(xiàng)目金額的大小、合理與否，是審計(jì)應(yīng)予以注意的另外一個(gè)問(wèn)題。

并非只要有了某個(gè)項(xiàng)目就可隨意開(kāi)支。管理費(fèi)用的開(kāi)支必須堅(jiān)持勤儉節(jié)約、講究效益的原則。審計(jì)時(shí)應(yīng)審查其中有無(wú)開(kāi)支不實(shí)、虛列或人為少列數(shù)額的問(wèn)題。審計(jì)時(shí)還要特別關(guān)注那些變化凸顯的費(fèi)用項(xiàng)目，查明其變化的原因。

3、審查管理費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合有關(guān)規(guī)定。按照規(guī)定，管理費(fèi)用的發(fā)生，應(yīng)同“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待攤費(fèi)用”，“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目相對(duì)應(yīng)計(jì)入。

累積的結(jié)果應(yīng)于期末一筆轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額，審計(jì)時(shí)應(yīng)予以注意。

4、按規(guī)定各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。審計(jì)時(shí)不僅應(yīng)查對(duì)具體金額的可靠性、正確性，更要審核各項(xiàng)開(kāi)支的合法性、合規(guī)性。

參考資料來(lái)源：搜狗百科--管理費(fèi)用